企業稅與個稅繳納：智利

鞠夢然

智利位于南美洲西南部，安第斯山脈西麓，是世界上地形最狹長的國家，國土面積756096平方公里。為南美洲國家聯盟的成員國，在南美洲與阿根廷及巴西并列為ABG強國。智利擁有非常豐富的礦產資源、森林資源和漁業資源，其中，智利的銅礦資源是世界上最豐富的。智利擁有較高的競爭力和生活質量，具有穩定的政治環境，全球化的、自由的經濟環境，以及較低的腐敗感知和相對較低的貧困率，被世界銀行集團視為高收入經濟體。2010年，智利成為南美洲第一個OECD（經濟合作與發展組織）成員國。

企業稅征收稅種

任何個人或實體，不論是智利的居民還是居住在智利，不論來自何處，也不論其收入來自智利還是外國，都必須繳納所得稅。非居民僅就其來源于智利的所得繳稅。一個自然人如果在一個年度內在智利連續居住六個月以上，或在相連的兩個年度內在智利居住達六個月以上，將被認定為居民。在智利工作的外國人，在起初的三年，只就其來源于智利的所得納稅，三年后，將就其來源于世界各地的收入納稅。

智利的公司稅按下列類別分別征繳：第一類所得稅征繳的是所有從事商業、工農業生產活動；采礦、漁業和其他采掘活動；投資以及房地產業所取得的經營所得。如果所取得的收入未能為其他類別納入征繳或也未被免稅，也歸入這一類。這一類所得所適用的稅率為20%。資本利得計入利潤總額，但下列情況除外：出售所持有的股份公司的股票或在其他公司中的權益的所得，如果所出售的股票持有時間在一年以上且不是經常出售這類股票的；出售公開交易的股份公司股票的所得，只要其購入和售出都是按特定的規定進行的，如在證券交易所進行交易；出售采礦權的收入超出其購置成本（可考慮自購入日至出售日間的生活指數上漲的影響）部分，只要這類出售不構成納稅人的正常經營行為；納入第一類征稅范圍以外的不動產的出售所得。附加稅適用于從國外的非居民或非定居個人和公司提取或匯入的來源于智利的所得，包括智利的有永久居所或無永久居所的組織在國外成立的有民事行為能力的機構，如分支機構、辦事處、代理人或常駐代表。這項稅收還適用于以特許權使用費、技術轉讓費和其他形式向國外支付的款項。

智利的所得稅適用于所有收入來源于智利的個人和法人、居民或非居民、外國人或本地人，并且還適用于居民來源于國外的收入。例如，合伙企業和股份公司本身按第一類繳納20%的所得稅。分配或支付給非居民或不在智利居住的合伙人或股東的金額按35%繳納附加稅，但可以抵扣20%的第一類稅。如果合伙人或股東是智利的居民或居住在智利，分配給他們的金額適用補充稅，這是一個遞進的稅種，股東們也會得到20%的稅收抵扣。應稅所得的確認

利潤總額由營業收入總額減去為取得收入而必須發生的商品或服務的直接成本而得出。在本地采購的貨物的直接成本為買價加上運費和交貨保險。進口貨物的直接成本為到岸價、關稅和報關費用以及本地運費和保險費。制成品或加工品的直接成本為原材料、常規費用及人工費用。

經營所得按權責發生制確定，但股利所得則按現金收付制確定。對長期項目，稅務當局有權對其應納稅所得的確定作出裁決。尚未扣除的經營成本，如果是為取得收入而必須的，可以從收入中扣除。購置、維護或使用未用于正常經營的資產所發生的費用，不得扣除。智利的會計年度與日歷年度重合。根據國內收入署的規定，使用直線法按其使用年限和重估價計算的固定資產的折舊，可以作納稅扣除，但土地不可以。對2003年以后采購的固定資產，國內收入署為其規定了較短的折舊年限。納稅人可以為其使用年限在5年以上的，在國內采購的新資產，或進口的新資產或二手貨選擇加速折舊。為此目的，該資產的使用年限可以縮短至其正常使用年限的三分之一。納稅人可以在任何時間停止加速折舊，但不得再重新開始加速折舊。加速折舊后的差額不得減少合伙人可以提取的應稅所得或可分配給股東的應稅所得。商譽、專利、商標等無形資產的攤銷，不可納稅扣除。折耗也不能納稅扣除。產品銷售或生產材料及物品的成本，采用先進先出或加權平均法計算。它同時決定期末存貨成本確定的方法。但按規定進行年度貨幣調整的除外。

個稅繳納

所有在智利在居所或為智利居民的個人，不論其所得來自何處，都有繳納所得稅的義務。在智利沒有居所，或非智利居民的個人，對其來自境內的所得負有納稅義務。個人的應稅所得是指工資、薪酬、加班費、獎金、收費、小費、利潤分配和其他形式的報酬等收入。稅率是遞進的，最高為40%，適用于月收入11000美元以上的部分。此外，補充稅針對居民個人或在智利居住的個人就其在上一年度收到或提取的收入累進征收的所得稅。其最高稅率為40%，適用于年收入額超過132000美元的部分。從稅務的角度，一個人在兩年相連的年度內，如果在智利居住的時間不到6個月，那他將不被認為是居民。在智利定居的前三年，一個外國人只需就其來源于智利的所得繳納所得稅。這一期限還可由稅務當局再延長三年。但之后將就其來源于世界的所得征稅。個人服務的所有報酬與其他服務的所得構成所得總額。所有形式的報酬都包含在應稅薪酬中。只有社會保障支出是可以扣除的。個人報銷的差旅費、公司提供的住房、搬家費用和合理的安家費不構成應納稅所得，因而可以扣除。但生活費補貼、地區補貼、汽車補貼、度假費用和日用品費用是應稅的。

個人的資本利得是正常所得，應適用第一類所得稅和補充稅。某些資本利得，如果不是經常性的經營行為所至，或者說，只是偶然發生的，只要有關物品或權利的持有時間在一年以上，其相當于重置價格的部分可以免稅。例如，在100時購入的股票，如果售出時為106，但在購入與售出間的通貨膨脹率為6%，則不存在納稅的問題。如果有超出重置成本的部分，該超出部分也只需要按第一類所得稅20%的稅率納稅。