低油價下的全面預算管理探討

王連科 茹官俊

(中國石化勝利油田孤東采油廠,山東 東營 257237)

1 全面優化年度預算、實現預算價值引領

協同制定“生產、成本、投資”三大計劃、統籌優化配置資源，按照預算編制流程編制年度“單位責任預算、區塊經營預算”。預算編制堅持“目標同向，堅持效益性；從嚴管理，堅持合規性；全面統籌，堅持管理增效最大化；方案受控，堅持風險性”四條基本原則，遵循“利潤→產量→工作量價值量→產量→利潤”路線，提升預算編制質量，發揮價值引領作用,見圖1。

(1)圍繞利潤、產量、工作量、價值量，編制“管理區→采油廠，區塊→油田”一個盤子兩本預算。從每個四級單位(行政單元)做起，按照“地上服從地下、投入產出相對清晰、經營責任主體歸口”原則，組織基層單位編制“管理區→成本要素→采油隊”要素承包預算，進而優化形成“管理區→采油廠”整體要素預算、利潤指標預算。以利潤最大化為目標，遵循“利潤→產量→工作量價值量→產量→利潤”路線，立足各開發區塊，自前而后分析歷史、矛盾、潛力與效果；自上而下，見圖2。

(2)按照采油廠《孤東采油廠專業化隊伍建設實施方案》、《關于調整孤東采油廠專業化隊伍機構設置的通知》等機制體制改革文件，進一步完善以注汽市場、特車服務市場為主的內部市場結算價格標準，實現內外部市場協調運行，內部市場投入產出匹配。引導內部市場服務方以優質服務爭取優價結算，實現服務增值。

(3)抓好預算分解落地，明確責任優化運行。將預委會審定后的預算編制明細表及時下達給各責任科室及基層單位，解說預算編制優化過程，在取得理解認可的同時，作為財務量化對標基礎數據，提升全員成本管理主動性；做實年度預算分解及月度規劃。年度預算方案落實到項目、資金規劃到月份、風險消化到措施。所有預算項目，全口徑落地到四級單位，重點成本項目落地至班組，強化資金投入的雙向監督，逐級落實預算指標，夯實管理責任。

2 全面做實過程預算、實現事前算贏增效

圖1 全面預算編制流程圖

圖2 區塊全面預算編制流程圖

(1)以利潤為核心，月度預算平衡會為平臺，按照“優化論證在先、預算編制在后；業務量預算在先，價值量預算在后；目標利潤倒逼，循環往復優化”流程編制月度預算。具體由各責任科室牽頭，組織基層單位在“孤東采油廠經濟活動分析與評價平臺”中填報上月業務量及成本發生情況，提報下月產量計劃、重點業務量及成本需求，并進行逐項預審；廠預委會辦公室以分公司下達的業務表單(含市場油價)、單井“三線四區”經濟產量評價結果以及科室初審計劃為基礎，編制“要素與單位、工作量與價值量”的月度全面預算方案，經預委會審定后下達至各責任主體。通過逐級、全員抓實月度滾動預算，實現預算與市場同步，避免無效投入、減少低效投入，及時化解執行風險的目的。

(2)堅持“開發、生產、經營、管理”一體化結合，“地質、工藝、注采、作業、經營、財務、采油礦”一體化運行，安排財務人員積極參與項目立項論證，做好項目的投入測算、預期收益測算及風險評估，延長預算周期，為項目優化優選提供支持。

(3)制定預算內調劑辦法，鼓勵各單位在合法、合規、合理前提下，主動調劑、消化風險。具體由申請單位提報“預算內結構優化調整審批表”→責任科室審核→廠長審批→總會計師協調→財資中心落實程序，審批流程運行完畢即可組織運行，采油廠預委會辦公室按季度匯總下文備案。

(4)由預委會辦公室統籌優化，做好特殊情況下的預算調整方案。在產量或經營指標發生重大變化等特殊情況時，及時開展現場調研，按照“量價匹配、效益為先”原則，編制年度預算調整方案，經廠預委會審批后以預委會文件形式下達執行。

(5)建立風險預警督導制度。按照“真實、求實、落實”要求做好經濟活動分析，對成本嚴重超支、運行風險大的單位，實施風險預警督導，即由預委會辦公室牽頭、相關責任科室參與，駐現場剖析原因、制定對策，并按旬督促落實，通過重點關注、定點幫扶，化解運行風險，提升質量效益。

3 全面開展倒逼預算、保障生產經營績效

預委會辦公室牽頭，組織協調相關科室、基層單位抓好三個關鍵時點的預算倒逼，即“半年預算倒排、四季度預算倒排、年終預決算及優化安排”，盤點前期經營業績，倒逼落實“效益、工作量及價值量”等經營管理指標，明確成本運行紅線、從細從嚴從緊財務管理。

在所有基層單位，推行月度成本完成(全口徑成本)、下月預算安排及財經紀律執行承諾制度，夯實成本基礎，保障各系統成本指標的完成。

4 全面開展預算評價、實現對標提升常態化

以“創先爭優促發展、立足崗位比作為”活動為契機，重點做好“單井、單元、區塊經營效益評價，重點項目達標率綜合評價，全面預算管理質量評價、挖潛增效暨典型經驗評比”，對標考核，全面提升管理績效。(1)油藏經營效益評價。以單井經濟產量效益評價為核心，開展單井、單元、區塊經營效益評價。單井主要以“三線四區”為標準，即把單井單位運行成本、操作成本、完全成本“三線”與稅后油價對比，將評價對象劃分為盈利高效區、邊際有效區、增量低效區和運行無效區“四區”，實現效益分級，分類施策，系統優化，促進單井無效變有效、有效變高效、高效再提效；單元、區塊按“水驅、三采、后續水驅、稠油、彈性驅(小斷塊)”五種開采方式，從開發指標、重點業務量、內部勞務指標及綜合利潤四個方面進行對標評價。(2)重點項目達標率綜合評價。對單井增量投入、老油田一體化治理、重點工藝實驗等見效期較長的投入，以專業責任科室為主體，按項目壽命周期評價項目達標率，總結得失，實現增量增效。(3)全面預算管理質量評價。確定“預算符合率、成本費用均衡率、挖潛增效完成率”為全面預算管理質量評價指標，評先樹優，促進全員對標提升。

預算符合率=1-|(賬面總費用+暫估費用-累計批復預算)/累計批復預算×100%|，預算符合率分五檔進行獎懲，由各單位兌現至相關責任人。

表1 預算符合率分檔考核表

成本費用均衡率=賬面操作成本/(賬面操作成本+應結未結費用)×100%×40%+賬面總成本/進度預算×60%。

挖潛增效完成率=本期挖潛增效完成額/本期挖潛增效計劃×100%

(4)挖潛增效暨典型經驗評比。瞄準基層這個源頭、現場這個原點，積極探索總結精細管理、降本增效的方式方法，選樹典型、打造樣板，以點帶面發揮示范帶動作用，推動全面預算管理的理念提升、目標可視和指標落地。

孤東采油廠通過抓實全面預算“四全”管理，構建隨油價變動、事前算贏的市場化全面預算管理機制，實現了以效定產、以收定支，產量、工作量、價值量相匹配，生產、成本、投資計劃相協調，保障了嚴峻形勢下的生產經營平穩運行，在全面完成內部利潤考核指標的同時，進一步夯實了穩產基礎，增強了可持續發展能力,為油田企業強化低油價下的全面預算管理具有一定參考意義。