企業內部審計質量自我評估探討

李永明

（勝利油田分公司審計處，山東 東營 257000）

內部審計質量評估是對企業所開展內部審計工作的一種檢查和評價活動，它可以幫助和促進內部審計機構更好地履行職責，提高內部審計工作的質量，增強內部審計工作的有效性。開展審計質量自我評估要結合企業自身的實際情況和審計工作環境，分析和研究審計質量評估的主要內容，以及其作用發揮的途徑和方式，才能有效的提升內部審計工作質量。

一、企業內部審計質量自我評估的涵義

2012年4月，中國內部審計協會發布了《內部審計質量評估辦法（試行）》（以下簡稱：評估辦法）和《中國內部審計質量評估手冊（試行）》。《評估辦法》對內部審計質量自我評估的定義、目標作出了具體說明：“內部審計質量自我評估，是由企業內部具備職業勝任能力的人員，以內部審計準則、內部審計人員職業道德規范為標準，同時參考風險管理、內部控制等方面的法律法規，對企業的內部審計工作進行檢查和評價的活動。它的目的是促進內部審計機構和人員遵循內部審計準則和內部審計人員職業道德規范，提高內部審計工作質量和內部審計人員職業勝任能力，提升組織內部各個層級對內部審計工作的認可程度和滿意程度，改善內部審計環境，增強內部審計工作的有效性”。

二、企業開展內部審計質量自我評估工作的現實意義

（一）可以強化內部審計工作職能，促進內部審計的“加快轉型”

開展內部審計質量自我評估，通過與企業內部各部門、各層級之間開展深入的交流，將會使內部審計部門更加關注如何增加組織價值、如何改善組織運營等方面的情況。這符合現代企業對內部審計的訴求，將會促進內部審計向“加強企業管理、改進生產經營、防范外部風險”的方向轉型，從而強化內部審計的工作職能。

（二）可以夯實內部審計各項管理工作，實現內部審計的“科學化與規范化”

開展內部審計質量自我評估，可以使內部審計機構和內審人員有時間和機會去查擺自身管理工作中存在的缺點和不足，并促使他們在今后的工作中嚴格遵循《內部審計準則》開展各項審計工作。這將會極大提高內部審計的職業化水平，從而推動內部審計工作向規范化、科學化的方向邁進，為內部審計向更高水平發展夯實了基礎。

（三）可以提高內部審計人員的專業勝任能力，保障內部審計事業“更好發展”

通過建立完善的審計人員績效考評體系、有效的競爭激勵機制等多種方式，開展高質量的內部審計質量自我評估，能夠全面、客觀地了解內部審計人員的執業情況，起到提高內部審計人員的能力，激發審計人員工作興趣與熱情的目的，從而推動內部審計人員不斷增強自身專業勝任能力。

（四）可以健全內部審計組織機構和運行機制，營造良好的“審計環境”

內部審計機構在一個企業中的組織位置和運行機制，反映了其在該企業中的地位，也反映了其獨立程度和運行效率。企業的職能部門通過開展內部審計質量自我評估，查明影響內部審計工作質量的外在因素，進而與企業高層開展良性的溝通，爭取高管層對內部審計的支持與信任，為內部審計營造良好的審計環境。

三、企業內部審計質量自我評估的運用途徑

（一）建立內部審計評估專業辦公室，建立專業評估團隊

企業可以通過組織內部審計、人力資源、企業管理、風險管控等部門中了解和熟悉內部審計工作的人員，成立內部審計質量評估專業辦公室。該辦公室，在管理上與其他機構互不隸屬，專門從事內部審計質量評估工作，可以根據需要，定期開展質量評估工作，滿足評估工作的實際需求。為了進一步發揮該辦公室的工作職能，還需要建立一支熟悉內部審計準則、擁有評估技能，具有較強職業素養的專業評估隊伍。可以聘請具有較高內審質量評估理論水平的專家和擁有豐富內審評估經驗的執業人員，對評估團隊進行培訓，使評估人員了解內審質量評估的方式方法，盡快掌握審計質量評估工作的具體程序，為順利完成評估工作打下良好基礎。

（二）制定符合企業實際的質量自我評估實施細則

為了促進內部審計質量評估工作的程序化、規范化，確保評估工作的成效性，建議企業盡快出臺符合本企業實際情況的質量評估制度辦法。如：頒布企業內部審計質量評估實施細則，制定企業內部審計質量評估業務操作指引，明確質量評估的方式、內容、程序等，細化檢查操作流程，明確評估標準，為下一步內審質量評估工作的順利開展，提供制度支撐。

（三）做好內部審計質量自我評估的組織實施工作

一是要緊密結合內審機構日常的審計項目，定期開展內部審計質量自我評估。將評估工作列入經常性、制度性的工作，融入到內部審計管理日常的督查、工作當中去，這一可以起到提高審計質量、規范審計行為、降低審計風險的目的。

二是要貼近企業單位的實際情況，重在解決實際問題，不走過場。評審組要在評估過程中，針對發現的具體問題，要分析原因，提出可行性建議，為下一步的改進提出意見和建議，通過提高審計部門與被審計單位的溝通交流水平，起到了解決問題的目的。

三是自我評估工作要點面結合，突出重點。評審組在評估過程中，既要嚴格按照評估制度的內容要求逐項開展，又要突出評估的重點。評審組要在正式開展評估前，要結合了解的情況，列出影響內部審計質量的因素清單，抓重點，抓關鍵，以點帶面，爭取做到評估一次，見到實效一次。

四是要嚴格按照評估制度內容要求開展工作，并形成正式的審計質量評估報告。為了順利的開展自我評估工作，評估組在正式評估前，要按照制定評估方案、明確評估職責、編制評估工作底稿、匯總評估結果、形成評估報告、征求評估單位意見、上報企業管理層這一工作流程，逐項開展內部審計質量自我評估工作。

四、加強內部審計質量自我評估結果的利用

企業的內部審計質量評估機構，要加大落實評估結論的力度，一方面要將評估結果納入內審部門和內審人員每年的績效考核，與經濟利益相掛鉤；另外一方面，要將評估結果作為內審部門年終評先爭優的重要參考依據，從而促進內審部門高效運行。

五、做好內部審計質量自我評估的經驗總結，提高評估水平

由于內部審計質量的評估內容涵蓋內部審計管理和實施的全過程，具有工作范圍較廣、涉及部門多、工作任務繁雜、專業知識要求高的特點。而且目前開展內部審計質量自我評估，對部分企業來說尚無經驗可以借鑒。因此，為確保今后評估工作順利開展，提高審計質量評估的工作水平，評估部門要特別注意評估經驗的總結，盡快熟悉審計質量評估工作的具體程序，為今后內審質量自我評估的長效化提供保障。

[1]《內部審計質量評估辦法（試行）》，2012年4月.

[2]《中國內部審計質量評估手冊（試行）》，2012年4月.