以地控稅 以稅節(jié)地
——江西、浙江、安徽等地積極開(kāi)展試點(diǎn)工作

◎《中國(guó)國(guó)土資源報(bào)》記者 龍回仁 通訊員 涂瓊珺

◎《中國(guó)國(guó)土資源報(bào)》記者 李風(fēng)

◎《中國(guó)國(guó)土資源報(bào)》記者 洪曙光

以地控稅 以稅節(jié)地
——江西、浙江、安徽等地積極開(kāi)展試點(diǎn)工作

全國(guó)國(guó)土資源工作會(huì)議部署了2015年工作重點(diǎn)，其中指出要總結(jié)推廣一些地方以地控稅、以稅節(jié)地的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)。溯其源頭，國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)土資源部于2013年5月聯(lián)合下發(fā)通知，在全國(guó)開(kāi)展以地控稅、以稅節(jié)地試點(diǎn)工作，稅務(wù)部門(mén)依托國(guó)土資源部門(mén)提供的地籍信息全面管控土地稅源，國(guó)土資源部門(mén)以稅務(wù)部門(mén)提供的稅源信息促進(jìn)土地節(jié)約集約利用。一年多來(lái)，浙江、安徽、江西、江蘇、湖北等地都在積極開(kāi)展這項(xiàng)試點(diǎn)工作，基本實(shí)現(xiàn)了“政府增加財(cái)力，地稅增加稅源，國(guó)土規(guī)范管理”的多贏局面。

江西：“信息共享”動(dòng)態(tài)管

◎《中國(guó)國(guó)土資源報(bào)》記者 龍回仁 通訊員 涂瓊珺

江西省豐城市國(guó)土資源局借“以地控稅、以稅節(jié)地”試點(diǎn)這一契機(jī)，充分發(fā)揮地籍管理數(shù)據(jù)庫(kù)在地理空間、宗地?cái)?shù)據(jù)等方面的信息優(yōu)勢(shì)，與地稅部門(mén)建立了地籍?dāng)?shù)據(jù)信息專線共享平臺(tái)。通過(guò)土地稅收的杠桿作用，構(gòu)建了“以稅節(jié)地”的用地管理新模式。

2013年7月，江西省地方稅務(wù)局和江西省國(guó)土資源廳聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展以地控稅、以稅節(jié)地試點(diǎn)的工作方案》（以下簡(jiǎn)稱《方案》）。《方案》要求，地稅部門(mén)要將稅收征管和稽查中發(fā)現(xiàn)的納稅人未批先占、私改用途等違法用地信息，以及其他土地管理所需的涉稅信息提供給國(guó)土資源部門(mén)，利用國(guó)土資源部門(mén)信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對(duì)、稅源核查，歸集及錄入核查結(jié)果，組織檢查和驗(yàn)收。國(guó)土資源部門(mén)要將土地調(diào)查信息和土地登記信息提供給地稅部門(mén)，通過(guò)信息的共享和深化應(yīng)用，切實(shí)加強(qiáng)稅收征管和土地管理工作。《方案》確定了宜春、南昌兩個(gè)地級(jí)市的8個(gè)縣（市、區(qū)）為試點(diǎn)地區(qū)，宜春市的豐城市便是其中之一。

為了達(dá)到信息共享和深化應(yīng)用的目標(biāo)，豐城市國(guó)土資源局積極與項(xiàng)目承擔(dān)單位溝通討論，確定了建設(shè)目標(biāo)及方案。同時(shí)，決定根據(jù)地籍監(jiān)管的實(shí)際業(yè)務(wù)要求和發(fā)展趨勢(shì)，結(jié)合國(guó)土資源部新的數(shù)據(jù)庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)、全國(guó)土地分類、技術(shù)規(guī)程等實(shí)施。以國(guó)家行業(yè)管理的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)則，結(jié)合地籍管理的要求，吸納國(guó)內(nèi)外地理信息系統(tǒng)和地籍管理信息系統(tǒng)方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，采用圖屬一體化數(shù)據(jù)庫(kù)以及組件式開(kāi)發(fā)技術(shù)，提供較為完備的日常地籍監(jiān)管功能。

據(jù)介紹，該系統(tǒng)由地籍管理、檔案管理、土地登記資料公開(kāi)查詢、數(shù)據(jù)交換和系統(tǒng)管理5個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成。其中，土地登記、地籍檔案管理、土地登記資料公開(kāi)查詢子系統(tǒng)等業(yè)務(wù)，都是使用瀏覽器/服務(wù)器模式。即通過(guò)瀏覽器向應(yīng)用服務(wù)端發(fā)送業(yè)務(wù)處理請(qǐng)求，應(yīng)用服務(wù)端接受請(qǐng)求進(jìn)行處理，處理過(guò)程中向數(shù)據(jù)庫(kù)端提交數(shù)據(jù)處理請(qǐng)求，處理完畢后將處理結(jié)果返回客戶端。業(yè)務(wù)應(yīng)用模塊的這種結(jié)構(gòu)以應(yīng)用服務(wù)為核心，系統(tǒng)的部署、升級(jí)、維護(hù)都集中在服務(wù)器端，簡(jiǎn)化了實(shí)施與維護(hù)工作，減少了工作量。

稅務(wù)局提供的有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，該系統(tǒng)在豐城市地稅局工業(yè)園分局試點(diǎn)運(yùn)行后，取得了“政府增加財(cái)力、地稅增加稅源、國(guó)土規(guī)范管理、納稅人節(jié)約用地”四方共贏的效果。2014年，經(jīng)測(cè)定，該分局共有土地116宗，總面積913.17萬(wàn)平方米，納稅企業(yè)113戶，土地應(yīng)稅總面積854.31萬(wàn)平方米，政策性減免城鎮(zhèn)土地使用稅面積58.86萬(wàn)平方米。與江西地稅信息管理系統(tǒng)比對(duì)不一致的信息75條，增補(bǔ)應(yīng)稅城鎮(zhèn)土地使用稅土地面積28.19萬(wàn)平方米，增收城鎮(zhèn)土地使用稅84.58萬(wàn)元，補(bǔ)征土地二級(jí)市場(chǎng)營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅217.84萬(wàn)元，增加契稅、印花稅等土地相關(guān)稅收325.19萬(wàn)元，推送漏征漏管風(fēng)險(xiǎn)信息5條，初步實(shí)現(xiàn)了土地相關(guān)稅收的“堵漏增收”。

在節(jié)約集約用地方面，豐城市國(guó)土資源局通過(guò)對(duì)現(xiàn)有土地相關(guān)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢比對(duì)，及時(shí)掌握了閑置土地信息，對(duì)滿2年未動(dòng)工建設(shè)的土地進(jìn)行依法收回。同時(shí)，在摸清家底的基礎(chǔ)上，實(shí)施分類管理，按規(guī)劃用途制定盤(pán)活利用方案，認(rèn)真組織實(shí)施。比如，屬商業(yè)用途的，經(jīng)收回國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)后，以招拍掛方式供地；屬工業(yè)用途不能收回的，采取聯(lián)營(yíng)、嫁接等資產(chǎn)方式盤(pán)活存量用地。僅2014年，豐城市高新園區(qū)就依法收回江農(nóng)生物、洪鷹塑膠等10家企業(yè)的閑置用地，面積共計(jì)581畝。

浙江：“高征高獎(jiǎng)”力度大

◎《中國(guó)國(guó)土資源報(bào)》記者 李風(fēng)

浙江“七山一水二分田”，推行差別化的城鎮(zhèn)土地使用稅政策，是優(yōu)化土地資源配置，提高土地利用效率的有效措施。今年1月19日召開(kāi)的浙江省國(guó)土資源工作會(huì)議上，廳長(zhǎng)陳鐵雄在工作報(bào)告中特別提及了安吉縣實(shí)行“分類分檔、高征高獎(jiǎng)”的探索實(shí)踐，肯定了其取得的成效。

2012年12月，浙江省政府決定開(kāi)展調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅政策，促進(jìn)土地節(jié)約集約利用的試點(diǎn)工作，充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，確定原紹興市紹興縣（現(xiàn)為紹興市柯橋區(qū)）、湖州市安吉縣為第一批試點(diǎn)縣，兩縣轄區(qū)內(nèi)所有行業(yè)納稅人全部納入試點(diǎn)工作范圍。根據(jù)試點(diǎn)工作總體實(shí)施方案，實(shí)施步驟分為兩步：一是通過(guò)調(diào)整當(dāng)?shù)氐耐恋氐燃?jí)劃分范圍或適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，提高區(qū)域內(nèi)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)。二是稅額標(biāo)準(zhǔn)提高之后，對(duì)試點(diǎn)行業(yè)納稅人按照畝產(chǎn)稅收貢獻(xiàn)，實(shí)行分類分檔的差別化減免政策。“畝產(chǎn)稅收”是按照行業(yè)計(jì)算企業(yè)單位占地稅收產(chǎn)出。

在試點(diǎn)中，紹興縣結(jié)合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特色和稅收規(guī)模，劃分了紡織業(yè)（不含印染）、印染業(yè)、五金機(jī)械業(yè)、商貿(mào)三產(chǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、其他行業(yè)六大行業(yè)。該縣根據(jù)企業(yè)畝產(chǎn)稅收數(shù)據(jù)的測(cè)算，分行業(yè)將考評(píng)企業(yè)分為激勵(lì)類、提升類、一般類和其他類四大類，結(jié)合各部門(mén)綜合管理職能，實(shí)行城鎮(zhèn)土地使用稅分類分檔的差別化減免政策。

具體來(lái)看，激勵(lì)類企業(yè)是指畝產(chǎn)稅收達(dá)到行業(yè)畝產(chǎn)稅收平均值300%的企業(yè)，對(duì)其設(shè)置應(yīng)繳城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的100%、80%、60%三檔減免優(yōu)惠，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力。提升類企業(yè)是指畝產(chǎn)稅收達(dá)到行業(yè)畝產(chǎn)稅收平均值150%，但未達(dá)到300%的企業(yè)，對(duì)其設(shè)置應(yīng)繳城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的50%、40%、30%三檔減免優(yōu)惠，培育其發(fā)展壯大。一般類企業(yè)是指畝產(chǎn)稅收達(dá)到行業(yè)畝產(chǎn)稅收平均值50%，但未達(dá)到150%的企業(yè)，對(duì)其中符合產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向或所在行業(yè)屬于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，給予減免因提高稅額標(biāo)準(zhǔn)而增加部分的城鎮(zhèn)土地使用稅，不加重其稅收負(fù)擔(dān)。其他類企業(yè)是指畝產(chǎn)稅收未達(dá)到行業(yè)畝產(chǎn)稅收平均值50%的企業(yè)，不給予減免優(yōu)惠，倒逼其節(jié)約集約用地和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

與此同時(shí)，調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅這一政策在安吉縣試點(diǎn)后，也有效地實(shí)現(xiàn)了稅收增收與節(jié)約集約用地的共贏。以安吉縣企業(yè)恒林椅業(yè)為例，在2012年安吉開(kāi)展以“畝產(chǎn)稅收”貢獻(xiàn)為主要依據(jù)，綜合排污、安全生產(chǎn)等因素，實(shí)施“分類分檔、高征高減”等土地使用稅新政以來(lái)，該企業(yè)率先享受了“畝產(chǎn)稅收達(dá)12萬(wàn)元以上，減免100%土地使用稅”的優(yōu)惠政策，當(dāng)年免稅105萬(wàn)元，成為當(dāng)?shù)匾螛I(yè)率先受益的龍頭企業(yè)之一。

據(jù)安吉縣稅務(wù)部門(mén)介紹，自成為試點(diǎn)之后，安吉將征收稅率從之前的每平方米2元～6元提高到每平方米4元～8元。同時(shí)，根據(jù)工業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)及其他產(chǎn)業(yè)進(jìn)行劃分，并按照區(qū)域、行業(yè)和畝產(chǎn)稅收等情況，實(shí)施0%、30%、50%和100%四檔減免政策。其中，對(duì)開(kāi)發(fā)區(qū)工業(yè)類企業(yè)畝產(chǎn)稅收達(dá)到12萬(wàn)元以上的，減免100%；9萬(wàn)元～12萬(wàn)元減免50%等。2013年，安吉縣通過(guò)稅源信息核查比對(duì)，城鎮(zhèn)土地使用稅征收規(guī)模達(dá)到1.5億元，比2011年的6700萬(wàn)元增長(zhǎng)123.88%；減免城鎮(zhèn)土地使用稅惠及企業(yè)467戶，減免金額達(dá)3273萬(wàn)元，分別比2012年增長(zhǎng)165.7%和105.5%;規(guī)模以上企業(yè)平均畝產(chǎn)稅收達(dá)9.92萬(wàn)元，比2012年增長(zhǎng)18.3%。2012年～2014年4月底，共盤(pán)活土地3591畝，近3年總供地率為85.32%，位居湖州市第一。

2014年9月，浙江省政府決定，從2014年度起在全省范圍內(nèi)（不含寧波）全面實(shí)行調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅政策，對(duì)全省范圍內(nèi)所有行業(yè)納稅人統(tǒng)一實(shí)行分類分檔的城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策，以促進(jìn)土地節(jié)約集約利用工作。

安徽：“分檔征收”門(mén)檻高

◎《中國(guó)國(guó)土資源報(bào)》記者 洪曙光

2014年，安徽省注重發(fā)揮財(cái)政稅收的杠桿調(diào)節(jié)作用，不僅倒逼企業(yè)節(jié)約集約用地，引導(dǎo)盤(pán)活利用存量土地，而且進(jìn)一步促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)和提質(zhì)增效。值得一提的是，全省通過(guò)實(shí)行土地使用稅差別化征收政策，共征收土地使用稅93.59億元，比2013年增長(zhǎng)了41%，并盤(pán)活存量建設(shè)用地40.35萬(wàn)畝。

2013年9月，安徽省下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步強(qiáng)化土地節(jié)約集約利用工作的意見(jiàn)》，確定自2014年起實(shí)行土地使用稅差別化征收政策。具體來(lái)說(shuō)，就是在國(guó)家規(guī)定的稅額幅度范圍內(nèi)，省人民政府按照各類城市土地等級(jí)確定土地使用稅最低稅額。同時(shí)，鼓勵(lì)并支持市、縣人民政府在此基礎(chǔ)上適當(dāng)提高土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)，并按照企業(yè)上年度畝均創(chuàng)造稅收（不含土地使用稅）確定土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)。

鑒于此，根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r和土地實(shí)際使用情況，安徽省將16個(gè)市劃分為3個(gè)區(qū)域，分別執(zhí)行一等土地最低稅額每年每平方米20元、15元、12元和末等土地最低稅額每年每平方米10元、6元、6元的標(biāo)準(zhǔn)，縣（市）統(tǒng)一執(zhí)行一等土地最低稅額10萬(wàn)元和末等土地最低稅額5萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)。具體辦法由市、縣人民政府制定。

在此基礎(chǔ)上，安徽明確開(kāi)發(fā)區(qū)新建工業(yè)項(xiàng)目供地標(biāo)準(zhǔn)，新建工業(yè)項(xiàng)目建筑容積率不低于1.0，建筑密度不低于40%（不含道路）。其中國(guó)家級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)、市管省級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)新建工業(yè)項(xiàng)目建筑容積率不低于1.2；國(guó)家級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)、市管省級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)、縣管省級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)新建項(xiàng)目土地投資強(qiáng)度一般分別不低于300萬(wàn)元/畝、200萬(wàn)元/畝、150萬(wàn)元/畝，或預(yù)期畝均稅收（不含土地使用稅）不少于30萬(wàn)元/年、20萬(wàn)元/年、10萬(wàn)元/年。對(duì)達(dá)不到上述標(biāo)準(zhǔn)的新建項(xiàng)目，相應(yīng)核減建設(shè)用地面積。

實(shí)際操作中，安徽通過(guò)“雙輪驅(qū)動(dòng)”，實(shí)現(xiàn)了節(jié)約集約用地和企業(yè)發(fā)展的“雙贏”：

一方面，通過(guò)政策的“剛性”落實(shí)滿足企業(yè)的合理需求。嚴(yán)格按規(guī)定較大幅度提高土地使用稅，使節(jié)約集約用地成為企業(yè)的自覺(jué)行動(dòng)。比如，蕪湖市積極依托國(guó)家級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)存量建設(shè)用地二次開(kāi)發(fā)利用試點(diǎn)工作，利用稅收杠桿，探索出了一條科學(xué)、合理節(jié)約集約用地的新路子。通過(guò)制定出臺(tái)《蕪湖市市區(qū)工業(yè)用地轉(zhuǎn)型發(fā)展服務(wù)業(yè)暫行辦法》，對(duì)老舊、低效工業(yè)項(xiàng)目改造，轉(zhuǎn)型發(fā)展商業(yè)服務(wù)業(yè)，提高了工業(yè)用地市場(chǎng)化配置比例。該市兩個(gè)國(guó)家級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)共處置低效用地8000畝：蕪湖經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)綜合容積率由試點(diǎn)前的0.6提高到0.74，畝均稅收由試點(diǎn)前的14.7萬(wàn)元提高到17.7萬(wàn)元，單位GDP消耗建設(shè)用地由試點(diǎn)前的0.0136畝/萬(wàn)元降到0.0109畝/萬(wàn)元；蕪湖高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)綜合容積率由試點(diǎn)前的0.3提高到0.5，畝均稅收由試點(diǎn)前的8.3萬(wàn)元提高到12萬(wàn)元，單位GDP消耗建設(shè)用地由試點(diǎn)前的0.0192畝/萬(wàn)元降到0.015畝/萬(wàn)元。

另一方面，通過(guò)“政府搭臺(tái)”促成“企業(yè)合成”。政府出資或融資集中建設(shè)多層標(biāo)準(zhǔn)化廠房，實(shí)現(xiàn)公共設(shè)施共享，為企業(yè)搭建節(jié)地平臺(tái)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。比如，寧國(guó)市選擇國(guó)家級(jí)寧國(guó)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，開(kāi)展存量建設(shè)用地二次開(kāi)發(fā)利用試點(diǎn)工作。一年來(lái)，該開(kāi)發(fā)區(qū)共收回閑置、低效利用土地19宗，面積529.6畝，建標(biāo)準(zhǔn)化廠房32.8萬(wàn)平方米；爭(zhēng)取省農(nóng)轉(zhuǎn)用周轉(zhuǎn)指標(biāo)200畝，建設(shè)中小企業(yè)電子產(chǎn)業(yè)園多層標(biāo)準(zhǔn)化廠房8.5萬(wàn)平方米；騰退并入住多層標(biāo)準(zhǔn)化廠房小企業(yè)29戶，騰退土地136畝，重新安排用地項(xiàng)目5個(gè)。總體來(lái)看，二次開(kāi)發(fā)利用實(shí)施區(qū)內(nèi)的工業(yè)用地綜合容積率由實(shí)施前的0.64提高到0.83，提高了29.7%，畝均稅收由試點(diǎn)前的7.6萬(wàn)元提高到9.3萬(wàn)元，增長(zhǎng)了22.4%。

（本欄目文章原載《中國(guó)國(guó)土資源報(bào)》）