改進農村信用社內控機制

李成業

一、農信社內控機制建設存在的主要問題

1.對內控機制缺乏正確認識。有些信用社為應付業務任務，從高管層到基層員工在內控機制的認識上都不重視。管理層認為只要加強了各部門的業務管理、風險管理就是管理好了內控；員工認為只要完成了上級交給的任務，只要在規章制度范圍內運行業務且沒有出現風險，就是執行了內控制度，以至于內部控制執行不嚴、執行不到位。有章不循使內部控制失去了有效性，違章不究使內部控制失去了嚴肅性。目前還有個別信用社甚至沒有設立稽核監督機制，任務全包在業務部門，使內部稽核再控制作用的發揮受到影響。

2.內控制度牽制乏力。一些信用社現有的內部稽核機構缺乏有效的自我約束機制和控制效力。信用社各職能部門設置諸多，管理層級復雜，各職能部門的職責分工不明晰，各部門為追求部門最高利益而自成體系，在部門之間、崗位之間沒無法發揮必要的制約和監督作用。

3.內部稽核缺乏獨立性。由于信用社部門設置帶有濃厚的行政色彩，稽核部門雖然作為一個獨立的部門存在，但基于一些行政干預，稽核人員對檢查出來的問題抱著睜一只限閉一只眼的態度，稽核檢查材料沒能百分百真實完整上報。同時，在檢查督促時，將部門利益放在首位，不注重細小問題的監督整改，使整改沒有全面性和針對性。

二、農信社內控機制建設應注意的幾個問題

1.應遵循三個原則。首先是一致性原則。農信社具有完善的“三會一層”法人治理機制，在內控建設方面必須遵循國家的經濟金融方針政策外，還需參照《企業內部控制基本規范》、《商業銀行內部控制指引》等規定制定符合“三會一層”治理機制的內控機制，達到內部控制的連貫性、全面性、一致性：其次是有效控制原則。農信社的服務對象為三農、微小企業等弱勢群體，是縣域經濟發展的農村金融主力軍，堅持“自主經營、自擔風險、自負盈虧、自我約束”的經營方針，因此，農信社的內控建設還需根據信用社自身發展定位和方向而定，要滿足于農信社經營目標的實現和切實防范金融風險，達到內控的有效性；最后是以人為本原則。內部控制的最終目的是規范業務操作行為，控制金融風險和提高經營效益，在這個過程中本質上都是由每個人來執行和監督，內部控制不應該是為控制某類人而設定，更應該成為提高每個人工作能力的工具。

2.應增強三個方面的能力。有效的內部控制制度建設應該圍繞增強自我約束、自我控制和自我防范的三方面能力。包括：建立以整體風險控制為目的的資產負債管理制度：建立以局部風險控制為內涵的內部授權管理制度：建立以具體風險評估和控制為核心的信貸風險和資金業務風險管理制度：建立能夠提高工作準確性、工作效率和防范差錯事故的日常操作規范管理制度。

3.應設立三道監控防線：第一道是以一線崗位和下一環節崗位工作職責執行力為基礎。如會計出納制度中的復核和事后監督崗位。既要防錯起到復核作用，又要防弊起到審查和把關作用；第二道是建立嚴格授權制度和部門之間、崗位之間相互監督制約的工作程序。如崗位責任制度、授權審批制度、職務分離制度等：第三道是建立內部監督部門對各崗位、各部門、各項業務全面實施的監督反饋，它包括信貸管理制度、資金管理制度、組織機構控制等。

三、改進農村信用社內控機制建設的幾點建議

內控制度建設是一個龐大的系統工程，它牽涉到內部組織架構的建設、部門職責的劃分、業務流程的制定、獎懲制度的安排、企業文化的灌輸等等。當前，農村信用社應著重把握好以下幾個方面的工作。

1.樹立正確的內部控制指導思想。農村信用社要增強對內部控制指導思想重要性的認識。全員應該樹立“內控優先”的風險意識和依法經營理念，在每筆業務操作的過程中始終將內部控制思想放在重要的位置，自覺按章辦事，按流程處理業務，堅決消除有章不循、有法不依的壞毛病。

2.嚴格實行授權控制制度。首先要規定授權的管理層次和范圍，明確各個崗位職責和權限，其次要明確每類經濟業務的授權批準程序。第三，建立授權控制檢查制度。通過憑證和文件的檢查，現場觀察等必要的檢查程序來確保授權批準的工作質量。

3.完善信貸內控體系。第一，規范信貸人員信貸行為。農信社信貸人員要嚴格按照《擔保法》和《貸款通則》要求，執行“三查”制度和審貸分離辦法辦理信貸業務，對每一筆信貸業務要走入信貸戶做好貸前調查，完整無誤地記錄好調查信息：貸中要做好審查工作，堅持審貸分離和分級審批制度，做到不越權、不點貸：貸后要做好檢查工作，檢查是否辦理足額抵質押、是否具有合法擔保、是否按規定程序辦理等等。第二，建立貸款風險管理制度，落實貸款第一責任人制度。農信社鼓勵信貸人員多勞多得，這樣打破了大鍋飯現象，但需要配套的責權利相結合的風險管理制度和激勵制度。農信社應從組織架構、管理制度、業務流程、技術開發上建立健全風險管理機制，消除信貸風險管理不良局面，提升信貸風險防范能力。第三，建立風險預警機制。在利率市場化快速推進的環境中，農信社應成立專門的風險管理部門，對風險進行定期調研、預測、識別和發布，為信貸業務提供準確的風險預警。第四，完善內部稽核監控指標管理體系。要對貸款操作是否合規、手續是否合法、風險預測是否準確、資金運用是否合理，信貸資產是否安全、經營效益是否最大化等進行全方位檢測和監督，以最大限度防范風險。

4.合理優化網點。農信社點多面長給監管帶來了許多難點，在計算機技術比較成熟的今天，農信社應該加大科技的投入合理優化網點。對經濟相對閉塞的地方，應該取消人力網點改成布設ATM等機具；對經濟發達的地方除了人力網點外還應增設電子機具等設備；對城區相對集中的網點要合并，力求減少管理成本，增強農信社核心競爭力。

5.完善組織體系建設，加強對內控機制的領導。農村信用社應從實際出發，從多方面入手，逐步建立起以審計稽核監督為主體，以崗位相互制約為依據，以主管部門監督為基礎的內控組織體系，除組建好內部稽核審計部門外，還要補充和配備與各職能部門業務相協調的內控人員。為了進一步加強風險管理，需自上而下落實合法經營和“三防一保”責任制，明確各部門的職責分工和制度規范，清楚部門與部門之間既是獨立體又是合作體。

6.實施人才工程，建立人員素質控制制度。制度制定是為了規范行為，制度執行的主體是每個人。農信社加強對人的管理，實施人才隊伍建設，需要從以下幾方面著手：一是公平選拔人。農信社每年都在不斷招錄大學生和社會專才人士，需要在公開、公平、公正的原則上把握好進人關。特別是干部選拔和重要崗位人員配備要注重德、才、能、績的綜合考評，真正實行“能者上、平者讓、庸者下”的競爭機制，努力提高干部職工的政治素質、業務素質和防范風險的綜合素質。二是重視培養人。農信社應經常開展專業技能培訓、開展各類文娛活動，寓教于樂中發現人、培養人。農信社在完備人才庫建設過程中更應該注重年輕人的培養，激發年輕人工作的熱心和積極性。三是完善激勵機制。農村信用社在把“以人為本”貫穿于經營管理的始終基礎上，建立人員素質控制制度，實行獎罰分明。對有章不循、違規操作的人要視情況處以罰款、降職、下崗、辭退等處分，農信社要充分利用晨會學習時間觀看違規操作人員的事例引以警示。對一切違規人員除了處罰后更應該抓住如何整改糾錯，不能一罰了事。同時要嚴格按照相關規定對有關責任人進行責任追究。