關(guān)于加強地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制的思考

楊愛萍

（廣西北海水文工程礦產(chǎn)地質(zhì)勘察研究院，廣西 北海 536000）

地勘單位管理體制改革的一個重要內(nèi)容是改革為企業(yè)化管理的事業(yè)單位，其在七、八十年代計劃經(jīng)濟的經(jīng)營管理模式已不能適應(yīng)目前的需要。在市場經(jīng)濟環(huán)境中求生存、求發(fā)展，適應(yīng)市場發(fā)展規(guī)律，必需建立一套現(xiàn)代企業(yè)管理模式，高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力。所以，加強對地勘單位內(nèi)部控制的深入研究，意義重大。

一、當前地勘單位在內(nèi)部控制工作中存在的問題分析

（一）管理不科學，缺乏領(lǐng)導(dǎo)重視

地勘單位因為管理經(jīng)營模式特殊，日常管理較為松散，還沒有完全樹立內(nèi)部控制觀念，內(nèi)部控制目標模糊不清，沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。單位的工作內(nèi)容和工作程序已經(jīng)產(chǎn)生了改變，由以前的單一的實施國家下達的地質(zhì)勘查項目，依靠國家地勘事業(yè)費撥款，轉(zhuǎn)變?yōu)闃?gòu)建產(chǎn)業(yè)多元化，在工程地質(zhì)勘查、基礎(chǔ)工程施工和礦業(yè)開發(fā)等方面的多種經(jīng)營規(guī)模,但沒有建立相應(yīng)內(nèi)部控制制度，難以更好適應(yīng)當前市場經(jīng)濟的發(fā)展要求。單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏欠缺內(nèi)部控制理念，缺乏足夠的認識和重視，使內(nèi)部控制在一定程度上缺乏一定的可行性和支持力度。員工內(nèi)部控制意識不強，崗位職責和工作權(quán)限不明確，對內(nèi)部控制工作的態(tài)度不端正，員工之間聯(lián)系密切，內(nèi)部控制作用難以發(fā)揮。

（二）權(quán)力過于集中，管理環(huán)境較差

地勘單位的規(guī)模較小，在管理的過程中，往往采用隊長負責制，領(lǐng)導(dǎo)者習慣用行政命令的方式進行生產(chǎn)經(jīng)營問題的解決，這就使很多決策和執(zhí)行機制具有一定的壟斷性，權(quán)力過分集中在領(lǐng)導(dǎo)干部手中，不利于發(fā)揮職工的參與積極性。雖然單位逐步重視到了管理結(jié)構(gòu)的規(guī)范化，但權(quán)力的分解工作仍然任重而道遠。良好的內(nèi)部環(huán)境對內(nèi)部控制的作用發(fā)揮有著直接的影響。當前很多單位缺少科學的法人治理結(jié)構(gòu)，許多下屬企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)還沒有科學成立；雖然有的企業(yè)成立了科學的法人治理結(jié)構(gòu)，但高管人員占了董事會的很多名額；在地勘單位的很多實際工作中，董事會的職能沒有得到充分發(fā)揮。內(nèi)部控制效果不明顯。

（三）缺乏風險管理等相關(guān)機制

地勘單位管理者大多是由地質(zhì)類專業(yè)技術(shù)人員組成，缺乏現(xiàn)代企業(yè)風險管理機制的管理手段和方法。在管理過程中，由于尚屬于轉(zhuǎn)型初期，因此缺乏企業(yè)的管理概念，缺乏風險管理機制，對可能存在的風險及企業(yè)發(fā)展的瓶頸預(yù)計不足，缺乏統(tǒng)一的規(guī)范的風險預(yù)警機制。另外，單位還缺乏人才晉升等激勵機制，完善科學的激勵機制，能夠確保內(nèi)部控制制度更好的執(zhí)行。陳舊的人才激勵機制及人事管理制度難以更好的促進地勘單位走向市場化，因此，怎樣解決每個地勘單位的技術(shù)人才缺乏，更好的對技術(shù)人才激勵，提高單位歸屬感，確保技術(shù)人才穩(wěn)定，促進人才隊伍壯大，激發(fā)工作的主動性，已變?yōu)楫斍懊總€地勘單位亟待解決的問題。

（四）缺乏制度建設(shè)

缺乏科學完善的內(nèi)控制度，就會難以清楚的明白防范經(jīng)營風險實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標，確保單位資產(chǎn)完整安全，確保財務(wù)會計信息完整真實是內(nèi)部控制的主要目的。很多地勘單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中沒有依據(jù)風險評估情況實施工作流程的再造及制度建設(shè)，只是制訂了一個文字化的流程，并沒有對風險控制進行認真研究；一些單位的內(nèi)部控制工作流程只是一種形式，在實際工作中執(zhí)行不認真；有的還存在不規(guī)范的問題，只是為了應(yīng)付上級的檢查，內(nèi)部控制目的不明確，方向迷失。

二、內(nèi)部控制工作必要性分析

（一）確保國有資產(chǎn)安全

地勘單位的很多資金都來自于財政資金，因此，必須將資金保管好，使用好，這樣才能做好依法理財。制定完善、科學的內(nèi)部控制制度能夠保證單位在開展財務(wù)工作的過程中有章可循，實現(xiàn)科學管理財務(wù)工作，規(guī)范財務(wù)收支，杜絕財務(wù)工作人員工作的自由性和隨意性，有效保護資產(chǎn)，在源頭階段杜絕腐敗的產(chǎn)生，實現(xiàn)依法理財?shù)哪繕?，確保單位順利開展依法理財工作。

（二）確保會計信息真實

制定內(nèi)部控制制度可以明確職責權(quán)限，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，確保會計資料的完整真實，避免產(chǎn)生錯誤，確保會計資料可靠和正確。有的地勘單位缺乏有效、完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致在傳遞會計資料的過程中由于脫節(jié)的問題導(dǎo)致問題的產(chǎn)生，會計信息不完整、真實。因此，完善、科學的會計內(nèi)部控制制度可以確保及時給單位提供準確、可靠的會計信息。

（三）提高經(jīng)營效率

會計內(nèi)控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制。國家制定的一系列財經(jīng)紀律及法規(guī)，都要求各單位通過制定內(nèi)部會計控制制度來落實，各單位通過實施內(nèi)部會計控制制度以實現(xiàn)自我約束。科學的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。

三、做好地勘單位內(nèi)部控制工作的措施

（一）優(yōu)化單位內(nèi)部控制環(huán)境，提升領(lǐng)導(dǎo)重視程度

一是管理人員必須重視單位的內(nèi)部控制環(huán)境。二是建立科學的企業(yè)文化，遵守單位各項制度，當今社會是法治社會，單位內(nèi)部的全體員工必須嚴格遵守地質(zhì)勘查單位的各項規(guī)章制度，以各項量化的指標為標準對生產(chǎn)經(jīng)營的效果和經(jīng)濟效益進行科學檢驗，有效發(fā)揮監(jiān)督、保護、制衡的作用。三是在單位內(nèi)部建設(shè)學習型團隊，構(gòu)建完善的學習型單位。從單位自身生產(chǎn)經(jīng)營的實際及其他單位企業(yè)的管理經(jīng)驗和方法，勤于思考、勤于觀察，制訂科學完善的內(nèi)控制度。四是，不斷強化領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)控的重視，并將其規(guī)范化管理。

（二）創(chuàng)新單位內(nèi)部控制方法，避免權(quán)力過分集中

一是構(gòu)建完善的和單位自身生產(chǎn)經(jīng)營實際協(xié)調(diào)一致的組織機構(gòu)，更好的開展內(nèi)部控制與管理工作。在單位內(nèi)部設(shè)置組織機構(gòu)的過程中，要依據(jù)單位實際，按管理幅度的不同劃分各個管理層次，對組織機構(gòu)進行設(shè)計，同時對部門職能進行科學劃分，確保高效、簡單、協(xié)調(diào)，實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。必須遵循責、權(quán)、利統(tǒng)一的原則，科學規(guī)定職能機構(gòu)責任與權(quán)限，依據(jù)每個職能部門的生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)容劃分工作崗位，定人定崗，有效地分屬權(quán)力劃分，避免權(quán)力過分集中。

二是提高負責人及員工的能力。負責人的能力高低在單位的生產(chǎn)經(jīng)營過程中起非常重要，與單位業(yè)績有著直接關(guān)系，對內(nèi)部控制的效果和質(zhì)量有著直接影響。單位負責人要具備完善的知識結(jié)構(gòu)，高超的技能，良好的職業(yè)操守，正確的價值觀和道德觀，同時要以全體員工為重，樹立以人為本的理念，營造良好的工作環(huán)境，提高全體員工的主動性與積極性，以科學的管理體系為管理手段和管理方式，確保內(nèi)部控制效果良好。

三是要持續(xù)完善和創(chuàng)新制度。不僅要對不適合單位工作實際的制度內(nèi)容進行修改，還要依據(jù)單位生產(chǎn)經(jīng)營實際不斷完善新的制度內(nèi)容，確保單位的內(nèi)控制度具備現(xiàn)實意義，更加科學規(guī)范。

（三）樹立風險控制觀念

在地勘單位的財務(wù)工作中，不但要借鑒其他單位的先進管理經(jīng)驗，還要積極應(yīng)用先進的科技手段，完善風險評價、監(jiān)控與預(yù)警體系，同時要采取針對性措施預(yù)防財務(wù)風險，降低產(chǎn)生財務(wù)風險。定期要向主管部門報告內(nèi)部控制工作情況和風險管理情況，預(yù)測分析可能產(chǎn)生的風險，提出風險防范措施和方案；如果產(chǎn)生緊急、重大風險問題，必須及時報告，如果風險已經(jīng)出現(xiàn)，要制定針對性的整改方案和措施。

（四）加強信息溝通

地勘單位要對管理信息系統(tǒng)和財務(wù)信息系統(tǒng)進行良好的溝通。在單位中，要明確每個員工的崗位和職責，確保每個員工對單位的內(nèi)部控制制度全面了解，使其在內(nèi)部控制工作中明確自己的權(quán)力和責任，明確自身在單位中的角色和員工之間的關(guān)系。全體員工都需要了解單位對員工行為的期望及行為的正確與否，要明確開展工作的過程中，如果有其他問題發(fā)生，必須明確問題是如何發(fā)生的。

（五）加強人員控制

不管何種制度，都必須有具體的人開展執(zhí)行工作，執(zhí)行人員是否具有良好的素質(zhì)，是否主動開展內(nèi)部控制工作，遵守內(nèi)部控制制度等與執(zhí)行的效果都具有直接的關(guān)系，因此，必須加強人員控制。一是必須加強對單位管理者的監(jiān)督工作。二是要嚴格控制單位關(guān)鍵崗位員工的工作，不但要執(zhí)行職務(wù)分離制度外，還必須構(gòu)建完善的員工稽核制度及關(guān)鍵崗位輪轉(zhuǎn)制度。杜絕串通犯罪、以權(quán)謀私，保證嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。三是加強全體員工的職業(yè)道德培訓，以職業(yè)道德為準繩，充分發(fā)揮員工的主觀能動性，自覺開展內(nèi)部控制工作。

（六）完善激勵機制

只有嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，考核檢查制度的執(zhí)行情況，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的功能和作用，才能全面掌握內(nèi)部控制制度執(zhí)行的是否有效，才能有針對性的找出執(zhí)行的過程中是否產(chǎn)生了問題。地勘單位必須緊密結(jié)合對相關(guān)工作人員的考核與獎懲，科學開展考核工作，對優(yōu)秀的進行獎勵，工作存在差錯的進行處罰，以確保單位相關(guān)工作人員的主動性與積極性，進而確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效，不斷增加單位的效益。

四、結(jié)束語

地勘單位只有強化內(nèi)部控制，樹立內(nèi)部控制理念，創(chuàng)新單位生產(chǎn)經(jīng)營管理方法，構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，防范與規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營風險，才能實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標，提高經(jīng)營效益。

[1] 梁建莊.煤炭地質(zhì)勘查單位改制面臨的風險及解決策略探討[J].中國高新技術(shù)企業(yè).2013(20).

[2] 錢江瑋.淺議地勘單位財務(wù)風險管理與控制[J].當代經(jīng)濟.2010(16).

[3] 崔燕.關(guān)于地質(zhì)勘查單位建立關(guān)鍵營銷功能必要性的探究[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇.2009(04).

[4] 黃五九.加強煙草企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2013(02).

[5] 張榮洛.談如何加強地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)[J].中國國土資源經(jīng)濟.2011(04).

[6] 羅瑋.試論內(nèi)部管控在地勘單位經(jīng)濟發(fā)展中的作用[J].經(jīng)營管理者.2012(12).