如何有效開展大型審計項目現場實施管理

王冠琦

審計署濟南特派辦 山東濟南 250014

如何有效開展大型審計項目現場實施管理

王冠琦

審計署濟南特派辦 山東濟南 250014

2011年以來，根據國務院要求，審計署多次組織全國省市縣三級審計機關開展地方債務和保障性安居工程審計等大型審計項目。筆者結合幾年來從事此類審計項目主審的經歷，談談個人體會。

大型審計;現場;管理

開展此類審計能夠系統地摸清、揭示某個領域或地區的總體情況和具體問題，實現從微觀到宏觀的深層次分析，使國家審計有效服務于國家治理。但對審計項目現場管理也相應帶來更大的問題，歸納這些項目審計現場管理的成敗，勢必對指導今后審計機關開展大型審計項目有教導作用。

一、統一組織模式的優勢特點

大型審計項目具有審計對象規模大、管理控制點多等特征。從國際、國內審計工作實踐狀況來看，其組織模式符合審計現代化管理的發展方向，同時也是我國當前經濟社會發展和國家治理的客觀要求和現實需要。具體來講，筆者認為這種組織模式有以下幾方面特點：

（一）管理扁平化

此類審計項目控制跨度相對其他項目大，需要合理設計組織結構，各組成部分權責清晰，避免了職能的重疊或空白。扁平化的機構設置減少了信息傳遞的級次和時間，有效避免傳遞過程中的推諉、扯皮等問題，審計實施期間的各項指令不必經過各級審計機關，可以直接在各臨時機構之間傳遞。

（二）效率最大化

隨著審計規模擴大，組織結構越來越復雜，管理要素逐步遞增，要將整個項目緊密結合為整體，高效實施，在一定方面需要最大發揮審計的效率，積極整合審計的資源，挖掘審計人員潛力。需要根據人員的特長和優勢，在機關內部統籌調配，組建臨時性審計組，搭建信息研究組、報表統計組、數據分析組、質量控制組等。保證完成上級下達的各項指令及任務安排，切實提高應對復雜環境及問題的綜合素質，增強實際戰斗能力。

二、如何加強大型審計模式的現場管理

在大型審計項目下，不斷加強審計現場管理，是為了進一步提高審計項目質量，最大范圍限度地降低審計風險的重要舉措。審計項目是“三分技術、七分管理”，管理的落腳點是應用和落實到位。一定要消除傳統審計中重視查問題輕視管理、機構設置僵化各自為戰、審計現場時間管理隨意性大等弊端。加強統一組織模式的現場管理，需要關注以下幾個方面：

（一）調查了解和編制方案等前期管理

“凡事預則立不預則廢”，在任何工作中，前期的鋪墊是后期收獲的基石。審計是一項復雜的腦力工作，完成一個審計項目，必須有一定專業知識和一定的審計人員。審計組在進行此部分工作時，要“搶先抓早”，對參審人數進行適當估算，形成完善的工作方案、工作重點、操作指南等內容。應該提前組織審計人員中熟悉數據和政策的人員對審計范圍內的重點及時分析，避免各組后期出現窩工的情況。

應制定嚴謹細致的審計實施方案，將工作方案的審計目標具體化，體現被審計單位的特點，特別是在工作過程中將被審計事項進行詳盡地細化并分解，使每一項審計事項都有明確的目標。在實施方案中，應該將責任和義務明確到人，便于實行扁平化管理。同時在實施方案中應有如何設置黨組織和開展黨務活動；如何設置工會組織和開展工會活動等內容，做到業務和思想工作兩不誤，在其中還要強調審計紀律，尤其是“八不準紀律”和保密紀律，使每位審計人員的心中都有一股高壓線。

（二）審計實施方案執行管理

1.落實項目審計責任制。在完成具體審計項目的實施階段，要按照審計項目管理制度的規定，明確項目組長和各級審計人員的工作職責，明確項目組長對審計項目的工作質量負主要責任。審計項目進度以審計機關要求的現場審計結束日期和出具報告日期為基準，倒排出工作進度時間表，確保現場審計工作按計劃完成，不得自行延期。因此類項目后期多需要綜合匯總，務必給后期匯總留下充足的時間。

2.定期召開審計組業務會議。為從總體把握情況，主審和各級組長應定期召開審計業務會，及時通報工作，適時解疑釋惑，協調各種困難。審計人員應匯報自己的工作情況，互相交流工作方法和工作經驗，以使審計信息在專業審計組內部和各專業審計組之間互通有無，充分實現“上下聯動”。平時建立動態上報機制，通過內部交流系統及時溝通，遇到重大審計事項，先在各級審計組內集體討論，拿出初步意見，再及時請示審計組長，由審計組長定奪。

3.要做到基礎工作扎實。通常審計會發現，個別審計組和審計人員對于基礎數據不重視，綜合組在審計時要及時提醒各組審計人員，編寫審計取證和審計底稿要養成良好的習慣，不能在交換意見前突擊編寫，以便給復核人員留出足夠的時間復核；審計取證要做到充分、完整、適當，避免過度冗余。同時現場負責人和各組主審要進行認真審核把關，按照審計準則要求高標準、嚴要求編制審計工作底稿和審計取證，只有這樣才能確保未來撰寫高質量的審計報告和審計信息。

4.上報時要注意規范問題定性。各組在上報給綜合組動態和分報告的時候，要對問題定性、法規引用加以完善，不能將一些認為是問題又找不到法規的情況在最后交給綜合組，讓綜合組幫著找法規，將一些無法規定性的情況全部放在其他問題歸類。對于該類問題，在審計過程中綜合組應該注意收集歸納，當一個地方認為是問題但又難以找到定性法規的時候，綜合組應及時向上反映，并咨詢省級相關經辦機構，同時要向各組轉發關注該情況，可能最后找到該問題的定性依據是個普遍問題，也可能本身就不是一個問題，只是一個線索或基本情況，在問題的定性上一定要嚴謹，切勿將問題定性過于放大。

（三）審計報告階段的后期管理

大型審計項目匯總不是單純1-2人能夠完成的，需要集中集體的智慧和力量，在這個過程中，安排心細的同志負責報表的匯總和報告中基本情況的撰寫，做到數字文字完全吻合。主審所做的就是把各組的問題情況進行初步匯總，并整理出問題表格，然后召集各小組負責人和主審共同討論問題的定性，是否能上匯總報告，這個過程一定要形成會議紀要，便于未來對一些不確定問題定性上產生分歧。審計組在自身對取證和底稿進行詳細復核的基礎上，還要合理安排時間，以便法規處及時審理，被審計單位及時反饋，最終形成正式報告。在此過程中，需要審計人員有堅強的信念和精神支撐，吃苦耐勞、甘于奉獻。在主審撰寫報告的同時，安排人員收集資料，完善審計檔案歸檔。

王冠琦（1980年—）、男、山東濟南、審計署駐濟南特派辦、中級審計師、碩士、研究方向：社會保障審計。