金融企業審計存在問題及策略

◎郭強

金融企業審計存在問題及策略

◎郭強

近年來，隨時我國經濟的快速發展，我國的金融行業也取得了較快的發展，行業規模在不斷擴大。特別是我國實施改革開放政策以后，我國的金融行業獲得了更為廣闊的發展空間。但伴隨著金融行業的不斷發展，金融企業在企業內部管理方面的一些問題就逐漸暴露出來，尤其是在企業審計方面。針對這種情況，開展有關金融企業審計方面的研究十分必要。本文將結合目前我國金融企業審計的實際情況，分析研究金融企業審計存在的問題以及解決問題的策略。

金融企業審計的基本含義

金融企業審計的類型。依據《金融機構的管理規定》可知，目前我國的金融企業包括四種類型，第一種是指具有銀行業務許可證的銀行和金融企業；第二種是指具有保險業務許可證的保險企業；第三種是具有證券業務許可證的證券類企業；第四種是指從事和金融相關業務的企業。金融審計的對象就是這四種類型的金融企業。

金融企業審計包括內部審計和外部審計兩種。金融企業內部審計就是通過企業內部的審計機構完成對企業財務的審計工作。金融企業內部審計是對企業經營行為進行監督和評價的一種方式，同時也是企業內部管理的一種形式。內部審計常用的審計方法包括審查、復核、測試與抽樣等。金融企業外部審計就是通過外部的審計機構完成對金融企業財務的審計工作，外部審計機構可能是律師事務所、也可能是審計事務所。外部審計機構接受委托后，通過審核公司的財務憑證等數據信息，會對金融企業的財務狀況做出公平客觀的評價。企業外部審計常用的審計方法是對公司的財務報告進行分析研究。

國內金融企業審計的發展方向。近年來，隨著與國際金融行業交流的深入，我國相關機構已經認識到金融企業審計的重要性，各種與金融企業經營有關的行業規章制度不斷出現，如《金融企業財務規則》、《銀行業金融機構外部審計監管指引》等，這些規章制度的頒布表明了政府規范金融企業審計行為的思想。同時，也是表明了政府將金融企業審計法制化的決心。由此可見，未來我國金融企業審計必將向更加規范化、法制化的方向發展。這種發展趨勢是確保我國金融環境穩定，避免出現金融危機的必然性選擇。

金融企業審計存在的主要問題

重視程度不夠。金融企業對審計重視程度不夠主要表現在三個方面。第一個方面是許多金融企業的領導輕視審計工作。這些領導對于企業審計的職能性認識存在錯誤，誤認為企業審計對于企業的發展沒有促進作用，反而會限制領導權力，讓他們的行為受限，致使很多企業領導都不太重視企業審計部門的發展；第二個方面是部分金融企業的領導沒有清楚的認識企業審計與企業財務之間的關系，誤以為企業審計就只是對企業財務進行監督，從而將企業審計并入企業財務部門。這種“財審合并”的行為不僅影響了企業審計的監督行為，同時還使得審計部門的行為受到限制，不能以公平客觀的態度對企業財務進行審計；第三個方面是金融企業內部對審計工作的宣傳力度不夠，致使很多職工都不愿意從事審計工作，甚至對審計產生誤解，不將審計部門視為企業內部機構，從而影響了審計部門員工的工作熱情。有些審計人員怕得罪同事，不敢以實事求是的態度進行審計，進而使得企業審計部門形同虛設。

獨立性不強。審計部門不同于企業的其它部門，其主要工作是對企業的經濟情況進行監督管理，這就要求審計部門要有一定的獨立性，這也是審計部門能充分發揮自己職能的前提條件。但在我國，企業的審計部門一般都會受到上級領導的影響，制約其監督管理行為。企業的審計的員工的職位升遷、薪酬待遇都和上級領導有直接關系，怕得罪領導，審計人員很難按照國家的規定開展審計工作。此外，我國金融企業中審計部門一般都和其它部門是平級關系，這種組織結構形式使得審計部門很難充分發揮自己的監管作用。上述這些問題都是企業審計部門獨立性不夠的表現，正是因為有這些問題的存在才使得企業內部審計難以按照國家的規定進行下去。

人員素質不高。根據國際的有關規定，審計師應是具備財務、會計、法律、審計、管理等多方面知識的“十字形”人才。特別是在審計制度發展較為成熟的一些國家，企業審計部門人員的組成應包括財會人員、法律人員、管理人員以及技術人員等，且這些掌握專業知識的人才的數量是具有一定的比例關系的。只有這樣的人才組合形式才能確保企業審計的專業性和規范性。但在我國，企業審計部門還存在人員素質偏低，人才組成形式單一的問題，具體表現在以下幾個方面。第一，是審計人員的理論知識水平較低，知識面單一。大部分的審計人員只掌握了與審計相關的知識，但在企業管理、法律規范、工程技術等方面的知識卻十分匱乏，這樣的人才組成很難實現對企業進行專業審計的目標；第二，企業中專職從事審計工作的人員較少，并缺乏長期的培訓教育。大部分企業中從事審計工作的都是兼職人員，這些人員的專業知識水平有限，企業又沒有進行后期的培訓，致使企業審計能力不足；第三，企業審計人員的職業道德水平有待提高。審計工作涉及到企業和企業內部員工之間的利益關系，很多審計人員都難以抵擋外界的誘惑，做出違反職業道德的事情，進而影響了審計人員在企業中的形象。

制度不完善。制度不完善主要是指缺少有關企業審計方面的規章制度和法律法規。雖然，隨著經濟改革的不斷推進，我國政府已經認識到企業審計的重要性，并開始加快在相關方面的立法速度，頒布了《中華人民共和國審計法》和《注冊會計師法》，但這些法律條款中還是缺少關于企業內部審計的規定。而關于企業內部審計的一些準則，其法律效力較低，難以起到規范行業的作用。此外，目前我國相關政策法律法規變化的速度較快，使得審計人員難以快速適應和掌握這些文件，致使審計質量難以保證。

完善金融企業審計的策略

轉變觀念。轉變觀念應從兩方面入手，第一個方面就是從高層管理者入手，改變管理者對于審計工作的觀念，使其認識到企業審計對于企業長遠發展的重要意義，加強企業高層管理者對于審計的重視，從而調動審計部門人員的工作熱情；第二個方面是要轉變企業職工對于審計工作的觀念。這就需要企業加大對審計的宣傳力度，使員工認識到審計工作的重要性。

改革模式。改革模式的目的是提高企業審計部門的獨立性。金融企業進行模式改革可以參考西方國家的成功案例。進行模式改革、提高審計部門獨立性不僅能充分發揮審計部門的職能性，還能減小審計部門與企業其它部門之間的沖突，避免企業內部矛盾的發生，更加有利于企業內部的管理。

提高素質。提高素質即提高審計人員的綜合素質，使其能勝任審計工作。要加強審計人員隊伍建設，使審計人員隊伍組成更加多元化。加強審計人員的培訓教育工作。這要是因為我國現有的和審計有關的法律規定變化速度較快，要通過不斷培訓使審計人員能快速適應法律規定的變化；提高審計人員的職業道德水平，使其能公正客觀的完成審計工作。

完善制度。完善制度主要是針對目前我國現有的法律法規制度不完善來說的，這就需要企業做好內部審計制度的建設工作。企業首先應完善相關的制度和準則，形成標準化的審計流程。其次，還要考核這些與審計有關的規章制度的可操作性，確保審計過程的可行性。

總之，金融企業審計是進行企業管理的重要手段之一，對于確保企業的穩定發展、規避風險具有重要意義。企業管理者應認識到審計工作的重要性，并及時發現企業審計方面存在的問題，積極尋找解決問題的方法，促使企業審計向更好的方向發展，充分發揮企業審計的作用。

（作者單位：中國社會科學院研究生院）