營改增對財務管理的影響探究

摘 要：隨著社會的不斷發展和經濟水平的不斷提升，國家的稅務制度已經得到了不斷地提高，正是由于時代的發展和進步，使得“營改增”政策應運而生。在各大企業中實施“營改增”這項政策，會給企業帶來一些負面的影響，因此，企業為加強自身的財務管理，就需要對這些影響進行分析，并從中發現問題，總結出相應的解決對策，以便提升企業的財務管理水平。本文對營改增實施的意義以及營改增的實施給企業的財務管理工作所帶來的影響進行分析，總結出企業財務管理中應對營改增的有效策略。

關鍵詞：營改增；財務管理；影響

“營改增”政策是在2011年，由國家稅務局和財政部聯合提出了營業稅改增值稅的方案，該方案經國務院批準后便在2012年1月1日展開實施，最先開始實施的城市便是上海，之后于同年的8月又開始擴大了營改增的實施范圍，到2013年8月的時候，“營改增”這項政策已經在全國開展，全國的交通運輸業都已納入了營改增的范圍之中。營改增是國家經濟轉型的切入口，它不僅應用在各大企業之間，還應用在很多方面。但在企業之中的影響可以說是最為嚴重的。以下就是對營改增相關內容的分析。

一、營改增實施的意義

眾所周知，營改增是國家最為重要的稅收改革措施，營業稅改為增值稅這一重大決定在征稅方面起到了絕大的優勢。中國自從推出該政策之后，其自身的市場經濟和產業已經融合在了一起，具體表現在以下幾點：第一，營改增的實行加大了對第三產業的扶持力度，使得第三產業得到了發展，同時，減輕了企業的稅收負擔，完善了稅制機構，在營改增前，國家的政策是對服務業營業額進行稅收，時常出現重復征收的現象，在營改增后，國家改變了以往的稅收政策，降低了服務業的稅收，促進了服務業的發展。第二，營改增提高了國家勞務和貨物的競爭力，并使企業充分享受了出口退稅的政策，這在一定程度上奠定了企業的發展，提高了國家的勞務和貨物在國際市場的競爭力。正是由于該政策的出臺，使得中國稅務制度逐漸與國際接軌，使營改增政策向世界市場進軍。

二、營改增對企業的財務管理工作的影響

1.對現金流的影響

在企業的財務管理過程中，企業領導人為了更好地促進企業的發展，都會對企業的現金流量進行管理，一般情況下，企業的現金流量大致分為三類：分別是經營、投資和籌資這三類，當企業對外投資的時候往往會購買機械設備，由于增值稅的實行，而增值稅具有可抵扣性，所以，使得現金流逐漸減少，與之相反的是，在企業進行經營活動的時候，也會或多或少的降低企業的成本，導致企業的營業稅額降低，增大企業的現金流。

2.對企業利潤的影響

就目前的情況而言，實行營改增能夠免除企業的稅金，從而減少企業的成本費用，但是從長遠的角度出發，實行營改增則減少了企業的納稅成本，提高企業的經濟效益，給企業的發展創造了新的機遇。

3.對資產負債的影響

在企業中，企業的固定資產是最為主要的，它控制著企業的整體資產結構，在實行營改增政策之后，企業的固定資產會減少，但是從某種程度上說，企業的資產和負債都會下降。

4.對稅負的影響

在實行營改增后，日常運營的運輸費用也從7%升到了11%，企業的稅收負擔明顯下降，但從企業的整體上看，由于稅收制度和企業的經營策略的不同也會影響稅收負擔。

5.對會計核算的影響

第一，由于營業稅和增值稅的核算處理方式有差別，使得價內稅和價外稅在納稅額度上也有很大的不同，實際上，營業稅是沒有進項稅額和銷項稅額的，所以企業的收入可以直接的列入在會計歸納中，當企業實行營改增政策后，企業的入賬方式和方法都有了極大的改變。就當前的新興服務業來說，在實行營改增后，企業的入賬就要通過進項稅額和銷項稅額的審核，之后，進項稅額和銷項稅額還要通過“應交稅金”進行核算，其實，核算的方法很簡單，進項稅額和銷項稅額的差額便是應納稅額。從以上可以看出，企業實行營改增政策后，企業的成本、收入以及稅金都發生了變化。第二，在剛開始推行營改增政策的時候，是選用試點來實行的，并沒有一次性全部的推廣，這種做法使得各個地區間的稅收出現了問題，在一定程度上給企業結算造成了困難。第三，企業在實行營改增后，企業對會計核算的要求逐漸增加，部分企業由于會計無法對業務明細進行核算，使得企業必須按照稅率來對稅種進行核算，這種做法對一些中小型的企業而言是極其不利的，因為當下的企業大多屬于混業的經營性質，因此，在對不同稅種進行核算的時候會有些難度。

6.對財務管理風險的影響

現階段，部分企業的財務管理人員以及財會人員的職業道德素質都不是很高，其自身的學習能力都存在著不足，所以，很多工作人員都不能夠明白營改增的內涵和意義，這就使得他們在運營財務管理的時候，不能將營改增制度運用的淋漓盡致，同時，營改增的實行還會加大企業在納稅的申報、報表上的核算難度，在一定程度上加大了企業財務管理的風險，此外，在企業中實行營改增稅收后，擴大了企業的籌劃空間，進一步加大了企業的財務管理風險。

7.對發票管理的影響

營增改實行后，給發票管理也帶來了變化，首先，增值稅發票管理由兩種人構成，分別是：一般納稅人和小規模納稅人，這兩種納稅人的發票是不同的，一般納稅人的發票是兩種，小規模納稅人的發票則為一種，由于增值稅具有抵扣的作用，所以會使企業在使用發票的時候承擔相應的法律風險。

三、企業財務管理中應對營改增的實施策略

1.加強財務風險防范

為防止違規的制度給企業的財務核算帶來風險，企業應當加強財會人員的專業素質，并加強財務審計工作，確保企業中的財務工作都能夠按照規定執行。

2.樹立納稅籌劃意識

在現在企業中，財會人員必須要樹立納稅籌劃的意識，要結合企業的實際情況，制定相應的策略，將納稅額度降到最低，同時，企業的財務管理人員還要貫徹落實國家發布的營改增稅收政策，為企業尋求最大的納稅空間。

3.加強發票管理

眾所周知，企業中的發票管理直接關系著企業的利益，所以，企業在進行發票管理的時候，要派專門的人員負責發票的管理和使用以及核對等，同時，要加強發票的內部控制管理，并制定管理發票的措施，此外，還要加強對專用發票的監督，避免給企業帶來不必要的經濟損失。

4.不斷完善企業的核算管理制度

實際上，營改增政策包括很多方面，在企業的服務、財務管理以及營銷等多方面都在應用該政策，對當代企業來說實行營改增是一種很大的考驗，突然在企業中實行該政策會給企業的財務管理帶來一定的難度，還會引起企業稅務的變化，所以，企業在實行營改增政策的時候，要不斷地完善企業的財務核算管理體制，為企業更好地實施營改增打下堅實的基礎。

5.優化企業的定價機制

為了增加企業的利潤，企業必須要不斷地健全自身的定價機制，確保企業能夠正常的運行，由于企業的定價機制會隨著實行營改增而發生改變，所以企業只有充分認識到實施營改增的意義以及營改增自身的內涵，才能夠加強企業自身的市場競爭力，增強企業自身的利益。

四、結束語

綜上所述，營增改是十分復雜的工程，它實施起來還存在著一定的危險因素，但是它對國家和企業的發展具有著至關重要的作用，因此，要對營增改進行改革，要針對實施營增改政策給企業帶來的影響進行分析，要處理好企業財務管理方面的問題，注重納稅籌劃管理的完善，致力于企業定價機制的完善，致力于營改增的完善，全面將營增改應用在企業之中，以促進企業的可持續發展。

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作者簡介：朱少林（1970.11- ），江蘇無錫，會計師，中船重工七二四研究所