關于我國企業年金存在問題及對策的探討

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關于我國企業年金存在問題及對策的探討

蔣婉麗

中石化西南石油有限公司油田工程服務分公司 四川綿陽 621000

[摘要]年金在我國是一種補充養老保險，是構建和諧社會的重要舉措，是促進國民經濟持續健康發展的重要保障，當前我國企業年金運行中存在著不少的問題，原因是多方面的，但要重視企業年金的建立、要積極規劃、完善政策、加強監管、建立科學合理的制度等來解決企業年金中存在的問題，將促進我國企業年金的健康發展、經濟增長及社會穩定。

[關鍵詞]年金；稅收；制度；監管

引言

養老保險是現代工業文明的產物，在社會保障體系中具有十分重要的地位。企業年金作為多層次養老保障體系的第二層次，是基本養老保障的重要補充；企業年金是一項強調稅收減免的補償方式，有利于完善企業員工福利保障體系，有利于增強企業凝聚力和競爭力，有利于增進企業員工的忠誠行為，有利于企業降低管理成本；企業年金會在減輕政府負擔、提高退休者生活水平、應對老齡危機方面發揮了舉足輕重的作用；它也將成為吸引人才、激勵優秀人才的重要手段之一。但是當前的企業年金的發展過程中，在中小企業年金計劃發展遲緩、企業年金面臨稅收優惠政策的限制、企業年金制度設計尚未規范及企業年金監管制度有待完善等方面的問題對企業引進優秀員工、防止人才流失、調動員工的工作積極性、退休待遇的好壞等都產生很大的影響。本文就目前我國企業年金存在的主要問題進行分析及解決對策提出一些個人看法與大家共同探討探討。

一、我國企業年金發展中存在的問題及分析

我國企業年金發展至今取得了巨大的成就，但是在發展過程中，尚存在著一些問題，本文主要從以下幾個方面分別展開分析。

1、中小企業年金計劃發展遲緩

目前我國企業年金的發展處在起步價段，規模小，發展緩慢，地區行業間發展不平衡，不能充分起到補充養老保險的作用。特別是我國中小企業對建立年金缺乏積極性。具體來講，主要由以下四個方面阻礙了企業年金的發展：首先，成本上升，不利于中小企業建立企業年金。外部法人受托制度設計導致傳導鏈條過長與冶理主體缺位，長期將會推動成本攀升，不利于中小企業建立企業年金。市場角色過于分散化，傳導鏈過長，就意味著管理環節多和流程長，長期必然推動成本攀升，影響企業建立企業年金的積極性。對建立企業年金的企業來說，公司規模越小，參加企業年金的管理成本就越高，這是中小企業站在企業年金的門檻之外的一個重要原因。其次，制度復雜，影響中小企業進入企業年金市場的信心。受托人缺位和傳導鏈條太長，對中小企業來說則意味著他們要面對多個市場主體，這不僅增加了制度交易費用，而制度過于復雜，中小企業主難以一目了然，員工難以計算和把握個人的利益預期，這就影響了中小企業建立企年金的積極性，超出了中小企業建立企業年金的認知能力和駕馭能力，容易產生“畏難”情緒。第三，中小企業難以建立起“資產池”。如果受托人缺位，就很難為那些在年齡結構、收入水平、企業性質和繳費能力等很多方面有一定同質性的中小企業建立起一個“資產池”。一般來說，中小企業建立企業年金大多是通過加入集合計劃實現的。集合計劃相當于“資產池”，沒有“資產池”中小企業就很難跨入企業年金市場的門檻。第四，中小企業年金理事會模式面臨專業能力不足的風險。受托人的職責對專業勝任能力要求較高，作為長期提供金融服務的法人受托機構，由于其具有高度專業性，可以勝任受托人職責，而且大型企業設立的年金理事會也可以通過外聘專家等方式來履行職責。而對于廣大的中小企業來說，很難有能力成立單獨的企業年金理事會或委托法人受托機構來管理企業年金。因此，中小企業年金計劃理事會的專業勝任能力不足，進一步加大了年金計劃管理與基金管理的風險。

2、企業年金面臨稅收優惠政策限制

稅收優惠是企業年金發展的有效誘導與牽引機制，是影響和制約企業年金發展的關鍵因素，而我國企業年金的稅收優惠政策的制定和實施都存在不到位的情況，就其原因，首先，稅收優惠單一，優惠限額偏低。企業年金作為養老保險的支柱之一，國家制定的相關的稅收優惠政策應當激勵企業積極為職工建立企業年金，只有企業普遍實施了企業年金，其保障作用才能得到充分發揮，才能真正實現建立年金的目的。迄今為止，我國企業年金稅收優惠政策只明確了企業繳費在工資總額5%以內的部分可稅前扣除，遠遠低于《企業年金試行辦法》規定的“企業繳費不超過本企業上年度職工工資總額的1/12的比例”。在個人繳費方面，企業年金對于個人沒有稅收優惠，職工為自己的未來養老而繳納的企業年金全額從稅后支付，且明確要求對以前未扣繳的個人所得稅必須補繳，這在很大程度上抑制了企業和職工參與企業年金的積極性，導致企業為職工建立年金計劃的動力嚴重不足。也就難以真正起到激勵企業為職工建立年金計劃的作用。其次，享受稅收優惠政策門檻低，加劇了行業間的不公平。按現有關文件的規定，企業為職工支付的補充養老保險費，在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。由于不和人均工資總額掛鉤，也沒有更為嚴格細致的執行條件限制，就導致企業年金成為高薪行業變相增加職工收入的信息途徑，加劇了不同行業間職工收入的不平等。目前建立企業年金計劃的企業大都是國企和優勢性行業的企業，這些富裕行業的員工工資福利待遇本來就很高，加上開展企業年金，又分享了部分企業利潤，如果再實行稅收優惠的話，無疑稅收補貼的是這些原本收入就很高的優勢行業的員工，加劇了行業間的不公平。

3、企業年金制度設計尚未規范

我國企業年金在發展過程中，在制度建設方面取得了不少成就，但我們在看到成績的同時，也要清醒地認識到在制度設計上存在的問題：首先，治理主體缺位。在企業年金的設計中，其治理主體是受托人，它享有法定的管理企業年金的決策權，對確保遵守協議條款及維護計劃成員和受益者最佳利益負有最終責任。受托人這個治理主體的責任與義務本應與企業年金的首要目標一致，即企業年金是為了確保雇員退休以后能有一個穩定的收入來源，雖然從法律意義上來說，受托人擁有管理企業年金的法定權利是明確的，它是管理鏈條中的全責主體。但是，事實上，在實際操作中，企業年金理事會的法人地位、獨立性及對其他管理機構的監督制約效果等，都與制度設計相距甚遠；法人受托機構發起集合企業年金計劃、受托人與投資人兼任時的風險與控制、盈利模式和市場定位、對其他市場主體的管理監督效果等，還缺乏相當的有效性，甚至處于從屬地位，而不是主導地位。從企業年金試行辦法頒布幾年來的實踐證明，在制度設計上，受托人的地位名不副實。其次，內部理事會受托制度設計的法律地位與“封轉開”問題。內部受托模式中的理事會法律地位不清，影響著企業年金的健康發展。企業年金發展的實踐說明，理事會地位問題在法律上一直沒有理清。理事會要成為民法意義上的“法人”，只有“社團法人”這個出路是最合適的。從理論上講，社團法人只能在民政部門注冊，不能在工商部門注冊，但在實際操作和執行中，各地的做法五花八門，很不統一；封閉式行業補充保險模式轉為開放模式，這是遲早要發生的一個趨勢，符合世界發展潮流。

二、完善我國企業年金的對策及建議

1、優化企業年金計劃

我國企業年金存在著部分企業年金計劃發展緩慢的問題，與現在的企業年金的發展不匹配。要解決此問題，首先，要給予中小企業年金賬戶流動性和籌資模式的選擇權。在我國企業年金發展的初級階段，應給予企業自由選擇年金籌資模式的權利，特別給予中小企業更加靈活的年金籌資模式。同時，允許中小企業在制定其年金計劃中，對員工的流動性做出合理限制，比如可以規定員工需要工作一定年限方可全額或漸進性地獲取企業對年金賬戶的供款，允許企業對不同員工實行一定范圍內的差別待遇，特別是對高技術含量的人才提供更為優厚的年金給付，以滿足企業管理人才、吸引勞動力的需要。其次，給予企業部分使用年金賬戶基金的權利。年金基金的使用權對處于經濟起飛階段、資本稀缺的我國民營企業具有重要意義，特別是對勞動密集型的民營企業而言，為員工參加企業年金必將占用企業大筆資金，并有可能影響到企業的擴大再生產。因此，如果在企業能夠保證政府規定的年金收益率的前提下，政府允許企業對其年金賬戶中的存款擁有一定的使用權，用來擴大再生產或進行資本運作，無疑將對資本稀缺的民營企業具有巨大的吸引力，這是我國企業年金發展初級階段的合理選擇，也是各國企業年金發展早期普遍采取的方式。第三，優選法人受托的前端集合模式促進部分企業集合年金發展。我國中小企業集合年金計劃應優選法人受托的前端集合模式。法人受托前端集合模式的中小企業集合年金計劃，是法人受托機構專門為廣大中小企業設計的一類適用范圍比較廣泛、兼容性比較高的企業年金計劃產品。是利用了法人受托的全部優點，又解決了專業機構不愿承接中小企業年金計劃的問題。單個職工對于是否參與該年金計劃沒有選擇權，一旦企業選擇參與該年金計劃，企業所有的有年金參與意愿的職工都必須強制參與該年金計劃。由于前端集合模式面臨年金計劃的統一性與企業個性之間的矛盾，提供中小企業集合年金計劃的法人受托機構應充分考慮到計劃參與企業與職工的同質性，針對特定行業或區域的企業設立專門的企業年金計劃，為中小企業量身定做具有其特點的年金計劃，有利于提高中小企業建立企業年金計劃的積極性和主動性，增強了現實可操作性。這也將有利于集合年金計劃的建立與穩定運行，有利于保障不同企業的計劃目標得以實現。

2、加大企業年金稅收優惠政策

2000年國務院在《關于完善城鎮社會保障體系的試點方案》的通知中提出了要建立企業年金以來，我國政府就運用減稅、免稅及延遲納稅等優惠政策鼓勵企業建立企業年金，但這些優惠政策的力度不大，甚至有的優惠政策還存在一定的問題，首先，要提高繳費環節的稅收減免額。企業年金的稅負擔主要體現在繳費環節，通過繳費環節的稅收優惠政策來推動企業年金的發展，是一項推動成本低、收益高的舉措。同時要進一步完善和明確企業年金稅收優惠政策，應將目前規定的企業年金企業繳費不超過職工工資總額5%的部分可在計算應納稅所得額時準予扣除的標準上調至1/12。企業繳費分配進入個人賬戶時不征個人所得稅，將企業年金的個人繳費全額免交個人所得稅。對國家來說雖然讓度了一部分財政稅收利益，但是可以極大地促進企業年金的發展，為年金的發展提供了條件和導向，有利于促進全社會整體福利的最大化。其次，明確年金投資收益所得免稅。由于目前我國資本市場不夠健全，企業年金可投資品種不多，投資收益率不高，在對比稅收優惠政策產生的稅收收入減少和企業年金能夠有效的減輕國家財政負擔的貢獻，再考慮到對投資收益征稅的難度和成本，建議國家發文明確對企業年金投資收益不再納稅，即將目前在這個環節不納稅的事實規范化。這樣既可以完善企業年金的稅收優化政策，還起了規范年金投資運作，提高投資收益率的目的，有利于我國企業年金的建康發展。第三，促進企業年金公平發展。稅收優惠政策的實施，實質上是政府運用稅收杠桿來調整經濟利益分配格局。在目前收入分配不公的狀況日益加劇的情況下，國家出臺年金的稅收優惠政策時，應該更多的從公平的角度來制定、規范和落實政策，以促進社會協調運行。在施行企業年金的稅收優惠政策時，要合理限定享受企業稅收優惠的對象和范圍，確保不同行業之間的公平。

3、規范企業年金制度設計

企業年金制度的完善與否，會直接影響到企業年金運作是否有效，所以要在運作的過程不斷地完善企業年金制度設計中存在的問題。首先，提高立法層次、完善企業年金相關政策法規。我國已出臺的有關企業年金的法規存在某些亟待的改進的地方。一是權威性不夠。因此，我們應積極完善企業年金的法律、法規建設，構建完整的企業年金制度體系與基金監管法律體系，盡快出臺中小企業和民運企業集合年金計劃的相關政策法規，做到有法可依。二是相關配套法律法規缺失。企業年金發展需要相關政策支持，當務之急，我國應盡早出臺《企業年金稅收優惠辦法》和《企業年金基金監管辦法》等政策，以促進企業年金的發展。三是信托型的治理模式亟待確認。我國的《信托法》中缺乏有關養老金信托的條款，這非常不利于企業年金計劃的發展，不利于企業年金基金防范的給付風險和規避政治風險。其次，加強市場監管力量，成立獨立的社會保障基金監管機構。當前主要的監管機構是勞動和社會保障部下屬的基金監督司，其職能定位與監管方式主要適應于政策性社會保險基金，而非市場化運營的社會保險金，這顯然不適合企業年金基金、未來實現資本化運營的個人賬戶養老基金的監管方式。政策性資金都具有一定的政策傾向，要確保資金達到預期的效果，這些政策性社會保險基金必須由行政框架下的監管機構來監管。而作為非政策性的社會保障基金，其最終的目標是要通過多種投資渠道來確保基金的保值增值，以應對未來的支付，增強制度償付能力。這類資金需要由效率更高的專業監管機構來監管。第三，支持企業年金的金融創新，發展多層次年金市場。我國企業年金監管機構應加大金融創新力度，開辟企業年金投資基礎設施的通道，通過企業年金創新投資帶動金融資源的有效釋放，既促進經濟發展，又可使廣大年金參保人充分分享經濟建設發展的長期成果；同時要深化補充養老體系，可根據各企業情況和籌資能力的不同采取差異戰略，構建覆蓋全民的基本養老保險體系，完善全民養老保障的第二支柱體系，鼓勵有條件的個人開展養老保障的第三支柱體系。

結束語

在企業年金發展的過程中，會面臨許多的問題、困難和挑戰，對于我國目前經濟的現狀，諸多難題不可能一下就解決，然而只要我們不斷努力，相信在不久的將來我國企業年金將逐步走上正軌，并在我國的社會保障體系和社會生產發展等發面發揮重要作用。

參考文獻

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