淺談關于企業業務預算和財務預算協同運作

劉巍巍

摘 要：筆者結合多年實際工作經驗，并參考大量文獻資料，分析了企業業務預算與財務預算的關系，以及協同運作中存在的問題，并提出了相應的對策，為有關企業財務人員提供參考。

關鍵詞：企業；業務預算；財務預算；協同運作

1 有關預算的概述

預算按內容來分，可分為業務預算、資本預算、融資預算、財務預算。他們共同構成一個企業的預算管理體系。

1.業務預算。業務預算主要是指與企業的日常經營活動相關的各種預算，包括銷售預算、生產預算、直接材料的采購和消耗預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、管理費用預算和銷售成本預算等。

2.財務預算。財務預算是是在預測、決策基礎上。圍繞企業發展戰略經營目標，對一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運作所作的具體安排。與企業的財務活動相呼應的，是一系列反映企業未來一定預算期間內預計財務狀況、經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現金預算、財務費用預算、預計資產負債表、預計利潤表和預計現金流量表等內容。

3.財務預算與業務預算的關系辨析。從三大預算的關系來看，業務預算是整個預算體系編制的起點和基礎，并引申出相應的生產預算、產品成本預算、直接材料、人工和制造費用預算等。資本預算和融資預算是對企業資本投向、擴大再生產需求資金的籌措所作的資金安排。而財務預算是以業務預算、資本預算、融資預算為基礎，以經營利潤為目標，以現金流為核心進行編制。是企業整個預算體系的重要環節，通過前面業務預算和專門決策預算中銷售預算、生產預算、資本預算等的數據傳遞和層層影響，最后通過財務預算的各個預算表得到歸納和體現，并通過財務會計的語言使得預算結果得以輸出，并成為決策者的決策依據。比如，現金預算是銷售預算、生產費用預算、期間費用預算和資本預算中有關現金收支的匯總。預計資產負債表，預計利潤表，預計現金流量表三大預計報表要根據業務預算中的銷售、生產成本預算和專門決策預算中的資本預算等來編制，并從財務狀況、經營成果和現金流量等方面反映企業的預計狀況。因此，財務預算和業務預算是緊密不可分割的整體，他們一起構成企業預算管理的重要內容。

2 企業業務預算與財務預算協同運作中存在問題

1.預算管理人員業務素質有待提高。企業業務預算與財務預算協同運作，不僅需要財務管理人員轉變管理理念，也需要各專業部門掌握基本的預算管理知識，但在全面預算管理體系實施過程中，個別工作人員思想上不夠重視，業務上不夠熟練，嚴重影響企業業務預算與財務預算協同運作的全面預算管理體系的深入實施。

2.現有的管控系統需要相互融合。企業推行集約化經營多年，在分公司層面已經成熟運行多套管控系統，如綜合計劃、營銷管理、項目管理等系統，但相互之間彼此獨立，全面預算管理體系既涉及財務管理模塊，更與計劃統計、項目管理等模塊關系密切，各模塊的相互獨立嚴重制約了全面預算管理體系運行的效率，影響了全面預算價值的充分發揮。

3.業務預算管理需要進一步加強。目前還存在部門之間在預算編制、控制、分析過程中缺乏有效的協調，割裂了財務預算與業務預算之間內存的、有機的聯系，業務預算與企業年度經營計劃不一致，預算執行結果與企業整體目標吻合的現象。

3 對策

1.樹立財務預算與業務預算協同運作的思想。財務預算管理能否得到貫徹落實，能否克服原有的財務、業務預算“兩張皮”現象，前提是各級領導要高度重視，在企業內部樹立財務預算和業務預算相融合的正確思想。各級領導必須親自組織各部門對話會，確定增收節支目標和措施；在領導干部會議上部署一年的經營工作，并在現場辦公會等會議上強調加強經營工作，經濟活動分析會上研究解決經營管理中的各種問題和困難，使得財務預算不再僅是財務部門的全權負責，生產、營銷等部門的消極配合，而是要充分調動其他各部門的主觀能動性，參與到財務預算管理的整體工作中來。實踐證明，只有將安全生產與經營管理統籌考慮，財務預算與業務預算相輔相成，全面反映和控制企業生產經營活動，統籌配置企業資源，協調企業經營管理，從而達到企業經濟效益的最大化。

2.協同業務預算和財務預算，構建全面預算管理指標體系。全面預算管理指標體系由企業統一設計，各責任中心按照統一、規范的格式編制預算，以實現統一預算數據和計劃信息，保證全面預算管理指標體系格式和數據的唯一性。企業全面預算管理指標體系包括經營預算表、資本預算表、財務預算表和其他分析表格等。

3.提高財務人員綜合業務能力。通過采取嚴格執行財務人員輪崗制度、定期選拔綜合業務及財務高素質的管理人員和加強財務人員的專業全面性培訓等方法來提高提高預算與核算水平，熟悉企業的生產工藝，物料消耗，增強財務人員有關專業知識容量，尤其核算、預算、財務分析的專業知識，提高財務人員工作綜合能力。

4.規范業務流程，適應管控需求。需要結合管控模式的需求，不斷地對企業的組織結構進行調整，對業務流程進行梳理和完善，對考核指標進行細化調整，從而更好地實現價值鏈和業務鏈緊密融合，確保財務與業務預算的協同運作，切實發揮業務預算支撐財務預算、財務預算統籌業務預算的管理作用，充分發揮全面預算的價值作用，進一步梳理業務流程，合理確定業務需求，統籌調控企業資源。

5.加強工作協調，促進信息融合。在全面預算管理中，各部門間的工作協調非常重要，實現財務信息與其他業務信息如計劃、營銷、生產、人力資源等的高度有機融合，把預算管理拓展到全員、全過程、全方位管理，通過企業業務流程再造，在系統中明確界定各項業務流程及各部門職責權限，使預算成為企業所有經濟活動的導向，使內部控制在預算執行中自動實現。

6.強化企業的內部控制。財務預算和業務預算的協同，使得預算指標的設置更加合理，預算執行不再流于形式，預算目標得以達成，預算對企業內部的控制作用能夠真正發揮。著名管理學家戴維.奧利認為：“全面預算管理是為數不多的幾個能把企業的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一”。預算制定完成后的實施和執行是預算管理的重要環節，預算的初始目標和執行情況需要不斷對比，企業外部環境的不斷變化，必然會出現執行情況與預算的偏差，此時將預算與執行情況進行對比和分析，為企業經營者提供了有效的監控手段。

7.建立健全內部控制制度和業績評價系統。實施業務預算與財務預算協同運作的目的在于強化內部經營管理，控制投資和成本費用支出，提高企業的經濟效益。為確保預算目標的實現，提升企業的價值創造能力，必須建立和完善科學的預算考核指標體系，以財務考核指標為中心，建立科學的預算考核指標體系在嚴考核、硬兌現、強管理的約束前提下，確保各項預算指標的順利完成，最終實現企業的預算目標。

8.完善兩大預算協同后的預算管理制度，為構建全面預算管理體系提供了制度保障。根據省級電力公司的預算編制要求，結合各地經營管理的實際狀況修訂完善了預算管理制度，對全面預算管理的一般原則、組織體系、預算范圍和內容、預算編制與審批程序、預算的執行與調整、分析和控制、考核與監督等方面作了詳盡的規定，明確了業務預算和財務預算的范圍，使預算方案的實施有章可循，有法可依，全面預算管理的執行、考核、監督都有了制度上的保障。

4 結束語

目前發電企業業務預算與財務預算之間存在不協調現象，需建立起一個業務預算與財務預算協同機制，進一步完善發電企業的全面預算管理體系，提高綜合財務管理水平。這個協同運作機制需要業務標準化和信息化為基礎，需要制度、技術及人員的保障與配合。

參考文獻

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