阿根廷

鞠夢然

阿根廷是南美洲國家聯盟、20國集團成員和拉美第三大經濟體，是世界上綜合國力較強的發展中國家之一。阿根廷制造業是國家經濟最大的單一部門，占國內生產總值的19%，并實現了與農業的兼容，使得阿根廷同時也是世界糧食和肉類的主要生產和出口國之一。

企業稅征收稅種

阿根廷的聯邦公共收入管理局（AFIP）在聯邦一級對企業征收企業稅、增值稅等稅種，此外地方政府還征收流轉稅、印花稅等。

成立于阿根廷的企業需要就其全部所得繳納所得稅，無論是來源于阿根廷或是來源于境外。非居民企業僅需就其來源于阿根廷的所得繳納所得稅。出口位于阿根廷商品所取得的收入全額視作應稅收入，對于其他特定的國際活動（如新聞媒體、保險、商業用電影、國際運輸等業務），稅法規定了收益率推定相應的收入。企業及外國企業設立于阿根廷的分支機構所適用的企業所得稅率為35%。對于其他合伙制企業，每名合伙人依據其應稅所得的金額按9%至35%的累進稅率繳納所得稅。非阿根廷常駐機構的境外收款人應當適用源泉扣繳所得稅，根據付款類型（如利息、使用費、租金等）決定適用的推定凈收入率并在此基礎上按35%的稅率征收。對于在阿根廷境內組建或成立的企業，可以在一定限度內將其在繳納給他國政府的境外所得稅同阿根廷所得稅相抵扣。企業每月需要按上年同期的納稅額預繳稅款，此外聯邦公共收入管理局（AFIP）還推行了一系列預扣稅規定基本涵蓋了所有經營活動。在一個納稅年度中預扣的以及預繳的所得稅，可以與匯算清繳期的應納稅額相抵扣。尚未繳納的應納稅款可以在截止日前繳納，或可提交分期納稅（最多可分六期）的申請，以每月2%的利息分期繳納。在阿根廷境內成立的企業或外國企業在阿的分支機構并不需要單獨為其資本利得繳納稅款，該稅與其他企業所得一并繳納所得稅。對于外國企業，資本利得稅以源泉扣繳的所得稅形式在支付的同時扣繳。外國居民企業及個人在出售股權、股票、債券及其他證券（無論是否在證券交易市場上市）都按15%的稅率征稅。外籍納稅人可以選擇按總售價納稅，在此情況下計稅基礎為總售價的90%，即按總售價納稅的實際稅率為13.5%。

除聯邦稅之外，阿根廷各地的地方政府還對當地的企業征收地方稅。其中一種是流轉（營業）稅，由地方政府在生產及銷售流程的各個環節征收，但上一環節繳納的進項稅不得進行抵扣。通常流轉稅按每一納稅期間（月份）內的總收入來計算。商業活動的稅率大概為3%至5%，工業活動的稅率為1.5%至4%，而基礎產業的稅率為1%至3%，征稅基礎為納稅人的營業額以及各地方稅法中的相關規定。

在國家的司法范圍內的一切司法行為以及法律關系中各方簽署引起財產流動的法律文件都需要繳納印花稅。因此印花稅在不動產、私人財產或提供服務的營利交易以及民事、商業或財務義務形成文件時繳納。印花稅的稅率根據屬地的不同以及涉及文件類型不同而不同，最常見的稅率為合同價值的1%。

應稅所得的確認

在確定應納稅所得額時，可以將產生、取得或保存應稅收入過程中所產生的必要費用在稅前扣除。所得稅法中對生產、或取得固定資產、不動產或出售證券過程中發生的成本，以及可扣除壞賬和機器設備的折舊等作出了特別的規定。

對于不動產，稅法規定建筑物每年的折舊率為2%，其他固定資產可以在其預計使用年限內按直線法計提折舊。可耗盡資產（如煤礦、石礦等）的折舊，可以基于其每個納稅期間開采的量來按份額計提折舊，而非同其他固定資產一樣適用直線法。

購置用于再銷售的商品及原材料，屬于企業的存貨應在每一納稅年度截止時按取得成本計價。對于自產品，其存貨價值基于納稅年度截止時的售價減去所有直接生產費用以及產品的凈利潤。在特殊情況下，對于擁有成本會計體系的企業，自產品可以按其生產成本計價。

在任一納稅年度產生的虧損可以向后結轉五年，但納稅人只可將虧損與同類所得相抵扣，因此股票及境外來源的虧損只可與同類所得相抵扣。

股息及利潤分配按10%的稅率征稅。通常兩個阿根廷居民企業之間的股息紅利在收款方屬于免稅收入。企業因經營需求而貸款所需要支付的利息可以在稅前扣除，其余情況下的利息不得在稅前扣除。

對于支付給境外的股息、利息及使用費在阿根廷需要預扣稅款，在此情況下，為了避免雙重征稅以增加企業稅負，阿根廷政府與20個國家簽訂了避免雙重征稅的約定，為雙方企業提供了更為優惠的稅率，但目前中國尚未同阿根廷簽訂避免雙重稅收協議。

個稅繳納

對于個人，阿根廷政府征收所得稅和個人資產稅（財富稅）。

個人所得稅的征收對象為居住在阿根廷的個人來自阿根廷以及境外的所得。個人所得稅按年征收，并有五次預繳期（兩個月一次）。任何因產生相關收入而發生的費用可以在稅前扣除。稅法規定個人所得在稅前可以有一些固定的扣除額，如非應稅最低所得、特別免稅額、配偶抵免額等。非收入產生活動所帶來的資本利得無需納稅，但處置不動產不屬于上述非收入產生活動范圍內，需要按售價繳納1.5%的不動產銷售稅無論是盈利還是虧損。雇員的個人所得稅，由雇主在發放時預扣。

對于阿根廷居民個人，其所有財產無論是位于阿根廷境內或是境外，都需要在阿根廷繳納稅款，個人在境外因類似原因所繳納的外國稅負可以與阿根廷的個人資產稅相抵扣。唯一可以在稅前扣除的為納稅人在購置或建造住宅時產生的負債。

對于非阿根廷居民，需就其位于阿根廷境內的資產繳納1.25%的個人資產稅，且不享有任何稅前扣除額或最低應稅額。