論現代風險導向審計在銀行內部審計中的運用

劉翠

摘 要：銀行業是我國居民財產安全的重要保障，是我國企業資金、資源的重要來源。隨著我國社會主義現代化的飛速發展，企業發展策略的變化對銀行提出了新的要求。為了更好的適應時代的要求，作者結合自身工作經驗，從現代化風險導向審計角度入手，對我國銀行內部審計工作的開展現在及存在問題進行分析，并提出合理運用審計工具存進銀行業未來發展的對策和建議。

關鍵詞：現代風險導向審計；銀行審計；內部審計

隨著我國社會主義現代化的飛速發展，我國各行各業都得到了長足的發展。近年來，我國企業不斷走入世界，成為世界消費市場和供給市場的重要成員。面臨不斷變化的企業外部環境和內部環境，我國企業的發展不斷受到了來自這些市場的競爭，其迫切的需要對現有技術、產品、市場策略等進行更新和調整，這些改變都需要大量的資金和資源的支持。而我國企業的融資、籌資渠道依舊較為單一，其大多數都是通過向銀行舉債，或者是發行債券的形式來籌集資金用于生產經營的發展。市場環境的變化帶來了企業發展策略的變化，從而也就對我國企業融資、籌資的重要來源銀行產生了重要影響。

銀行業是我國居民財產安全的重要保障，是我國企業資金、資源的重要來源。因此，在當前時代背景下，我國銀行面臨著較大的壓力。其一是來自于日益增長的企業和社會居民的需求壓力，其二是來自于國家政府宏觀經濟政策的壓力。在我國銀行業有著明確的內容資質劃分，其主要分為國有銀行和商業銀行。商業銀行相較國有銀行而言，其擁有更加嚴重的經營壓力，其需要保持貸款的回收、利息的回收和市場的拓展。在市場競爭壓力不斷增加的今天，銀行業內部的壓力也不斷使銀行對貸款業務、理財產品業務的門檻放低，從而給現代化的銀行業帶來更高的風險。因此，如何減少規避風險，將風險轉化為利潤，促使我國銀行業的健康、有效、可持續的發展，就必須重新審視銀行的內部審計工作。

1 審計工作對銀行工作的重要性

內部審計是銀行審計的重要組成部分。對于銀行業而言，其不僅僅需要接受企業內部的審計，而且需要接受銀監會的審查。良好的內部審計工作能夠幫助我國銀行更好的對日常業務進行審查，能夠更好的幫助我國銀行對銀行從業人員的績效進行考評，從而能夠營造銀行內部發展的良好環境，建立銀行在投資者、消費者心中的形象，進而增加銀行的市場經營范圍。

隨著我國社會主義現代化的發展，我國銀行業不僅要面對來自國內銀行的壓力，而且隨著改革開放自有化市場的建立，還需要面臨來自于國際外資銀行的壓力。為了更好的在競爭中占有一席之地，我國銀行近年來不斷放低貸款利率，調高存款利率，并且為了順應時代投資者的需要，在銀行內部開展了大量的新業務，例如：公積金業務；消費貸款業務；理財產品業務等。多元化的業務已經讓銀行的工作人員和領導們捉襟見肘，其不斷的面臨著變化市場的壓力，從而對其日常工作和心理都造成了一系列的影響。為了解決這些問題對銀行業造成的影響，就必須大力推進風險導向為主的內部審計。

風險導向視角的內部審計與傳統審計的觀點不同，其并不將風險作為缺點，而是作為一種可以利用的資源，并且要求在風險管理過程中要抓大放小，利用多種風險管理工具。銀行業務的增多、標準的降低，都會給我國銀行業的發展造成巨大影響，帶來巨大的風險。開展以風險導向為視角的內部審計工作，就能夠有效的減少這些來自于環境變化所引起的問題，并且能夠在一定程度上減少銀行從業人員的壓力，提升其工作積極性和熱情，激發他們的創新能力，有利于銀行更好的處理好各類業務關系。

2 我國銀行內部審計中存在的現狀及其問題

2.1 我國銀行缺乏風險管理意識

我國銀行缺乏風險管理的意識。在面臨著市場競爭逐漸加劇的環境，我國銀行為了在市場當中爭取到更多的客戶、投資者，他們不斷放低貸款門檻。就拿最為常見的二手房交易市場來說。國家公積金貸款中心規定，購買二手房的貸款人，其貸款年限加房齡不能夠超過35年。國家這樣規定，其是充分考慮到了二手房的質量問題，如果某一天過老、過舊的房子變成危房，其將一文不值。如果還款人出現逾期，將很難歸還公積金中心本金利息。但是，我國商業銀行為了獲得更多的顧客，取得更多的利益，其與許多房地產中介公司相互聯合，不看重長期受益，只看重短期受益，將房齡與貸款年限延長至60年。從而，致使了我國銀行經常發生顧客無法償還貸款，抵押物又一文不值的情況，給我國商業銀行造成了嚴重的損失。因此，可以發現我國銀行在對利益的追求上，缺乏風險防范意識，不能夠對風險進行很好的預防和處理。

2.2 我國銀行缺乏內部審計相關人才

我國銀行缺乏內部審計相關人才。開展風險導向審計對我國銀行的要求很高。在我國銀行存在著這樣一個現狀就是銀行分為前臺和后臺人員。前臺人員主要從事銷售業務，后臺人員主要從事審批、核算業務。只有在一些小銀行，他們人手不足才會一人多職開展工作。而這種工作的劃分方式，造成了我國銀行內部經營管理的脫節，并且極其不利于審計人員的培養。對于銀行內部審計人員而言，現代化的環境對其要求十分高。其不僅僅要在前臺、后臺從事多年工作，而且需要擁有銀行內部的人際網絡。反觀我國銀行內部審計人員，其并不擁有整個銀行業務流程的工作經驗，或者是沒有形成固有的銀行業務工作鏈思想，他們只從事過前臺或者是后臺某一方面的工作，從而給我國銀行內部審計工作的開展帶來影響。

2.3 我國銀行內部審計工作信息化程度較低

我國銀行內部審計工作信息化的程度依舊較低。互聯網科技給當代各個行業的發展都帶來了沖擊。其一方面促使了我國各行各業整體技術水平的上升，另一方面也給我國各行各業的日常經營管理造成了嚴重的風險。特別是對于銀行業而言，其需要對客戶的信息進行保密，如果出現網絡盜取、遺失等問題，將會給銀行和顧客造成嚴重的損失。我國銀行對于內部信息化技術的研發和信息平臺的構建不是很完善。其主要體現在兩個方面：第一是我國銀行不能夠設計出更加符合人性化、易于操作的網上銀行網頁；第二是我國銀行對顧客財產所采用的電子銀行保障措施依舊不足。因此，通過這兩個問題的研究可以發現，我國銀行內部審計工作信息化的程度較低，其存在大量可能威脅到顧客利益的相關問題。

3 在我國銀行內部廣泛開展和普及現代風險導向審計的對策和建議

3.1 樹立風險管理意識

為了更好的促進我國銀行普及現代化風險導向審計工作，就必須樹立起整個銀行業的風險管理意識。為此，我國政府及銀監會應當強調風險管理在行業工作當中的重要性。

近年來我國社會主義現代化的發展非常迅速，從而導致了由于發展過快產生的很多遺留問題并沒有得到很好的解決。并且，我國政府對國家有關政策的調整過于快速，讓很多銀行及其上下游企業不能很好的適應新規范的要求。因此，我國政府及銀監會應當在保持穩定發展的基礎上，充分將制度的變革與企業、行業的實際聯系起來，重視風險管理，為開發風險管理工作、制定風險管理制度奠定良好的基礎。對各銀行而言， 需要界定風險范圍、理順風險責任、建立風險模型和風險防范機制，積極引入風險導向審計理念， 將風險控制貫穿于審計的全過程， 達到提高審計質量的目的。

3.2 提高內部審計人員素質

風險導向內部審計在銀行中的普及需要銀行組織結構、組織文化和人員的支持。只有在銀行內部擁有了這些基礎之后，才能夠實現風險導向內部審計的全員化、高效化和普及化。為此，我國銀行應當對現有崗位的劃分進行調整，創建一個適合人才晉升、人才發展的有效機制，通過銀行內部組織文化的熏陶、工作經驗的培養，在銀行內部形成一套有效的人才培養機制。從而，有效的減少由于內部審計人員素質低下不能夠很好的開展風險導向內部審計工作的現狀。我國銀行還應當放開自己的胸懷，增加對員工的容忍程度，把握風險與機遇并存的理念，將銀行日常業務的責任下發給每個員工，從而讓其能夠擁有充足的鍛煉機會。

3.3 發展計算機輔助審計

在上文當中作者指出，我國銀行現有軟件技術系統發展層次較低，其不能夠符合現代顧客的需要，也不能促進企業效率的進一步提升。互聯網工具和電腦技術是當代企業內部審計工作開展的重要支撐。我國銀行應當大力發展計算機輔助審計，利用計算機和網絡去獲取有效的信息、高質量的信息，從而能夠讓審計業務的開展更加具有堅實的基礎。并且在高質量、及時傳遞的信息基礎上也能夠極大的提升銀行審計工作開展的效率。另外，我國銀行也應當探索和建立以計算機技術為核心的非現場內部審計監督體系，從而逐步實現各個銀行分支機構之間以及同級被監督的對象之間，能夠順利的實現非現場監管資料的收集，以及報送，從而利用網絡的信息化和自動化實現風險導向內部審計工作的開展。

4 結論

通過以上的研究可以發現，開展以風險導向的內部審計工作，其不僅僅是時代的要求、環境的要求，而且是我國銀行未來發展的要求。為了更好的促進風險導向審計工作在我國各大銀行內部的有效實施和開展，我國銀行就必須明確風險導向審計工作的含義及其開展的重點，并且充分集合我國現有銀行內部審計工作開展中的問題。為此，作者提出了以下幾點建議：一是樹立風險管理意識；二是提高內部審計人員素質；三是發展計算機輔助審計。通過以上三點建議的提出，作者謹此希望能夠促使我國風險導向審計工作在我國銀行內開展的普遍性、效率性和質量能夠不斷的提升，從而為我國銀行未來的發展創造良好的環境和制度的基礎。

參考文獻

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[2] 王邁利. 商業銀行風險導向審計探析[J]. 經濟師. 2009（03）