企業內部控制制度面臨的問題及完善對策

張穎

天津天保熱電有限公司 天津 300308

企業內部控制制度面臨的問題及完善對策

張穎

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企業內部控制是企業管理的一個永恒主題，其好壞直接關系到企業的生存和發展。本文從企業內部控制的作用和現狀及對策等方面進行闡述，旨在使企業內部控制更加健全和有效，從而促使企業不斷提高管理水平和可持續發展能力。

企業內部控制；作用；問題；對策

隨著經濟全球化的到來，社會經濟環境發生了很大的變化，這必然要求企業在加強經營管理的同時，必須健全內部控制制度。因此建立和完善符合現代企業經營管理理念的內部控制制度已成為當務之急，只有通過內部控制制度的變革與創新，通過內部相互牽制、相互制約，才能確保企業經濟健康有序的發展。內部控制制度是為了保障企業日常運作遵循產權利益歸屬而確立的一套規則，是企業降低交易費用的重要手段，是企業全面管理的策略。

一、企業內部控制的作用

內部控制是指由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。它包括控制目標、控制原則、控制要素等基本要求。實施企業內部控制是為了實現企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略等目標。因此，實施企業內部控制意義重大。

一是加強和規范企業內部管理的內在需要。通過實施內部控制，可促使企業建章立制，規范內部管理流程和行為，提高企業管理水平。

二是有利于增強企業防范各類風險的能力。面對國際、國內復雜的經濟環境，企業將面臨諸多問題和風險，稍有不慎就會造成重大風險損失。通過實施內部控制，能夠進一步增強企業“內功”，防范和化解各類風險，增強企業核心競爭力。

三是有利于增強企業的社會責任感，維護我國社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益。四是有利于促進國家經濟健康發展。企業是國民經濟的支柱，通過實施內部控制，促進企業調整產業結構、轉變發展方式、提升發展質量，不斷積累資本，為國家創造財富，從而有利于國民經濟健康可持續發展。

二、企業內部控制的現狀及存在問題

企業內部控制一般包括重大事項控制、機構設置及崗位職責、勞動人事管理控制、法律風險控制、預算管理、經營生產管理、項目管理、財務管理、成本管理、資產物資管理、企業文化與信息管理等方面。目前，企業雖然在內部控制管理方面取得一些成績，但也存在以下問題。

1.部分員工內部控制意識淡薄

一些企業管理者及員工對內部控制的意義認識不足，導致在經營理念、思想、決策等方面不能充分考慮其科學性、合規合法和可行性。有的甚至認為企業強調內部控制就會失去機遇，把內部控制與抓住發展機遇對立起來，導致不重視內部控制管理制度建設，不按規章辦事，規避內部控制監督。

2.企業內部控制制度化建設不完善，執行力不夠

雖然企業已建立加強企業內部管理的規章制度，但存在制度不夠完善、部分制度合理性欠缺、可操作性不強等問題。比如，當某個內部控制環節缺失造成不良后果時，往往僅局限于作為一般性管理行為確認，沒能從制度上進行問責。另外，盡管現實中已有一些內部控制管理制度，但在執行上不夠堅決和嚴格，有章不循的現象時有發生，使內部控制制度形同虛設。

3.法律風險內部控制缺失，導致風險生成

有些企業經營者在生產管理過程中對一些事項是否符合國家法律法規、有無法律風險等不了解，導致產生法律并承擔相關的法律責任。比如，在業務外包方面，不嚴格審查外包的合法性、承包商的資質等，導致承包商的工作質量、安全、賠償等法律風險及民事責任由企業承擔。

4.管理者綜合素質不高，導致內部控制失效

一些單位的管理者由于業務知識、法律意識、管理能力、工作態度等綜合素質不高，加上企業在內部控制業務培訓方面不夠，導致不懂控制、難以控制，無法實現內控管理目標。

5. 企業內部控制管理文化建設有差距，導致內部控制創新不足

有些管理者受多年形成的思想觀念、處事方式等固有文化的影響，奉行經驗主義，因循守舊，無法用新的思維、新的理念來創新內部控制管理模式。由于管理者不能自覺接受內部控制監督，導致一些單位內部控制薄弱、問題多和風險大。

三、改善內部控制管理的對策與措施

內部控制管理是企業管理的一個永恒主題，任何時候都應加強并持續改進。

1.推進企業內部控制管理文化建設

要改良和廢除固有落后的文化和習慣，不斷創新內部控制管理模式和手段；要通過強化內部控制管理制度建設、編制內部控制管理知識手冊、自上而下對內部控制管理制度及其意義進行宣貫等措施，牢固樹立內部控制管理意識，使內部控制管理真正落實到企業的各個環節，讓內部控制管理的理念轉變為全體員工的自覺行動，形成一個懂得內部控制、踐行內部控制的企業管理文化氛圍。

2.進一步健全企業內部控制管理制度

按照全面性、合法性、重要性、制衡性、適應性、有效性和成本效益性的原則，并以“可行的保留、欠缺的補充”為依據對現行制度進行清理和修訂，確保制度全面可行、內部控制環節完整，充分體現動力與壓力、激勵與問責等機制。同時，要加大內部控制制度執行力，凡因制度執行不力、內部控制環節缺失，導致問題發生或嚴重后果的應予問責，確保內部控制管理制度卓有成效的貫徹和執行。

3.不斷提高管理人員的綜合素質

內部控制管理是一個全員管理的系統工程，因此，在人員配置上，要采取競爭上崗的方式，把工作態度好、懂經營、懂管理、懂法律、風險意識強的綜合性人才配置到管理崗位。同時，在機構及崗位設置上，要按照“不相容職務相分離”原則進行設置，做到決策者與執行者相分離、經辦人與驗證人相分離、授權者與執行者相分離，真正體現出相互牽制的作用。另外，要加強企業內部控制管理業務的培訓，掌握和運用好內部控制管理各項業務技能，使內部控制管理真正落實到實處，防止各類風險的發生。

4.實行動態化內部控制管理

企業在具體業務的內部控制流程設置上既要基本固定，又要隨著市場形勢和國家政策的變化而作適時調整，特別在內外部環境風險源的查找、識別、分析、防范等內部控制管理方面要實行動態管理，隨時調整內部控制思路和對策。

5.緊貼企業經營生產管理實際，扎實有效開展內部控制工作

內部控制工作要務實，措施要切合實際。筆者根據近幾年來的工作實踐，認為主要有如下措施。

（1）規范董事會、黨委會、監事會議事規則和工作流程，確保公司治理結構有效運作，使公司的整體管理處于受控狀態。

（2）規范企業會計行為，保證會計資料真實完整。會計崗位設置要符合《會計法》的要求，權責分明，加強制約與監督；依法依規進行會計核算，真實反映會計信息。

（3）規范固定資產和物資的采購行為，包括采購策劃、詢價、招標、評估供應商履約能力、驗收、采購付款等環節。

（4）規范收入確認及工程款收取流程，包括相關業務部門對業務

(＞＞）(＜＜）投保前的標書進行評審，明確合同審批權限。嚴格管理業務運作、財務、結算、驗收等全過程，定期與往來客戶對賬，嚴格業務進度確認。

（5）規范存貨控制，優化物資出入庫、保管、核算等環節。

（6）規范業務項目成本管理辦法，明確業務成本管理工作責任及確認、歸集、核算原則。

（7）實施全面風險管理，建立風險管理體系和機制，對戰略、運營、財務、資金、投資、法律和涉外等風險進行識別、評估，并制訂風險應對措施，督促改進與防范。

（8）規范業務外包管理，健全內部控制環節，主要包括業務外包的合法合規性審查、外包單位的選擇評審、資質準入及履約能力的調查與評審、合同訂立與履行、中間計量與付款、結算與驗收、過程履約能力的評價、經濟糾紛的處理、對違反有關規定造成企業不良后果的問責，等等。

6.企業紀委、監察、財務、審計以及其他業務部門要形成內部控制監督合力

在實際工作中，內部控制環節與上述部門息息相關。業務部門要在源頭及全過程上把好關，審計部門要注重過程監督和督促糾偏，歸口主管部門要做好規劃和考核工作，紀檢監察部門要做好違紀違法案件的查處工作，這樣就可以分工明確、各司其職，真正形成內部控制監督合力，確保內控內部控制管理得以有效運行。

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