淺析“營改增”對電信企業的影響及應對策略

林麗婷

摘 要：“營改增”是推動經濟結構調整、促進發展轉型的一項重大改革，也是結構性減稅的重要內容。本文結合電信企業行業特點，分析實施營改增后的一系列影響，提出應對策略及建議。

關鍵詞：營改增；電信企業；影響；應對措施

一、電信企業實施“營改增”的現狀

移動互聯網的持續創新推進新的電信業務，新的業務不斷涌現替代傳統業務。基于客戶需求的多樣性，電信企業的產品設計豐富多樣，計費方式也包括了包月套餐、按量計費等多種方式。電信企業全程全網、管理模式集中度高，實現了財務集中。作為基礎信息服務行業，固定資產占企業比例高，屬于“重資產”企業。

“營改增”后，電信企業由按原來3%稅率繳納營業稅改為繳納增值稅，并實行11%和6%的差異化稅率，即基礎電信服務和增值電信服務分別按11%稅率和6%稅率計算繳納增值稅，其中基礎電信服務指電信企業提供傳統的語音通話服務或出租出售帶寬、波長等網絡元素的服務，屬于電信企業傳統的、較為成熟的業務范疇；增值電信服務指電信企業提供短彩信、數據信息傳輸及信息化應用、互聯網接入等服務，屬于電信業新興的、處于快速成長發展期的業務。增值稅是價外稅，實行價稅分離，上下游環環相扣，層層抵扣，對企業的經營管理產生了全方位、全過程的影響。

二、“營改增”對電信企業的影響

（一）收入下降：原來的營業額是價稅合計金額，實施“營改增”后，分離出增值稅銷項稅額，在其他條件不變的情況下，電信企業的收入實際是下降了。另外，電信企業所提供服務的價格受到國家宏觀調控的影響，有一定的上限標準，企業自身不能隨意變更調節。這樣就使得增加的稅費不能通過提高價格的方式轉嫁給消費者，運營商的收入下降已成定局。

（二）稅負增加：由于電信企業成本結構復雜，供應商眾多，在目前營改增尚未全行業推開情況下，大量固定資產投資中基建及設備安裝占比高，折舊及攤銷、人工成本、3G終端補貼成本、財務費用及大部分銷售費用是沒有增值稅進項稅額可供抵扣的，短期內收入產生的銷項稅額遠遠大于成本費用及資本性支出產生的進項稅額，企業稅收成本增加，稅負將大幅增加。

（三）利潤下降：收入方面，增值稅的價稅分離會使營業收入有所下降；成本費用方面，雖然增值稅的價稅分離使成本有所減少，但由于能抵扣的項目少，因而收入的下降幅度會大于成本的下降幅度，利潤出現下降的現象將在所難免。

（四）運營管理模式轉變：改征增值稅后要求對采購、營銷、客服、業務合作等各方面運營管理進行轉變，比如，在采購環節，必須考慮供應商是否有增值稅一般納稅人資格，是否能開具增值稅專用發票。

（五）稅務管理難度增大： 增值稅在征收管理方面較營業稅更為嚴格，更加復雜，工作量大，涉稅風險高，法律責任重大，必須投入大量人力物力保證申報、繳納、發票的開具與取得等工作的合規合法。

三、電信企業的應對策略及建議

（一）及時改進和調整經營管理模式，加快業務變革。電信技術日新月異，4G時代已經到來。電信企業應考慮差異化稅率，優化定價策略，對現有的業務種類、套餐資費、捆綁銷售模式和促銷方案等進行調整優化，改變原有的綜合套餐模式，盡量拆分到具體電信業務，根據業務對應稅率計稅，避免從高適用繳納，合理爭取更低的稅率。

（二）合理進行稅務籌劃，降低企業稅負。從銷項稅方面看，市場前端部門要充分研究銷售產品的創新和設計，合理利用增值業務低稅率政策，進一步強化流量經營和互聯網業務拓展，在產品設計上推陳出新，持續提升非話業務比重設計業務產品，及時調整銷售模式和商業模式，促進營銷模式轉型，進一步夯實收入基礎，做實收入，充分發揮高低兩檔稅率的政策優勢，不斷降低綜合銷項稅負。從進項稅方面看，加強采購集中管理，全面梳理供應商，梳理現有的各類采購業務，分析是否屬于增值稅征收范圍，并對其稅率及抵扣規則進行整理，以便在招標過程中，能嚴格按照增值稅抵扣要求執行，以保證其進項稅額的充分抵扣。在購買商品或接受勞務時，科學合理選擇具有增值稅一般納稅人資質的供應商或者能去稅務機關代開增值稅專用發票的小規模納稅人合作，最大限度得獲取增值稅專用發票進行抵扣，降低稅負。

（三）建立與增值稅相適應的財務管理模式，提升稅務管理水平。電信企業還應該不斷加強對政策的研究，積極與稅務機關溝通，獲取財稅政策的輔導，制定完善稅務管理及內控制度，防范稅務及發票管理風險。建立健全增值稅管控體系，制定增值稅管理制度和流程，規范納稅。

制訂增值稅體系下的制度辦法，按照增值稅征管要求，根據業務管理模式調整，修訂相關核算、核算和考核辦法。梳理固定資產及成本費用，建立可抵扣項目目錄，同時明確可抵扣項目必須取得增值稅專用發票。在銷項稅確認、不同稅率業務的核算及劃分上要準確及時，發票開具必須規范嚴格。進項抵扣業務要嚴格保持業務與發票的一致，加強對進項發票獲取及認證的時限管控，做到進項抵扣“應抵盡抵”。

（四）向政府申請特殊政策。電信企業還可以根據具體情

況，向政府申請特殊政策。目前對于手機欠費的用戶并不是立即停機，大部分用戶是在到達一定的信用額度后才會停機，而對于這部分信用額度，電信企業仍需要確認收入繳納增值稅，這就使得其稅負虛增。此外，由于欠費造成停機的用戶中，再次補交話費并辦理恢復使用的用戶所占比例并不大，在“營改增”后，其所欠費用將造成增值稅的多交，同時也會發生壞賬損失。為了避免“營改增”后這種虛增收入和稅負的現象，電信業企業應該對逾期欠費計收規則進行優化，與稅務部門進行協商，爭取對欠費但在信用期內的用戶所發生的費用不確認收入，等到用戶繳費時再對該收入進行確認，繳納增值稅

（五）加快“營改增”擴圍步伐，完善稅收制度。電信企業固定資產比重高，由于建筑安裝業未納入營改增范圍，電信企業取得的房屋建筑物及設備安裝等成本約占到資本開支的五成，目前無法取得進項抵扣，企業稅負增加。電信企業成本費用中折舊及攤銷、人工成本等不能取得進項稅的成本約占總成本的七成，抵扣的不充分性非常明顯。“營改增”范圍的局限性對增值稅抵扣鏈條的完整性產生較大的影響。加快“營改增”擴圍速度，建議稅務機關盡快把建筑安裝業、金融、保險等全行業納入“營改增”試點行業，電信企業可抵扣的進項稅額越來越多，抵扣鏈條越來越完整暢通，促進整體稅負不斷下降。

總結：綜上所述，從企業的角度來說“營改增”是機遇和挑戰并存，已全面滲透到企業運營管理的全過程，短期內給企業帶來不利的影響，電信企業要積極研究，主動通過轉型創新，化不利為有利，提升效益水平。

參考文獻：

[1] 財政部國家稅務總局.關于將電信業納入營業稅改征增值稅試點的通知（財稅[2014]43號）.

[2] 錢振宇. 淺談營改增對電信企業的影響及對策[J].中國總會計師，2014（12）.