審計在績效評估中的作用

胡明才

（甘肅省審計廳，蘭州 730000）

績效評估，就是以調查為起點，為人們了解其目標任務的實施及完成情況。起因：為了節省預算資金的支出；適應新型管理理念的需要；競爭和挑戰是推手；科學技術的發展為績效評估奠定了基礎；專家學者理論研究推動了績效評估的發展。其作用：能夠為決策部門提供預算信息；能夠為管理層提供管理信息；能夠為組織或個人提供責任信息等。

一、核實數據，為績效評估夯實基礎

績效評估中，除了定性分析外，定量分析主要依靠數據作為支撐，而數據的真實性，又是社會公眾關注的焦點問題之一。常理上講，數據就是人們經過實踐得來的，一就是一、二就是二，真實地擺在人們面前。但隨著人們“實用主義”觀念的擴張，數據真實性的概念也在發生變化，尤其是受經濟增長中GDP數據魅力的影響，特別是有的地方、有的人崇拜GDP達到登峰造極地步時，評估數據的真實性已經成為人們心目中最大的問號。例如人們在日常生活中，只要是有利于自己的事情，數據越大越好；反之，只要是不利于自己的事情，數據越小越好，最好為零。這種虛偽數字引起的惡果，使許多人吃盡了苦頭，久而久之就形成了一種自然的慣性。績效評估中的數據，也自然逃脫不掉這種慣性思維的怪圈，實際中也確實存在此類問題。這種情況下，除了健全績效評估體系外，能夠拿來就用的有效工具之一，就是利用審計手段來擠干各項數據中的水分，為績效評估夯實基礎。一是核實數據來源渠道。主要核實績效評估中的各項數據，是否有基礎資料作為支撐，其產生與基礎資料有無關聯關系，凡間接或憑感覺杜撰出的數據，均不能作為績效評估的依據。二是核實計算方法。評估中對各項數據進行的精細加工，就是設計各種科學的方法進行計算，使之成為績效評估中有效數據；而選擇恰當的計算方法尤為重要，但必須與績效評估有緊密的相關關系，否則將予以排除。三是核實抽查的樣本數量。面對眾多的統計數據，抽出一定的樣本量進行績效評估，是績效評估常用的方法之一，而樣本量的大小及類型選擇極為關鍵。要使績效評估既客觀又公正，必須選擇符合專業特點的樣本量及建立評估模型，才能使績效評估達到預期的目的。因此，績效評估工作的扎實有效性，社會公眾對績效評估結果的確認程度，均應利用審計手段，對績效評估中的數據進行核實，通過審計擠干數據中的水分，為績效評估夯實基礎。

二、核實指標，為績效評估糾正偏差

績效指標是績效評估的尺碼，在績效評估中占有非常重要的位置，是績效評估最基本的依據之一。所以，績效評估中的指標設置極為關鍵，如果設置得太高，使許多人望塵莫及，因此會放棄努力，不利于調動各方面的積極性；如果設置得過低，大部分人不費力氣就能達到目標，這樣既不能調動先進工作者的積極性，又不能激發后進工作者的工作熱情，吃“大鍋飯”的現象又會卷土重來；只有將評估指標設置的適度，才能激勵全體員工的工作熱情，使人們“顛顛腳、蹦一蹦”就能夠得著，這是績效評估指標最佳的設置。實際中，就因為績效指標設置難以恰到好處，不是高就是低，很難設置既符合實際情況，又能激發被評估者的工作熱情，還能得到社會公眾認可的評估指標。這種情況下，應當運用審計手段，核實績效評估指標設置的合理性，是績效評估成敗的關鍵環節。首先，對以往習慣性的做法進行銜接。任何部門、單位或者地區、行業，為了實現既定的未來某個目標，各自形成具有自身特點的評估方法，在績效評估指標的設置中，是不容忽視的參考依據。其次，對人們工作效率的測算，應當按好、中、差進行分類，即按通常水平能夠完成任務的，應占到85%左右；工作稍有怠慢就完不成任務的，應占到10%左右；工作中經過努力能超額地完成任務的，應占到5%左右等，這是國外績效指標設置通行的做法，也是我國社會公眾心目中理想的指標體系。再次，參照相同行業指標評價指標。由于社會是個大集體活動場所，行業之間、單位之間、人與人之間相互影響比較密切，在設置績效評估指標時，應當參照業務相近行業的績效評估指標，吸取其精華。第四，運用現代科技手段創新績效評估指標設置。隨著現代科學技術和績效評價理論的發展，為績效評估提供了更加科學的理論基礎，評估機構應當運用現代科技手段，設置符合實際的績效評估指標；尤其是西方發達國家績效評估理論的發展，值得我國各行各業各單位借鑒，設置具有中國特色的績效評估指標。所以，審計在績效評估中的功能之一，就是核實績效評估指標設置的合理性，糾正其偏差。

三、核實程序，為績效評估疏理通道

程序，就是人們做事的基本步驟。在計算機的編程中，是由序列組成，就是告訴計算機如何完成具體任務。在歷史的進程中，程序使一個階段結束，孕育著另一個階段的開始，即使是跨越式的前進，也離不開程序這個基本規則；一個人做事情也是如此，由程序告訴人們先從最基本的入手，然后進入實施階段，直到完成一項任務為止。程序在績效評估中尤為重要，不僅為績效評估設置必經的步驟，而且還為被評估的對象帶來公平。一般情況下，績效評估程序的設置，應當注重這么幾個階段：評估的開始階段，要制定評估方案，為績效評估的初始工作；還應由組織者對擬參加績效評估的人員，詳細講解評估方案及實施方法，使評估人員能夠熟練地掌握評估技巧。評估的實施階段，主要安排布置評估人員應當做的每項工作，以及完成工作任務的程度，明確責任制。評估的收尾階段，主要是撰寫評估報告時，對評估人員收集的資料進行梳理，按照一定的方法進行歸納；對形成評估報告初稿中的數據，應逐項進行認真的核對后，提交給委托單位的管理層，并根據反饋的意見進行完善等。實際中，這幾個階段的程序既不能顛倒，也不能跨越，還不能減少，才能保證績效評估結果的真實性，這是審計在績效評估中應當關注的重點環節。審計中如發現未按評估方案開展工作的，一定要督促其返工重做；如存在人為減少評估步驟的，要責成評估人員進行補充，確保評估質量；如評估人員將評估程序顛倒的，就要毫不遲疑地責成評估人員，將顛倒過來的程序再還原回去進行實施，直到完全符合規定的要求為止；對被評估者提出的反饋意見，涉及到數據方面的，一定要以嚴肅認真的態度進行核實，確保評估數據準確無誤。以上情況表明，審計在績效評估的作用不容忽視，通過審計來核實績效評估程序的設置，是否符合績效評估總體要求；對已經設置的評估步驟及順序，是否按要求進行實施；對評估成果運用中出現的問題，是否涉及評估過程中的工作疏忽等，均應通過審計手段進行核實，確保績效評估程序能夠公正地得到實施。

四、核實成果，為績效評估公正信息

績效評估的成果，就是評估者依據被評估機構事先設置的指標，通過制定方案、組織實施、綜合評價、總結歸納等程序之后，最終形成績效評估總的評價。這個成果能否反映出被評估者的真實情況，還需要在委托機構的管理層與被評估者之間進行博弈，因為委托機構管理層在利用績效評估成果時，又往往與本機構的經營成果掛鉤，也是為管理者提供自我檢驗施政綱領有效性的一個基本標準，還是檢驗被評估機構中各級管理人員及員工履職的基本尺碼，最終為委托機構管理層修訂施政綱領及知人善任提供參考依據等，在博弈中檢驗績效評估方法的科學性及真實性。評估成果能否達到評估機構初始設置的目標，可以與績效評估實施方案中的指標進行比較；是否符合行業、單位及個人的基本情況，可將評估的結果反饋給被評估者征求意見；是否能夠起到鼓勵先進、鞭策后進、激勵中間的作用，可將評估結果在一定場合進行公示等，這是檢驗績效評估成果成敗的關鍵環節之一。在以往的績效評估中，其結果之所以會引起社會公眾的非議和疑慮，就是因為在績效評估中使用的各項數據不夠真實有關，使績效評估中花費的人力、物力、財力，得不到社會公眾的認可，極大地浪費了社會資源。為消除社會公眾對績效評估非議和疑慮的影響，應當借助于審計手段，對績效評估方案的實施、績效評估程序的遵循、績效評估數據的來源等進行核實。尤其是對被評估者反饋的意見，除了個人理解方面的原因外，均應當通過審計手段進行核實，以示對被評估者所提意見的回復；對績效評估中社會公眾提出的質疑，也可運用審計手段進行勘驗等。總之，對于審計在績效評估中發現的問題，應當責成評估機構進行糾正，并將核實的結果在一定范圍內進行公告，以消除單位成員及社會公眾心目中疑慮的陰影；對于評估機構自身存在的弊端，審計中要以事實為依據，客觀公正地核實評估程序及數據，并以書面形式反映給承擔績效評估任務的管理層，作為改進績效評估系統的依據。

綜上所述，盡管績效評估還存在一些問題，測評結果有時也會引起社會公眾的批評，但仍能提供給社會公眾、各級組織、單位或個人有用的信息，現在還沒有其他方法可以替代的情況下，這是績效評估得以繼續存在的主要原因。目前，我國績效評估工作與西方發達國家相比，無論理論研究還是實踐方面，雖然起步較晚，但發展的勢頭比較迅速。因此，應當針對績效評估中存在的薄弱環節，借助于審計手段進行完善，只要方式方法得當，一定會形成具有中國特色的績效評估理論基礎及評估方法，為國家政治、經濟和社會發展服務。

[1]陳振明.公共管理學[M].北京：中國人民大學出版社，2003.