關(guān)于做好任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考

丁曉蓉

2014年7月中央紀(jì)委機(jī)關(guān)、中央組部等六部委聯(lián)合下發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定實(shí)施細(xì)則》第四條中明確規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)堅持任中審計與離任審計相結(jié)合，對重點(diǎn)地區(qū)（部門、單位）、關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計一次，將任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計變成了常態(tài)化審計。筆者就當(dāng)前如何做好任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)表幾點(diǎn)粗淺的看法。

一、做好任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的前提

1.取得有關(guān)部門、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是干部管理和監(jiān)督制度的有機(jī)組成部分，是紀(jì)檢、組織、審計、監(jiān)察、人力資源社會保障和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門的共同任務(wù)。為了切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，在開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，首先要取得聯(lián)席會議成員單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和有關(guān)人員的支持，要與成員單位保持經(jīng)常性的工作溝通和常態(tài)性的協(xié)調(diào)配合，各自的職能作用得到充分發(fā)揮，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果得到有效的運(yùn)用和轉(zhuǎn)化，為黨委和政府決策服務(wù)。

2.建立健全聯(lián)席會議運(yùn)行機(jī)制。

目前周口市已按照兩辦規(guī)定的要求建立健全了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，迫切需要建立健全議事規(guī)則和工作規(guī)則等管理制度，以明確聯(lián)席會議成員單位的職責(zé)分工，進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)作配合和工作銜接，做到審計事項共商、審計信息共享、審計結(jié)果共用。加強(qiáng)上下級聯(lián)席會議之間的工作聯(lián)系，在全市范圍內(nèi)形成上下聯(lián)通、規(guī)范有序、整體推進(jìn)的聯(lián)席會議工作運(yùn)行機(jī)制。

3.加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范化建設(shè)力度。

《規(guī)定》的頒布，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展提供了必要的保障和新的契機(jī)。一是結(jié)合我市實(shí)際情況，建立健全行之有效的結(jié)果運(yùn)用制度和機(jī)制，將審計結(jié)果成為考核、獎懲、任免被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。二是出臺我局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目實(shí)施管理辦法，以加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的有效管理，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作進(jìn)行得更為有序、高效。

4.取得被審計單位及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的理解和支持。

任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，主要是對現(xiàn)任主要領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)、部門、單位財政財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性及其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和廉潔自律情況進(jìn)行的審計監(jiān)督、評價和鑒證活動。根據(jù)這一特點(diǎn)，開好審計進(jìn)點(diǎn)會（《規(guī)定》第二十二條要求）是非常必要的。通過審計進(jìn)點(diǎn)會宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的、意義和相關(guān)政策，有效地提高被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的理解、重視和支持，消除思想上認(rèn)識上的顧慮，做好審計配合工作。

二、做好任中主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)鍵

在開展任中主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，制定的審計計劃是否科學(xué)、審計方案是否有效、審計方法是否適當(dāng)、審計評價是否恰當(dāng)?shù)榷际怯绊憣徲嬞|(zhì)量的關(guān)鍵性因素。

1.建立審計對象的計劃管理機(jī)制。

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃的管理，我們必須改變過去經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是委托審計，不好作計劃、不能作計劃的觀點(diǎn)和被動等任務(wù)上門的觀念，主動與市組織部門進(jìn)行協(xié)商，建立領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)動態(tài)數(shù)據(jù)庫，對審計對象進(jìn)行分類管理，科學(xué)安排領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)，滿足對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的需要。結(jié)合我市實(shí)際情況，與領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位加強(qiáng)溝通，共同研究制定今后五年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)劃，力爭做到新一屆黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)輪審一遍。

2.制定有效的審計實(shí)施方案。

審計實(shí)施方案是審計計劃的具體化，因此，審計實(shí)施方案應(yīng)具有可操作性。成立審計組后，審計組長要根據(jù)審計調(diào)查情況廣泛收集有關(guān)信息資料，注重分析，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作特點(diǎn)，根據(jù)審計工作方案的要求，圍繞審計目標(biāo)和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)行軌跡等確定審計重點(diǎn)內(nèi)容、審計方法、審計步驟、明確人員分工，有針對性地制定審計實(shí)施方案。

制定審計實(shí)施方案時要注意的是：一是避免審計實(shí)施方案過于簡單流于形式，不具有指導(dǎo)意義；二是要避免重要性水平確定和審計風(fēng)險評估不充分，敷衍了事；三是隨意調(diào)整實(shí)施方案，且不在方案中反映調(diào)整內(nèi)容。

3.注重多種審計方法的結(jié)合和審計技巧。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項綜合性審計工作，審計時要采取多專業(yè)融合、多視角分析、多方式結(jié)合。一是審計內(nèi)容要與被審計單位的經(jīng)濟(jì)工作緊密結(jié)合。要對被審計單位各個業(yè)務(wù)部門的工作性質(zhì)及其主要工作的開展情況進(jìn)行了解，同時結(jié)合其開展工作的經(jīng)濟(jì)活動情況做深入的調(diào)查分析，要把被審計單位的賬務(wù)審活（即透過數(shù)字看管理，通過管理看效果，通過效果看效益）。二是重視延伸審計工作，發(fā)現(xiàn)問題深查到底。要以單位的經(jīng)濟(jì)活動軌跡為主線，采用審計與審計調(diào)查相結(jié)合，以搞清審計發(fā)現(xiàn)問題的來龍去脈，并取得有效的審計證據(jù)。

4.恰當(dāng)?shù)刈龀鰧徲嬙u價。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是審計報告的重要組成部分，《規(guī)定》第三十三條明確了審計機(jī)關(guān)作出審計評價的依據(jù)和原則，審計評價要在審計法定職權(quán)范圍內(nèi)，堅持依法依規(guī)、客觀公正、實(shí)事求是、審計評價與審計內(nèi)容相統(tǒng)一的審計評價原則，評價結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計證據(jù)支持。

審計評價時應(yīng)注重：一是要做到“四不評價”，（1）與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任不相關(guān)的事項不評價；（2）審計未涉及或者不屬于審計范圍的事項不評價；（3）審計證據(jù)不適當(dāng)或不充分的事項不評價；（4）評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項不評價。二是審計報告不用感情色彩濃的詞語，而是實(shí)事求是，審什么就評什么，要有針對性。對被審計責(zé)任人應(yīng)負(fù)的責(zé)任，按照《規(guī)定》第三十七條規(guī)定，依法分清直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

（作者單位：周口市審計局）