事業單位內部控制建設探究

劉性嘉

（四川省醫療衛生技術咨詢所 四川·成都 610000）

長期以來事業單位都是為社會公眾提供服務的主體，但是事業單位內部控制工作存在一定的問題，不論在制度管理建設還是在事業單位內部控制上，都存在缺陷，這種缺陷的存在嚴重阻礙了公眾服務工作進程，因此，完善事業單位內部控制建設具有現實性意義。

一、事業單位內部控制涉及范圍

事業單位內部控制的范圍主要分為兩種情況即：主體范圍和客觀范圍。主體范圍主要是從內部控制角度出發，從客體范圍來說內部控制實施從具體經濟角度出發。

從社會學角度出發，社會法人組織主要分為政府部門、企業部門和非營利部門三種，我國事業單位包括行政單位和事業單位。廣義上對行政單位的劃分較為復雜，它包括黨和團體以及各種行政事業單位。但是從狹義的角度來看，事業單位只包括政府部門。在經濟飛速發展下，企業管理制度日漸完善，企業對市場上出現的風險有了進一步的認識。但是事業單位和企業相對，事業單位缺乏企業管理結構以及較為清楚的股權結構管理制度，因此事業單位內部控制和企業管理制度存在一定的區別，所以說加強事業單位內部控制的和企業管理控制存在一定的差距。

二、事業單位內部控制建設的意義

（一）事業單位內部控制建設意義分析

制定統一詳細的事業單位內部控制一般會有以下四方面的意義。第一，統一內部控制建設，有利于提高單位抵抗風險的能力，完成單位建設工作流程以及銜接好章程之間業務關系，幫助內部控制工作更加科學化。第二，事業單位內部控制建設可以提高單位領導風險管理控制意識，幫助領導做好單位內部控制工作，推進事業單位廉政建設。第三，內部控制將財務預算、收支情況、項目建設等工作融入到統一管理控制上。是各部門形成相互聯系的關系，從而保證資金流轉的合理性和可靠性。最后是，統一內部控制有利于事業單位和與事業單位相關崗位的員工正確認識清算工作的重要性，有利于將事業單位將清算工作的各個章程落實到工作實處，使得內部控制工作得到有效控制。

（二）事業單位內部控制建設有利于提高財務管理水平

近些年我國事業單位管理工作一直是政府關心的重點，我國事業單位財務管理工作主要存在以下問題。財務表現上主要表現為，績效考核工作不到位、內部控制管理意識落后、財務預算編制工作科學性較低等，這些問題的出現，成為阻礙事業單位內部控制建設走向制度化的主要問題。在加上行政單位缺乏有效的管理制度，這樣很有可能造成事業單位內部資金流失、公眾服務工作效率地下等問題。現代人對事業單位執法力度越來越關心，這些問題的出現無疑會造成人們對政府單位產生不滿，因此解決這個問題很關鍵。所以說事業單位內部控制建設就可以改善這一問題。因為事業單位內部控制建設，在梳理事業單位各項規章制度、形成獨立有效的相互制約的管理制度上有這重要的意義。因此建立健全內部控制制度不僅可以提高事業單位公眾服務效率和降低工作風險、提高事業單位內部管理水平。而且還有利于在單位內部推行廉政建設、實現為人民服務的宗旨。

事業單位內部控制其實和其他工作一樣具有相同性，事業單位內部控制也需要有內部控制建設目標、內部控制建設方法以及內部控制建設制度。因為事業單位內部控制，具有提高事業單位管理水平重要的現實意義，所以說事業單位內部控制工作必須要有自己的建設目標。樹立全面有效的事業單位目標是每個事業單位必須要做好的工作。

三、事業單位內部控制建設目標解析

事業單位內部控制目標主要是對通過對事業單位內部進行設計、建設和實施設計以達到完善事業單位內部控制的目標。事業單位內部控制建設目標為保證企業經營管理合法權益、資產安全以及數據完整性，促進事業單位實現戰略目標的關鍵。

（一）實現工作效率最大化

實現工作效率最大化，主要是要求事業單位更加重視效率管理工作，作為公共部門和行政事業單位它的目的是更好的實現社會效益而不是為了將經營效益最大化。事業單位要通過對公共服務效率高低對業務活動進行評價，在評價過程中更加重視公眾服務覆蓋和滿意度評價工作。用公平公正的態度對待每個公眾服務對象，選擇合適科學的設計方案完成公眾服務工作。實現工作效率最大化，要有效的做好財權事權分配工作，從而發揮事業單位內部控制效益最大化的作用。

（二）增強資產安全使用水平

增強資產安全使用水平，要求行政單位對經濟合法活動的規范性進行規定。必須將《規范》作為規范單位行為的基礎條件，在對資產安全管理上強調使用效果，將增強資產安全使用水平作為設計內部規章制度的核心問題。在工程項目設計上，要做好建筑工程項目和資產轉移、資產處置以及資產購置等情況和財務賬目相符的工作。增強資產安全使用水平，從而防止項目資金流失和項目資金浪費情況的發生。

（三）健全倡廉反腐制度

單位內部控制要將有效防范和預防徇私舞弊的工作目標，作為事業單位長久的工作目標，很多學者認為事業單位內部控制的第一道防線，就是防范舞弊。尤其是那些掌控大量資金的單位，更需要健全倡廉反腐制度，事業單位內部控制應該關注事業單位履行職責的情況，不能片面的追求業務發展。內部控制目標的設計上要認識到健全倡廉反腐制度的重要性，要將倡廉反腐建設落實到工作實處、將倡廉工作提升到一個新的高度。保證單位內部控制順利進行。

（四）內部控制環境的塑造

對事業單位內部控制影響因素有很多，例如，對事業單位進行決策以及風險控制上、以及內部控制組織上等因素，這些因素會對事業單位內部控制產生影響。事業單位機構設置上要遵循“決策”“執行”以及“監督”等原則。要保持事業單位內部控制要在一個相對嚴格的環境下完成。通過集體討論等方式去完成決策，要遵循在權力監督背景下完成該項決定。事業內部控制環境的塑造，要對監督機構以及執行環節進行全方位的控制，要保持內部控制單位形成相互制約的關系。事業單位內部控制環境塑造還需要從人員聘用角度出發，在事業單位內部人員聘用工作上，主要存在行政部門用人方式單一化、單位人員文化建設意識淡薄。所以說為了塑造事業單位內部控制環境，需要在《事業單位內部控制規范》的要求下對事業內部控制環境進行控制，事業單位內部要在該規范下對事業單位實際情況進行規劃，并且對事業單位內部控制部門進行合理化設置。

四、結語

事業單位內部控制要將單位負責人問責制度放到工作首位，要強調單位“一把手”對內部控制的決策作用。單位內部控制有效性要包括單位負責人對事業單位設計流程以及設計內容進行規劃等工作。內部控制建設有效性一般是在制度相對健全、內部控制設計有效性的前提下去完善內部控制情況的，總之，對事業單位內部控制建設，是完善單位管理制度有效的方法。

[1] 唐曉玉. 我國行政事業單位內部控制制度研究[D].財政部財政科學研究所,2013.

[2]劉怒.事業單位內部控制研究[D].西南財經大學,2013.