淺析經濟責任審計中的風險與防范

文/程瑞麗，首鋼長治鋼鐵有限公司

1 引言

對于企業(yè)來講，經濟責任審計的主要工作對象是企業(yè)的單位領導，要對單位領導在工作期間的經濟責任狀況進行詳細的調查，這樣能夠有效避免在企業(yè)運行過程當中出現貪污和受賄的現象。但是在目前的審計過程當中，由于外界存在一定因素會影響到審計工作的進行和發(fā)展，因此本篇文章通過對經濟責任審計過程中的風險與防范進行分析研究，對于審計工作的進行和發(fā)展來講具有非常重要的意義。

2 目前在經濟責任審計工作中存在哪些風險問題

2.1 錯誤的審計工作帶來的風險

對于審計人員來講，在實際的工作過程當中，人員會對工作風險進行識別和控制，但是人員在識別的過程當中可能會做出錯誤的判斷，這樣也會給企業(yè)的運行帶來巨大的風險。這是由于在實際的審計工作過程當中，審計人員要對領導的財務情況和道德情況進行判斷，判斷與實際有較大的差異，注會影響到企業(yè)正常運轉，也會損害被審計人的個人利益。

2.2 內控風險

所謂的內控風險，是指在企業(yè)運轉過程當中，在企業(yè)內部無法對徇私舞弊現象進行有效的控制。而影響內控風險的主要因素是企業(yè)的整體控制體系，如果企業(yè)整體控制體系十分完善，就能夠有效地控制內部風險所帶來的影響，如果整體控制體系不夠完善，就無法控制內部風險，企業(yè)人員也會借助制度獲取更多利益，影響到企業(yè)整體的運行和發(fā)展。

2.3 審計工作缺陷所帶來的風險

對于審計工作來講，在實際的工作過程當中很容易帶來風險，這是由于審計工作所涉及到的內容較多，而且范圍較廣，審計人員在處理問題過程當中只能先進行重要問題的處理，無法對各個方面的問題都進行合理有效的處理和設計。工作上的漏洞就會給審計工作帶來一定的風險，可能會影響到企業(yè)的正常運轉。

2.4 審計工作本身存在的風險問題

對于政府部門來講，由于沒有完善的監(jiān)督和管理機制，因此會使得一些人員在實際的工作過程當中出現濫用職權徇私舞弊的現象和問題，并且由于利益的驅使這種問題會常常發(fā)生。而對于企業(yè)來講，由于企業(yè)沒有完善的制度或者制度不符合社會發(fā)展的現狀等內容，都會使得企業(yè)內部存在一定的風險問題。在這樣的背景下，審計工作開展也不是完全公平公開公正的，也會存在一定的風險問題。

3 經濟責任審計工作風險因素

3.1 內部因素所帶來的風險

對于經濟責任審計工作來講，造成工作過程當中存在風險的因素可以分為兩種，一個是內部因素，另一個是外部因素。內部因素是主要的影響因素，對企業(yè)的運行產生著非常嚴重的影響。首先是審計人員自身的問題，審計人員如果沒有充足的經驗，很難在實際的審計工作過程當中發(fā)現違紀的現象和問題。并且如果審計人員自身的知識基礎不夠扎實，也很難利用所學過的知識對企業(yè)整體進行細致的審查。其次，在目前經濟責任審查過程當中，還有一部分人員使用的審計方法也較為落后，無法對違紀現象進行有效的審查，或者是可以進行審查，但是對后續(xù)的工作不能起到持續(xù)性的監(jiān)督，因此無法有效的控制企業(yè)的風險問題。

3.2 外部因素所帶來的風險

除內部因素帶來的風險之外，外部因素也會引起一定的風險。首先在實際的審計工作進行過程當中，審計單位要根據當地政府的安排來進行審計工作，因此在實際的審計過程當中很容易出現不公正的現象。其次隨著社會經濟的不斷發(fā)展，各種新型的科學技術也為違紀現象提供了更多的方式方法，相比過去來講，目前的違紀手段更加隱蔽，審計工作的難度也有所增加。第三，在審計工作過程當中，審計人員是被委托的代理，代理人員可能會對審計工作帶來一定的影響。

4 控制審計工作風險的措施

4.1 建立完善的責任審計體系

實際上經濟責任審計工作本身有風險，因此為了能夠控制工作本身的風險，企業(yè)必須建立完善的責任審計體系，來控制該工作的風險性。在建立完善體系的過程當中，要提高審計工作人員的個人素養(yǎng)和專業(yè)性，這樣不僅能夠提高審計工作的質量，也能夠提高工作的效率。另外還要提高工作的審計標準，加強審計人員的遵紀守法意識，提高其工作能力。

4.2 加強道德素養(yǎng)

在企業(yè)的發(fā)展過程當中，經常會發(fā)現領導出現違規(guī)違紀的現象，一般這些問題是由監(jiān)管部門進行解決和治理，但實際上一旦出現這種問題，是領導干部自身的道德素養(yǎng)不夠高，因此在企業(yè)發(fā)展的過程當中要不斷加強領導干部自身的道德素養(yǎng)，避免違規(guī)違紀現象的發(fā)生。

4.3 不斷提高審計工作的質量

對于經濟責任審計工作的風險控制來講，只有不斷提高審計工作的質量，才能夠最大程度地降低風險對審計工作所帶來的影響。在審計工作進行的過程當中，審計人員要結合其他相關內容來對賬目和相關內容進行審計，利用所擁有的知識對數據資料進行充分的分析。

4.4 加強內部的治理

在企業(yè)的發(fā)展過程當中，內部風險是企業(yè)發(fā)展過程當中最大的風險因素，因此企業(yè)單位要完善自身的制度，控制內部風險所帶來的影響。無論是在事前事中還是事后都要進行全面監(jiān)督和管理，將風險控制到最低，避免違規(guī)違紀現象的發(fā)生，促進企業(yè)更加健康的發(fā)展。

5 結束語

綜上所述，對于我國企業(yè)來講，經濟責任審計能夠有效避免在企業(yè)運行過程當中出現貪污腐敗的問題，通過對經濟責任審計的風險因素進行分析研究，能夠促進審計工作的順利完成。審計工作的不斷發(fā)展，能夠有效治理貪污腐敗的現象，也能夠促進我國企業(yè)的快速發(fā)展。