論內部審計人員的職業道德建設

常艷兵　董峰

摘 要：內部審計人員職業道德是內部審計人員在從事內部審計活動時應具有的道德、應當遵守的紀律和應當承擔的責任的總稱。內部審計人員開展內部審計工作時，應當以《審計法》等為準繩，約束自己的行為，不得損害國家利益、組織利益和內部審計職業聲譽。一名合格的內部審計人員應具備良好的職業道德素質。

關鍵詞：內部審計；職業道德；建設

DOI：10.16640/j.cnki.37-1222/t.2015.23.182

0 引言

內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現其目標。做為一名內部審計工作人員，應具備的職業道德包括誠信、獨立性、客觀公正、專業勝任能力和應有的關注、保密、良好職業行為。這些職業道德的形成不僅靠個人日常的不斷學習和積累形成，還要靠單位和國家制定的一些規章制度進行約束。一個良好的職業環境對職業道德建設的形成起著非常重要的作用，隨著經濟形勢的不斷發展和要求的提高，對內部審計機構和人員的道德素質要求也在不斷的提高，所以，必須注重審計人員職業道德建設，以更好、更快的開展內部審計工作。

1 目前內部審計人員職業道德現狀

1.1 審計隊伍業務水平參差不齊，有待提高

相對于外部審計，如注冊會計師審計和國家機關審計等，內部審計人員基本上是由財務人員轉崗而來，由于長期從事某一單一的會計類崗位，對本崗位的業務要求掌握通透，但難以勝任要求具有財務、經濟、工程、人力資源等廣泛知識的審計崗位。企業財務人員審計事業單位某一專項或經濟責任審計存在困難，事業財務人員審計企業的財務收支、經營管理同樣存在短板。從事審計專業畢業的高學歷人員，業務知識領域可謂廣泛、學習能力也相當強，但由于沒有具體工作實踐，對一些存在問題的理解僅限于書面理論，從事具體審計工作時太過教條化、書面化。

1.2 審計工作容易受到人事關系的制約，有時難以得到實質有效性的開展，從根本上制約了審計人員職業道德的建立

內部審計部門一般隸屬于某單位領導人分管，與其他部門處以同等地位。在開展審計工作時，協調其他部門的工作關系比較困難，容易產生推諉扯皮后果。在現實工作中，如領導干部經濟責任離任審計，人事調動事實已形成，領導干部已離任或平調或升遷，而離任審計晚于行政人事執行，這就給后續審計工作帶來困難。或涉及領導與被領導關系的改變，或涉及離任領導所在單位部門關系的協調工作，總之，這種人事程序下的離任審計會讓內部審計部門處以非常被動的局面，不利于審計工作的開展，也不利于形成真實、可靠的審計報告，從而對單位的經營管理起不到應有的免疫作用。

2 加強內部審計人員職業道德建設的途徑

2.1 加強內部審計人員的職業素養教育

內部審計人員在從事內部審計活動時，應當保持誠信正直；遵循客觀性原則，公正、不偏不倚地作出審計職業判斷；保持并提高專業勝任能力，按照規定參加后續教育；遵循保密原則，按照規定使用其在履行職責時所獲取的信息。

（1）內審人員應當遵守國家法律、法規，遵守《審計法》、《中國內部審計準則》及中國內部審計協會制定的各項規定；應當誠實、勤奮并負責地完成各項內審工作；應當自覺地抵制非法金錢與福利的誘惑；不得獲取任何可能有損職業判斷利益；不得從事損害國家利益、組織利益和內部審計職業榮譽的活動。

（2）內審人員在獲取審計證據的過程中，必須牢牢把握證據的客觀性、相關性、有效性、證明性和充分性；在對審計事項進行分析、判斷的過程中，必須堅決避免被審計對象和有關利害關系的干擾，也不受個人好惡的影響；在反映審計查證事實的過程中，應當不偏不倚地對待有關利益各方，包括國家的利益、企業的利益、職工的利益以及個人的利益；在做出審計結論的過程中必須嚴格按照法律、法規和規范性文件衡量是非、客觀評價。

（3）熟悉和掌握企業的控制環境和管理程序。掌握發現舞弊線索所需的各方面足夠的知識，比如審計、財務、金融、稅收、工程、法律、統計、計算機、管理學等。 具備警惕可能影響企業目標、經營或資源的重大風險的能力，能保持應有的職業謹慎，并合理使用職業判斷。應具有較強的人際交往能力，妥善處理好與企業內外相關機構和人士的關系。應不斷接受后續教育，更新知識結構，提高服務質量。

2.2 進一步完善內部審計工作機制，營造職業道德建設的濃厚氛圍和優良環境

一個單位完善且合理的制度能夠保證內部審計工作的有效且有序的開展，完善相關的規章制度，依法進行審計。內部審計機構要從切實可行的基礎審計工作開展，不斷建立完善自我約束機制、從而提高審計工作水平。完善內部審計法規制度建設，提高審計職能的權威性、獨立性，隨著內部審計工作的發展，絕大部分內審機構都有一系列管理制度，關鍵是落實。

內部審計作為國家審計監督體系的一個重要組成部分，對單位內部控制制度的建立和完善，增強單位經濟管理活動的免疫力，提高單位的管理水平，避免一些不合理、不合法經濟業務事項的發生起著重要的作用，因此，加強內部審計人員職業道德建設勢在必行，理應做為一項長期任務認真來實行各布置。

參考文獻：

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