推進湖南道路運輸業自主創新的財稅政策創新研究

（湖南交通職業技術學院 湖南長沙 410132）

一、引言

道路運輸業的轉型與升級換代，離不開科技的引領與支撐作用，只有不斷進行科技創新，提升自身競爭力才能處于不敗之地；道路運輸業科技創新的全過程具有高投入、高風險性，決定其需要在政府的扶持下進行。作為連接與實現客流、物流、信息流的重要樞紐的湖南道路運輸業是湖南經濟發展的基礎和先導產業。“十二五”是湖南交通發展的矛盾凸顯期和轉型攻堅期，更是重大戰略機遇期。在新常態下，如何推進湖南道路運輸業財稅政策創新，充分享受政府財稅政策之紅利，催生創新活力，率先一步提高湖南交通運輸業的核心競爭力，把湖南交通打造成“兩型”交通與“智慧”交通，為把湖南全面建設成小康社會添磚加瓦至關重要。

二、湖南道路運輸自主創新發展背景和契機

黨的十八屆三中全會將財稅體制改革置于“國家治理的基礎和重要支柱”的特殊定位。中共中央政治局會議《深化財稅體制改革總體方案》提出要“深化稅收制度改革，優化稅制結構，建立有利于科學發展、社會公平、市場統一的稅收制度體系”。可見，我國財稅體制改革的重中之重是促進經濟健康發展，增強企業發展活力。這些舉措無不為企業自主創新發展帶來了新的契機。近年來，湖南省道路運輸業發展平穩，全省道路運輸業以重大建設工程以及重要服務項目為載體，投資建設的力度加大，全省交通基礎設施網絡的建設加快，運輸服務的水平提高，交通運輸服務經濟發展能力也有顯著的增強。這一切都離不開湖南省道路運輸業科技創新的推動作用，更少不了國家財稅制度的扶持與激勵作用。湖南既是東部沿海地區和中西部地區過渡帶，也是長江開放經濟帶和沿海開放經濟帶結合部，這一優勢定位有利于提升湖南道路運輸發展戰略；另外，國家實施依托長江建設中國經濟新支撐帶戰略，也為湖南省綜合交通運輸體系建設帶來新的重大機遇。湖南道路運輸（相對于民航、鐵路、水運）具有機動、靈活、便捷、直達的比較優勢，在湖南交通運輸體系里起著舉足輕重的作用。逢迎如此寶貴的歷史時期，湖南道路運輸業應乘財稅體制改革之良機，享受財稅改革之紅利，激發自主創新活力，推進湖南省構建高效、便捷、綠色、安全的現代交通運輸體系。

三、推動湖南道路運輸自主創新發展中財稅政策存在的主要問題

（一）支持鼓勵道路運輸業創新的優惠政策存在薄弱環節，系統性不強

交通科技項目研發期長投資大，需要穩定而又明晰的政策支持，而現行的科技稅收優惠政策主要作用在支持道路運輸企業創新的生產投入和成果轉化應用方面，在已經形成科技實力的高新技術企業和已經享有科研成果的技術性收入方面給予了更多優惠，而對道路運輸企業創新前期與研發過程則稅收支持不太明顯，力度不足。致使部分道路運輸高科技企業在創業初期資金不足、急需政策扶持時，卻享受不到優惠，得不到經濟扶持，往往企業夭折在創業初期，從而降低企業自主創新積極性。其次，針對道路運輸業的稅收優惠只是作用于某一時段、某一事項。如國家僅對城市公交確認為公益性企業，而道路客運一樣提供的公共服務具有的社會公益性沒有得到財稅政策支持。另外，湖南省城市道路客運站場僅僅自2013—2015年暫免征城鎮土地使用稅，受惠期短，且“特惠多”“普惠少”，不利于企業長遠發展。

（二）財稅政策制定層面低，導向作用缺乏，創新熱情有待加強

增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中新增加的價值部分征收的一種流轉稅，環環征稅，有增值便征收。從2013年8月1日起交通運輸業實行營業稅改征增值稅，且現行增值稅采用購進扣稅法。由于大部分道路交通運輸業很難取得符合增值稅規定的抵扣發票，也就很難有進項稅可抵扣（尤其中小型微利道路交通企業），造成其增值稅稅負明顯增高，缺乏政策多方位的引領作用，不利于企業創新發展。其次，針對混合銷售行為與兼營行為在客運交通運輸業與現代服務業法律方面，增值稅暫行條例劃分規定含糊，加大了企業營業成本，造成部分道路運輸業不得已的不合規定經營行為。再次，交通高科技創新人才、教育投資和對科技人員激勵的相關規定，在現行稅法里難見蹤影。如《個人所得稅法》僅對省級人民政府與國務院部委，以及中國人民解放軍以上單位和外國組織、國際組織頒發的關于科學、文化、教育、技術、衛生、體育、環境保護等方面的獎金及政府津貼規定免征個人所得稅，而對省級以下政府及企業單位頒發的科技進步獎、成就獎要征個人所得稅，這不利于激發交通科技人員的創新熱情。并且現行個人所得稅沒有考慮高科技交通人才教育投資成本投入情況，投資支出沒有實行稅前扣除的優惠，致使對高層次的教育投入不足，從而削弱了交通科研工作者投身科技開發的積極性，整個交通科研領域缺乏吸引力，挫傷了科研人員對科技成果進行轉化的熱情。

四、對促進我省道路運輸業自主創新的財稅政策創新建議

在營造激勵自主創新的新環境，推動道路運輸企業成為技術創新的主體方面，湖南省財稅政策發揮了極其積極的作用。但是要推進構建高效、便捷、綠色、安全的現代交通運輸體系，把湖南交通打造成“兩型”交通與“智慧”交通，全面推進湖南省交通運輸業的發展，應當進一步完善與創新財稅政策。

（一）轉變稅收優惠的重心，做到不偏離、不走樣

西方創新能力較強的國家（如美國、日本），其稅收優惠大都注重事前優惠和事后優惠相結合，以事前優惠為主。長期以來，我國有關稅收優惠政策的重點都是針對結果的優惠，而對創新的過程并不給予優惠，也就是說集中在高新技術產業的生產、銷售兩個環節，如此一來，如果前期沒有收入但進行了大量的科技投資則享受不到優惠鼓勵。我們建議應調整現行的事后優惠為主的現狀，因為道路運輸企業如果把重點放在引進技術和先進交通設備上，則對建立科技創新體系和研究開發新產品投入不足，會造成設備的重復引進和最終產品生產能力強大，而中間產品、配套產品及一些重要原材料開發能力不足等一系列問題。

（二）加大道路運輸行業各級科技進步獎勵力度，激發交通高技術人才創新熱情

為了激發道路運輸高技術人才創新熱情，讓那些在科學研究和科技開發中做出突出貢獻的科研人員真正享受到國家和社會應給予的厚遇，必須加大道路運輸業各級科技進步獎勵的力度，從而吸引更多的人才參與研究與開發。首先可考慮對交通創新工作者給予更多的稅收鼓勵，比如對科技獎勵免征個人所得稅范圍必須適度擴大，對科技發明方面如發明專利、特許權使用費的獲得者減征或免征部分個人所得稅等。其次，為了鼓勵企業進行人力資本投資，其稅收優惠政策必須增加。在個人所得稅免征額里，應考慮增加參加行業繼續教育培訓支出，以調動全員學習積極性。再次，注重“產學研”結合，“校企合作”，對科研人員從事技術咨詢、技術服務取得的收入全額免稅，以調動科技人員從事科技活動的積極性；對科研人員轉讓技術成果所得減稅或全免稅，不設收入高低門檻，以降低投資風險；對于道路運輸企業個人和社會團體投資興辦的各種科教興交的學校和教育培訓機構，取得的營業收入進行增值稅和所得稅的減免；對向教育培訓機構和科研機構的捐贈，準許不受最高捐贈限額限制，不受企業法人限制，均稅前列支為損益。

（三）稅收優惠應直接與間接并重，建立交通運輸基本均等的稅收優惠

一般來說，間接優惠有利于形成政策引導市場、市場指引企業的有效優惠機制，有利于體現公平競爭的原則。目前，在支持、鼓勵企業科技創新方面的稅收政策方面，發達國家主要采用間接優惠方式，但我國運用的間接優惠方式不多，其中道路運輸行業運用的間接優惠更少，這對支持、鼓勵更多的企業開展科技創新有一定的負面影響。

我們應該借鑒國際經驗再多一些采用間接優惠方式，如設立鄉村公路技術開發基金、道路交通發展基金等；為了提高稅收優惠政策的實效，應該更多采用寬稅基的方式。確定道路客運的公益性質，使道路客運享受其他交通運輸（民航、鐵路、水運）基本均等的稅收優惠政策。如道路客運站場究其是一種公共用地，應該免征如房產稅等財產行為類稅額，當然如果場地使用性質有所綜合的（既客運又商業的）也應該采取達不到一定營業額免征城鎮土地使用稅、房產稅，而并非僅僅較短的一個時期給予優惠。

五、結論

人類已經步入科技創新不斷涌現、產業結構不斷升級換代的新階段，自主創新是道路運輸業發展的生命，是增強其競爭力的核心。自主創新的過程和創新的成果的非私有性（公共性）、非內部性（社會性）以及信息的不對稱性等決定了政府介入的必要性。健全的財稅政策是國家宏觀調控不可或缺的重要手段，在推進自主創新過程中，財稅政策肩負著基礎性作用，是激勵創新活動、激發創新熱情、推廣創新成果應用和提供創新風險補償的最為直接的政策手段。在世界科技革命的助推下，湖南省道路運輸科技只有向綜合化與精細化方向發展，只有轉變發展形勢，加快產品升級換代，只有進一步著力基礎設施建設，才能增強其競爭力，才能實現道路運輸業的長遠發展。