論內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)

常艷兵　董峰

摘 要：內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德是內(nèi)部審計(jì)人員在從事內(nèi)部審計(jì)活動時(shí)應(yīng)具有的道德、應(yīng)當(dāng)遵守的紀(jì)律和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任的總稱。內(nèi)部審計(jì)人員開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)以《審計(jì)法》等為準(zhǔn)繩，約束自己的行為，不得損害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)聲譽(yù)。一名合格的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；職業(yè)道德；建設(shè)

DOI：10.16640/j.cnki.37-1222/t.2015.23.182

0 引言

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。做為一名內(nèi)部審計(jì)工作人員，應(yīng)具備的職業(yè)道德包括誠信、獨(dú)立性、客觀公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。這些職業(yè)道德的形成不僅靠個(gè)人日常的不斷學(xué)習(xí)和積累形成，還要靠單位和國家制定的一些規(guī)章制度進(jìn)行約束。一個(gè)良好的職業(yè)環(huán)境對職業(yè)道德建設(shè)的形成起著非常重要的作用，隨著經(jīng)濟(jì)形勢的不斷發(fā)展和要求的提高，對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的道德素質(zhì)要求也在不斷的提高，所以，必須注重審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)，以更好、更快的開展內(nèi)部審計(jì)工作。

1 目前內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德現(xiàn)狀

1.1 審計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)水平參差不齊，有待提高

相對于外部審計(jì)，如注冊會計(jì)師審計(jì)和國家機(jī)關(guān)審計(jì)等，內(nèi)部審計(jì)人員基本上是由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)崗而來，由于長期從事某一單一的會計(jì)類崗位，對本崗位的業(yè)務(wù)要求掌握通透，但難以勝任要求具有財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、工程、人力資源等廣泛知識的審計(jì)崗位。企業(yè)財(cái)務(wù)人員審計(jì)事業(yè)單位某一專項(xiàng)或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在困難，事業(yè)財(cái)務(wù)人員審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理同樣存在短板。從事審計(jì)專業(yè)畢業(yè)的高學(xué)歷人員，業(yè)務(wù)知識領(lǐng)域可謂廣泛、學(xué)習(xí)能力也相當(dāng)強(qiáng)，但由于沒有具體工作實(shí)踐，對一些存在問題的理解僅限于書面理論，從事具體審計(jì)工作時(shí)太過教條化、書面化。

1.2 審計(jì)工作容易受到人事關(guān)系的制約，有時(shí)難以得到實(shí)質(zhì)有效性的開展，從根本上制約了審計(jì)人員職業(yè)道德的建立

內(nèi)部審計(jì)部門一般隸屬于某單位領(lǐng)導(dǎo)人分管，與其他部門處以同等地位。在開展審計(jì)工作時(shí)，協(xié)調(diào)其他部門的工作關(guān)系比較困難，容易產(chǎn)生推諉扯皮后果。在現(xiàn)實(shí)工作中，如領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)，人事調(diào)動事實(shí)已形成，領(lǐng)導(dǎo)干部已離任或平調(diào)或升遷，而離任審計(jì)晚于行政人事執(zhí)行，這就給后續(xù)審計(jì)工作帶來困難。或涉及領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的改變，或涉及離任領(lǐng)導(dǎo)所在單位部門關(guān)系的協(xié)調(diào)工作，總之，這種人事程序下的離任審計(jì)會讓內(nèi)部審計(jì)部門處以非常被動的局面，不利于審計(jì)工作的開展，也不利于形成真實(shí)、可靠的審計(jì)報(bào)告，從而對單位的經(jīng)營管理起不到應(yīng)有的免疫作用。

2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)的途徑

2.1 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)教育

內(nèi)部審計(jì)人員在從事內(nèi)部審計(jì)活動時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持誠信正直；遵循客觀性原則，公正、不偏不倚地作出審計(jì)職業(yè)判斷；保持并提高專業(yè)勝任能力，按照規(guī)定參加后續(xù)教育；遵循保密原則，按照規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的信息。

（1）內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)遵守國家法律、法規(guī)，遵守《審計(jì)法》、《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會制定的各項(xiàng)規(guī)定；應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、勤奮并負(fù)責(zé)地完成各項(xiàng)內(nèi)審工作；應(yīng)當(dāng)自覺地抵制非法金錢與福利的誘惑；不得獲取任何可能有損職業(yè)判斷利益；不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動。

（2）內(nèi)審人員在獲取審計(jì)證據(jù)的過程中，必須牢牢把握證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、有效性、證明性和充分性；在對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分析、判斷的過程中，必須堅(jiān)決避免被審計(jì)對象和有關(guān)利害關(guān)系的干擾，也不受個(gè)人好惡的影響；在反映審計(jì)查證事實(shí)的過程中，應(yīng)當(dāng)不偏不倚地對待有關(guān)利益各方，包括國家的利益、企業(yè)的利益、職工的利益以及個(gè)人的利益；在做出審計(jì)結(jié)論的過程中必須嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和規(guī)范性文件衡量是非、客觀評價(jià)。

（3）熟悉和掌握企業(yè)的控制環(huán)境和管理程序。掌握發(fā)現(xiàn)舞弊線索所需的各方面足夠的知識，比如審計(jì)、財(cái)務(wù)、金融、稅收、工程、法律、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、管理學(xué)等。 具備警惕可能影響企業(yè)目標(biāo)、經(jīng)營或資源的重大風(fēng)險(xiǎn)的能力，能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往能力，妥善處理好與企業(yè)內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，更新知識結(jié)構(gòu)，提高服務(wù)質(zhì)量。

2.2 進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，營造職業(yè)道德建設(shè)的濃厚氛圍和優(yōu)良環(huán)境

一個(gè)單位完善且合理的制度能夠保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效且有序的開展，完善相關(guān)的規(guī)章制度，依法進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要從切實(shí)可行的基礎(chǔ)審計(jì)工作開展，不斷建立完善自我約束機(jī)制、從而提高審計(jì)工作水平。完善內(nèi)部審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)，提高審計(jì)職能的權(quán)威性、獨(dú)立性，隨著內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，絕大部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)都有一系列管理制度，關(guān)鍵是落實(shí)。

內(nèi)部審計(jì)作為國家審計(jì)監(jiān)督體系的一個(gè)重要組成部分，對單位內(nèi)部控制制度的建立和完善，增強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)管理活動的免疫力，提高單位的管理水平，避免一些不合理、不合法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生起著重要的作用，因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)勢在必行，理應(yīng)做為一項(xiàng)長期任務(wù)認(rèn)真來實(shí)行各布置。

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