臺灣如何推進(jìn)養(yǎng)老保險制度改革

王建民

面對人口老齡化發(fā)展趨勢與未來社會保險基金的支付壓力，2008年臺灣“經(jīng)建會”開始規(guī)劃老年經(jīng)濟(jì)安全問題，提出年金制度改革的初步設(shè)想。2009年11月，臺灣“經(jīng)建會”成立“年金制度改革規(guī)劃專案小組”，到2012年先后召開6次工作小組或?qū)０感〗M會議，就當(dāng)前各種社會保險與退休金體制存在的問題進(jìn)行討論，研究整體改革思路與構(gòu)想。2012年10月，臺灣當(dāng)局進(jìn)一步提升年金改革管理層級，“行政院”成立“年金制度改革小組”，由時任“行政院副院長”江宜樺擔(dān)任召集人。2013年1月30日，臺“行政院”公布第一階段“國民年金改革”初步方案，因涉及不同群體的民眾切身利益與未來的養(yǎng)老問題，在社會上引起較大爭議，在同年4月送審“立法院”時對方案再次進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整。總體改革思路是傾向“多繳、少領(lǐng)、延退”及縮小不同職業(yè)群體的退休待遇差距，相關(guān)制度計劃于2016年起實施，其中有5到10年過度期。

目前臺灣養(yǎng)老年金改革的三大原則與目標(biāo)為“財務(wù)健全”、“社會公平”與“世代包容”。改革的主要內(nèi)容包括：第一層法定公共年金（各種社會保險）維持“給付制”（最后由政府承擔(dān)支付保證責(zé)任），并采年金給付（月領(lǐng)保險金），以逐步推行制度銜接整合；第二層法定職業(yè)退休金制度朝向“提撥制”（個人賬戶制，個人承擔(dān)風(fēng)險）改革，以健全年金財務(wù)。改革的核心是將現(xiàn)行“少繳、多領(lǐng)、早退”的退休養(yǎng)老保險制度調(diào)整為“多繳、少領(lǐng)、晚退”，以保障社保基金可持續(xù)性，增加養(yǎng)老保險的安全度。

勞工養(yǎng)老保險制度改革包括兩部分：

一是公共年金即勞工社會保險改革。目前的改革方案包括：勞保費(fèi)率調(diào)整；年資給付率；計算領(lǐng)取退休金的平均月薪；保費(fèi)分擔(dān)比例。

二是完善職業(yè)退休金的個人賬戶儲金制度。在目前臺灣新的勞工退休制度下，雇主（企業(yè)）每月須強(qiáng)制為勞工提撥6%的退休金到勞工退休金個人賬戶（專戶）。這筆資金由“勞退基金監(jiān)理會”投資運(yùn)用，享有最低保證收益。為鼓勵勞工儲蓄退休金，建構(gòu)第三層退休保障，臺灣當(dāng)局積極推動改革勞工退休制度。2013年9月，臺灣“勞委會”提出勞工退休改革“自選自提投資”方案，開放勞工每月可自行提撥最多6%的薪資，在銀行設(shè)立的投資平臺上自選投資類型。這一投資免征個人綜合所得稅，當(dāng)局不再提供最低保證收益，勞工每年可重新選擇是否繼續(xù)自提或更改投資類型。這一改革方案需要在完成“勞工退休金條例”的修訂后方能實施。

2008年勞工年金制度改革時，已確定了勞工退休年齡逐步從60歲延后到65歲。目前的規(guī)劃是從2019年開始勞工延后退休，到2027年全部實現(xiàn)65歲退休。按此規(guī)劃，19 58年出生者在61歲退休，依此類退，1962年以后出生者均在65歲退休。

2013年1月30日，臺灣“行政院”公布“公務(wù)員年金改革方案”；臺灣“銓敘部”公布“公務(wù)人員退休改革方案”，隨后又進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整，送“立法院”審批。

這次公務(wù)員退休養(yǎng)老保險制度改革的主要目標(biāo)是建立公務(wù)員“三層年金制度”，基本上采取“老人老辦法，新人新辦法”。2016年起，新進(jìn)公務(wù)人員退休改采“多層年金制”；第一層為軍公教保險年金（公保年金），所得替代率為15%；第二層為“退休撫恤提撥制”（退休金），替代率為30%（政府與個人各分擔(dān)50%）；第三層是提撥商業(yè)儲蓄年金，即30%為個人提撥的商業(yè)年金，三層合計替代率為75%。2016年起，逐步調(diào)降公務(wù)人員退休所得替代率，到2022年降為最高80%；延后月退休金起支年齡，2021年調(diào)整為“85制”后進(jìn)行銜接，每年遞增1年，到2026年起全部實施“90制”，即年資滿25年自愿退休者，月退休金起支年齡須滿65歲；年資滿30年者，退休金起支年齡為60歲。中小學(xué)教職員的退休則從“75制”改為“85制”。這樣一來，臺灣公務(wù)員領(lǐng)取退休金的平均年限從現(xiàn)行27年將減少到22年，將大大減輕基金支付的財務(wù)壓力。

改革公務(wù)員退休金的基數(shù)與所得替代率。退休金的計算基數(shù)是指以何種月薪基準(zhǔn)計算月領(lǐng)退休金額。目前公務(wù)員退休金的基數(shù)是以其最后在職月薪（本俸）的2倍計算，臺灣當(dāng)局的改革方案是未來以最后10到15年平均月薪計算，軍人不變，公教退休金基數(shù)最終由目前本俸（基薪）的2倍降為1.6倍。具體改革步驟是：即2016年先調(diào)整為“最后在職10年平均本俸的2倍計算”，隔年再調(diào)整為“最后在職11年平均的1.9倍計算”，依此類推，到2021年以后，兼具新制、舊制年資的公務(wù)員，改為“最后在職平均15年的1.6倍本俸”計算，純薪制年資者則為1.7倍本俸計算。公務(wù)員月退休金為其基本工資（本俸）乘以所得替代率。所得替代率即退休后所應(yīng)領(lǐng)取的月退休金的比例。臺當(dāng)局主張將目前所得替代率70%至95%降為上限80%。調(diào)整保險費(fèi)分擔(dān)比例，政府與個人（公務(wù)員）分擔(dān)比例為65：35，2016年起個人繳費(fèi)比例提高到40%，政府負(fù)擔(dān)比例降為60%，較原預(yù)計各負(fù)擔(dān)50%有所變化。

另外，對軍公教退休金18%的優(yōu)惠利率進(jìn)行調(diào)整。臺灣當(dāng)局在2013年1月底提出的改革方案中，采取漸進(jìn)式的改革方式，逐步將軍公教退休金優(yōu)惠存款利率由現(xiàn)行18%降到最高9 %。具體改革內(nèi)容是：1995年7月1日前退休的公務(wù)員及一次領(lǐng)取退休金的公務(wù)員，維持現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)即退休金18%的優(yōu)惠利率不變；其他不論是采取舊制或是實行新制年資的月領(lǐng)退休金的公務(wù)員，則逐步降低優(yōu)惠利率標(biāo)準(zhǔn)。依規(guī)劃，到2016年，優(yōu)惠利率降到12%，再逐年降1%，到2019年降為9%，2020年起采浮動利率，但不能超過9%的上限。

軍工教與勞工養(yǎng)老保險改革雖然均在健全財務(wù)、延續(xù)退休年齡以及“多繳、少領(lǐng)”等，差別在于勞工以開源為主，逐步提高保費(fèi)，軍公教則以節(jié)流為主，逐步調(diào)降所得替代率。

臺灣對養(yǎng)老保險制度的改革還有一系列配套措施，不斷完善相關(guān)制度與保障。

一是將私立學(xué)校職工納入公保年金制度。2014年初，臺灣“立法院”三讀通過“公保法”有關(guān)“私校教職員公保年金化”相關(guān)條文修正案，并于5月1日起正式實施，6.3萬名私立學(xué)校教職員工實施與公務(wù)員相同的公保年金制度，2010年1月1目后退休教職員工開始適用。可領(lǐng)取公保年金的條件是教職年資（工齡）滿15年、年齡滿65歲；或年資滿20年、年齡滿60歲；或年資滿30年、年齡滿55歲，均可按月領(lǐng)取保險年金。

二是修訂“勞工保險條例”與“國民年金法”等，勞工與“國民年金”被保險人可在銀行設(shè)立年金專門賬戶，不得作為抵銷、扣押、提供擔(dān)保或強(qiáng)制執(zhí)行標(biāo)的，讓弱勢群體未來不再擔(dān)心養(yǎng)老救命錢被債權(quán)人扣押或奪走。

三是未來與臺灣居民結(jié)婚、且獲準(zhǔn)在臺工作的大陸及外籍配偶，適用勞工退休新制，可以設(shè)立個人退休金專門賬戶。

四是臺灣“勞委會”于2013年11月通過《勞動基準(zhǔn)法》修正案，增訂企業(yè)（雇主）應(yīng)每年檢討勞工退休準(zhǔn)備專戶提撥情況，專戶內(nèi)資金必須足以支付未來一年內(nèi)符合退休資格的勞工退休金，不足者要限期補(bǔ)足，若未提撥足舊制退休金或拒發(fā)退休金者，不僅要被罰款，而且要承擔(dān)刑責(zé)。

五是調(diào)整享受“老農(nóng)津貼”條件，防止假農(nóng)民冒領(lǐng)與濫領(lǐng)老農(nóng)津貼。依目前規(guī)定，年滿65歲、加入農(nóng)保6個月的農(nóng)民，即可月領(lǐng)7000元老農(nóng)津貼，于是出現(xiàn)許多假農(nóng)民，冒領(lǐng)“老農(nóng)津貼”。臺灣“主計處”統(tǒng)計的農(nóng)業(yè)人口為54.4萬人，但“農(nóng)委會”的農(nóng)保人數(shù)達(dá)140多萬人，相差91萬人，一年多支出270億元津貼。于是臺灣“行政院”于2014年初提出“老年農(nóng)民福利津貼暫行條例”修正案，初步規(guī)劃未來年滿65歲、投保15年方可領(lǐng)取農(nóng)老津貼，未滿15年只能領(lǐng)取一半津貼。但民進(jìn)黨認(rèn)為條件太高，表示反對，這一改革尚未完成立法。未來改革方向是讓老農(nóng)津貼回歸“社會保險”或并入“國民年金”。