財務報表分析的作用及局限性的探討

閆方科

(山東省齊魯細胞治療工程技術有限公司，山東 濟南 250000)

一、引言

在企業的財務解析中，特別重要的內容就是財務報表，可以對企業的資本構造、財務情況實行很好反映。所以，對財務報表的作用和局限性進行體系的分析，并針對其局限性提出詳細的改進辦法具有主要的意義。

二、財務報表分析的內容

財務報表分析通常包括了企業財務報表的全部內容，即資產負債表、利潤表、現金流量表和有關報表附注等。經過對這些財務報表實行分析，推斷企業的全體財務情況，方便科學決策。資產負債表一般反映的是某些特定會計時間上企業的全體財務情況，也被稱為財務情況表。經過資產等于負債加全部者權益這一會計恒等式，資產負債表能夠反映企業在某些時間上所擁有的資產、必須承擔的義務、企業投資者所具備的凈資產需求權益等。

企業的利潤表經過在表中列示企業會計期間內的收入、費用、本錢等有關科目來最后展現企業的利潤，反響企業在會計期間內所發生的營業收入、稅金、營業費用、營業外支出和財務費用、管理費用、銷售費用等。對企業利潤表的解析既能夠實施橫向對比解析，探討利潤指標的增多轉變狀況，也能夠實行縱向解析對比，像解析企業收入本錢費用是怎樣組成的，每部分的比重一般是多少等。

經過有關指標解析探討企業資產負債表的項目分別對企業的現金流量發生的影響，經過將企業現金流量仔細分為籌資活動、投資活動和經營活動，更為準確地反映企業沒個節點的現金流入流出情況。對企業現金流量表的解析也要完成橫向分析和縱向分析相聯合。結合資產負債表和企業利潤表等探討解析企業現在現金存量的償債功能、企業資產的現金制造功能，企業凈利潤中現金比重和企業經營活動的現金創造功能等。

三、財務報表分析的作用

(一)對企業本身管理所具備的作用

1.企業管理層能夠經過解析企業財務報表實時掌握企業的出產經營情況，肯定企業的負債準與償債能力，知道企業資產、負債和所有者權益的組成金額與結構比例等有關財務信息；經過解析企業的資產負債表，我們能夠對企業的資產、負債等構造、能力有一個清楚的認知；經過解析企業的現金流量表，我們能夠清楚地知道企業對現金的創造能力。所以，經過全面解析企業的財務報表，企業的經營者能夠更好地知道企業的內部管理，而且對不好的地方實行有效改正，有效提高企業管理水準，完成企業科學化管理，提高企業全體實力。

2.可以對企業的內部監督起到增強作用，而且能夠更好的對企業的內控制度實行完善。經過現金與費用科目的解析，能夠認識企業在資金活動與預算節點的控制與監督；經過解析對比財務報表中的應收賬款、應付賬款和企業的收入支出狀況，有效掌握企業在平常的購買與銷售等節點的管理監督；分析財務報表中的存貨，知道企業的存貨管理情況，強化材料購買和庫存監管等內部掌制環節。這些都可以幫助企業管理者發現運營風險，強化內部管理，提高管理水準，完成科學發展。

(二)對政府實施監管所具備的作用

1.為政府的監管供應有效參考根據，這樣可以更好的對市場經濟的進展實行維護。在市場經濟的管理中，政府起著對秩序保護的作用，在監管方面，財務報表起著特別主要的參考作用。經過解析企業的財務報表，政府可以實時、有效的認識企業的財務與經營狀況，在與同業之間實行對比的時候，可以做出有效的推斷，進而促進全部國民經濟的發展。

2.為政府實行證券市場的監管供應有效參考。在上市公司中，特別主要的主體就是證監會，所以對企業的財務報表有著特別高的需求。

四、財務報表分析存在的局限性

(一)財務報表自身所具有的局限性

在企業的財務管理中，財務報表分析是一項特別重要的內容，其重要經過對報表實行解析來實行。可是企業的財務報表自身也是存在相當的局限性的，所以讓在對其實行解析的時候也會發生必定的局限性。對于企業財務報表解析的局限性，重要表現在下面2點。其一，在表現形式與數據方面，財務報表局部必定的局限性。像企業財務報表只可以對貨幣計量的信息實行供應，對于其他某些具有比較大影響的會計信息不能進行真實陳述。其二，因為會計估計的存在，讓財務報表出現必定的局限性。企業在實行會計計算中，會牽涉到一些不肯定的數據，就會使用到會計估計，像固定資產的折舊年限、折舊率、凈殘值率等，這些數據都包括有很多人為的原因，對于某些數據的估計，它們常常會由于人的不一樣而出現也不一樣，進而會對財務報表形成必定影響。

(二)財務報表分析外在的局限性

有時候每個部門會為了做到本部門利益，實現公司制定的每項生產目標，進行虛報、瞞報數據，再加上會計人員的會計水準，讓會計報表的質量大打折扣；會計政策與會計處理對財務報表解析的影響。因為會計程序辦法的運用具備了很大的遴選性，而企業財務報表之間的對比性較差；通貨膨脹對財務報表解析的影響。其一，通貨膨脹影響資產負債表的牢靠性。因為通貨膨脹，對貨幣性資產來說，當物價上漲，其實際采購力降低；實物資產的狀情況則相反。其二，通貨膨脹一樣影響著損益表的牢靠性。財務報表一般反映企業在必定時期的經營結果，而不可以詳細反映其經濟內容的完成流程。

(三)財務報表分析主體的局限性

當代企業制度的基礎特點是所有權和經營權的分離。因為所有權和經營權的分離而發生了很多的委托代理關聯，投資者與經營者之間組成最主要的委托代理關系；會計人員的全體素質不高，影響會計信息質量的是獨立性不強。一方面會計人員的全體素質不高，適當估計與推斷能力比較差，法制觀念淡薄，影響會計估計的合理性，從而造成所披露的會計信息無用；另一方面會計人員很多是受限于公司領導，他們的飯碗與命運都把握在公司領導手里，他們的業務事務一樣樣受阻于公司的領導。

(四)財務報表分析中分析指標的局限性

通常狀況下，使用杜邦分析法對企業財務情況進行解析，是把凈資產收益率解開詳細化，進而深入探討企業的盈利能力、償債能力和營運能力，但是這一分析辦法都是基于事后解析，很難完成事前預測與事中控制，并且把凈資產收益率作為企業的管理目的，和上市公司的股東利益之間存在必定的沖突。同時，在杜邦分析法下，根本上牽涉的只是企業的資產負債表和利潤表，并不能把企業的現金流量表納入其中，所以很難全面完整地為企業科學決策供應支持。

五、結語

國內的財務報表分析還存在必定的局限性，但是跟著國內社會主義市場經濟的連續發展和進步，國內企業的經濟也會跟著火熱發展，所以，我們需要實行一些措施方面的彌補，以企業的實踐狀況為規范來實行，這樣能夠有效提高企業的財務報表真實性，進而完善企業的財務情況，提高企業的生產經營效益。

[1]張杰.財務報表分析的局限性及應對措施[J].民營科技，2009(10).

[2]付燕盛.論財務報表分析的作用及局限性.財務會計，2012，(12).