企業如何做好稅收籌劃

楊哲

摘要：稅收籌劃是企業利用國家規定的各項稅收政策，為減少稅負而進行各各項稅收方案決策的行為，要加強企業稅收籌劃工作，應從稅收政策研究開始，組建高效的協稅網絡，提升企業自身的管理模式，在成本一效益原則的指導下，做好企業的稅收方案工作，最大限度降低企業的稅負，保障企業的生存與發展。

關鍵詞：企業 稅收籌劃 協稅網絡

一、引言

企業稅收籌劃是企業在國家法律允許范圍內，為減少企業稅負而進行的各種稅收方案決策的行為。市場經濟下的企業稅收目標，不僅是完成國家制定的計劃或任務，更重要的是要為企業追求最大的經濟效益。當前市場經濟下，企業面臨的競爭是十分激烈的，要發展企業，除要提高企業的生產效率、生產技術、降低材料消耗外，還應加強稅收籌劃工作，充分利用現有的政策，采取合理、合法的對策，最大限度的降低企業的稅收負擔，實現經濟利益和社會效益的最大化，以保障企業的良性發展。

二、企業做好稅收籌劃應采取的措施

（一）企業要加強稅收政策研究

（1）準確理解稅收籌劃。我國稅收增長幅度大于國民經濟生產增長速度，由此可知企業的稅負是呈現逐年遞增的態勢。稅收是國家發展的需求，具有剛性，但企業可以根據相關的稅收政策，進行合理的降稅或者避稅，真正做到不少交該繳納的稅款，不多交不必要的稅款，這是國家提出稅收籌劃的本意。通過合理的稅收繳納政策，培養企業或個人良好的納稅習慣的同時，還能減輕企業的稅負，促進企業的發展。

（2）正確處理稅收法律法規及稅收執行文件之間的關系。稅收法律法規是政府頒發的指令，需要國家所有部門、企業或個人嚴格遵守，而稅收執行文件是各級稅務機關為落實稅收政策制定的

系列決定、命令、通告或公告等，稅收執行文件具有普遍約束力。企業應認真研究二者之間的關系，以便正確認識企業的稅收執行情況，對于符合國家法律的可聽從，而不符合國家法律法規的可向稅務機關索取相關依據，減少執法過程中由于盲從給企業帶來較大的經濟損失。

（二）組建高效的協稅網絡

（1）協稅網絡結構組成。協稅網絡組成人員應包括專業的財務人員和律師人員，其中財務人員直接面對稅務部門，以便配合稅收部門做好企業的稅收工作；律師人員應利用專業的法律知識指導財務人員的工作，利用法律武器維護企業自身的合法權益，在解決企業和稅務部門之間的問題時，為企業爭取有利地位。

（2）培養高素質人才隊伍。現代社會是

個知識性社會，企業之間的競爭與發展也將逐漸依靠知識與技術發展。市場經濟是不斷發展、不斷深化的，企業處于多變的市場經濟中應具備較強的適應性，隨時面臨新知識、新變化帶來的挑戰。另方面，學習可以提高工作人員的專業技能，提高工作效率。企業應加大財務人員的培訓力度，通過專業的學習培訓，培養一批精通稅收法律政策，又具有務實精神的人才，提高協稅網絡的實用性。

（3）做好企業經濟事項界定工作。協稅網絡人員應提高對企業經濟事項界定的能力，研究各項稅收依據，做好企業稅收籌劃工作。明確企業經濟事項，有助于提高自身的工作效率，同時還能贏取稅務部門對企業執行稅收正常的信任，為企業贏取更為寬松的稅收環境。例如，對可界定為服務業務、生產業務或兼營業務的企業，在進行稅負計算時，應對稅種進行綜合比較，從而優化稅收組合，最大限度的降低企業的稅負。

（三）企業改變管理模式

（1）做好企業重組工作。稅收籌劃工作需從企業自身抓起，做好重組工作。企業重組在般情況下可減少企業賦稅，有利于企業發展；但在特定情況下，則可能增加企業賦稅，阻礙企業的良性發展。例如企業若有多個子公司組建而成，當子公司變為分公司時，可合并納稅，盈虧互相抵消后，能減少所得稅的繳納數目，降低企業的稅負。當然，企業重組時，稅負問題是需要考慮的問題之一，另一方面還要兼顧企業的長期發展，國家行業結構調整等問題。只有從整體和局部雙面考慮，才能趨利避害，維護企業的合法權益，促進企業的生存與發展。

（2）企業經營各環節應考慮稅賦影響。稅賦是存在于企業經營各個環節中的，因此企業應在產品開發階段、產品可行性認證階段、投資項目可獲取利益計算、產品價格制定等各個環節做好稅收籌劃工作。企業生存發展的基礎是現金流入量大于流出量，其增加量包括合理的利潤及稅賦。在企業經營各個環節，尤其是源頭階段做好稅賦策略，可有效提升企業的現金流入量，促進企業的發展。企業在對內部財務核算時，應根據國家的相關法律法規要求，按照計算程序、費用分攤、利潤分配的要求，對企業內部的資本進行核算的活動，對成本、費用、利潤進行合理分配，實現稅收籌劃的目的。例如，在購銷活動中利用稅收政策的區域性差異，在低稅區設立企業分支機構，將銷售產品轉到分支機構銷售，通過定價變動，減輕賦稅。

三、遵循成本一效益原則

稅收籌劃涉及企業籌集資本、投資、生產經營的各個環節，是企業財務管理的重要組成部分，因此應服從財務管理目標，即利潤（稅后利潤）最大化。稅收籌劃方案理論上可實現降低稅負的目的，但在實際操作中往往達不到預期目標，其中主要原因是方案不符合成本-效益的原則。企業在進行稅收籌劃方案時，過分強調降低稅收成本，忽視了方案引起的其他費用的增加或效益降低，因此導致企業或納稅人綜合效益減少。因此，企業在進行稅收籌劃時，應做到統籌兼顧，從整體利益出發，制定合理的稅收方案，以提高企業整體的經濟效益。

四、結語

稅收籌劃是企業通過合法手段進行合理降稅、避稅的措施，提高企業的稅收籌劃水平，可為企業減少成本支出，增大現金流動量，為企業生存與發展創造更加寬松的經濟環境。