強化企業會計內部控制的有效對策

黑龍江省農墾二道河農場 秦麗艷

隨著近年來我國社會經濟的迅速發展，企業規模也在不斷地擴大，面對市場競爭中的需求，提高企業管理水平已成為增強企業競爭力的重要手段，而會計內部控制作為企業內部控制中的一項重要環節，可以控制并管理企業的會計程序和相關的其他流程的運行，對企業資產與會計資料的準確性與完整性有著十分重要的影響，同時還可降低企業在運營過程中存在的風險以保護企業的財產安全，然而在當前國內企業的會計內部控制工作中仍存在著許多的問題需要相關人員進行不斷改進，進一步促進企業的健康發展。本文簡要概述了企業會計內部控制的工作含義，針對當前在會計內部控制工作中常見的問題進行分析并探討，進一步提出切實可行的改進措施。

1 企業會計內部控制概述

企業進行內部控制主要是為了實現自身預期的經營目標，并保護企業的財產安全完整，進一步確保企業經營策略的貫徹執行與其經營活動的經濟、效率、效果，而在企業內部采取并實行的一系列相關方法與措施，其中進行控制的重點就是對會計工作的審查與管理。因此，企業結合對會計系統控制措施的運用進一步實行對各事項以及具體業務的控制，依照相關法律法規來保證企業會計內部控制規章制度的貫徹執行，通過采用各種政策與程序來提高企業會計管理的效率與效果，從而實現企業經營的財務目標，并最終保障企業的經濟財產安全。

2 企業會計內部控制工作中存在的不足之處

2.1 企業經營者對會計內部控制工作的重視不足，缺乏完善的相關制度

目前國內許多企業中都沒有建立健全的會計內部控制制度，尤其是一些中小型的企業領導大多數都是由20世紀七八十年代白手起家的創業者。在傳統背景的熏陶下，領導階層普遍對會計工作的重視程度不夠，完全依據經營者的主觀意識來掌控市場信息，反而認為內部的會計工作會約束領導意志的發揮，其中不乏一些領導人主觀思想上認為賬目的建制就會增加相應的稅收。為了降低企業的運營成本而根本不設立專門的會計賬務管理，或是不建立企業內部的賬務系統，以致最后企業內部賬目極其混亂，對企業資產計算缺乏應有的準確性，使有效的會計內部控制工作根本無法進行，而且時有違法亂紀的現象發生，某些企業的財務主管利用內控制度不嚴的漏洞收受大量賄賂，也正是由于企業領導人這種不重視的態度，使得其內部控制制度存在著殘缺不全的現象，很大程度上增加了企業內部的財務風險，也給國家的稅收工作增添了不必要的麻煩。

2.2 企業會計內部控制工作沒有得到確切落實

目前國內有很多企業對外界披露的一些會計信息不足以真實地反映出企業實際的經營狀態，其中有的企業由于受到利益的誘惑，對內部真實的資產以及某些項目中存在的風險加以掩飾，對會計數據以及相關數據指標進行隨意調整。另外，有的企業雖然已建立相應完善的會計內部控制制度，但是卻沒有將其落實到實際的管理工作中，只流于表面，這樣做的后果可能導致企業更大的損失，完全起不到任何應有的作用。

2.3 企業會計工作人員的素質較低

隨著國內日益激烈化的市場競爭，企業規模在不斷地擴大，對會計從業人員的素質要求也在逐漸提高，大多數企業中都缺乏素質較高的會計管理人員。而在傳統工作中的會計人員大多存在著業務水平以及道德素質普遍較低的問題，一部分企業中的會計工作只是糾結在對企業的成本核算范圍內，且使用的方法又都是傳統的核算方式，而這種方式下核算出來的信息有失準確性，并且難以讓客戶清楚地認識到自身的標準成本，不能有效地掌握實際的虧損狀況，這些都很難滿足當前企業的實際要求。另外，很多會計人員在面對職業道德與個人利益發生沖突時往往都會做出錯誤的選擇，這也是導致企業內部會計信息失真的一方面原因。另外，隨著時代科技的飛速發展，有些會計人員缺乏自學能力，即便參加一些相關的培訓，也僅是表面的一種形式化，卻仍無法提高自身素質標準，不能滿足時代經濟發展的要求。

2.4 缺乏有效的監督體制

會計內部控制還有賴于日常工作中的監督作用，相關會計人員要監督企業內部的經濟活動，同時在企業內部的各個部門與崗位之間也應做到互相監督。在外部，則需要政府以及社會各界的監督來保證會計內控工作能夠發揮應有的作用，但是目前許多企業中的管理者常常會干涉會計工作，而會計人員受到管理者的領導或者偶爾的利益誘惑，而置會計工作的監督職責于不顧，在企業內部缺乏必要的監督的情況下，最終導致無法執行有效的會計內部控制制度。

2.5 企業缺乏有效的治理結構

目前在我國許多企業中，應各種改革與制度建設的要求，都建設有企業法人的治理結構，但是真正有效地行使法人權限的企業卻寥寥無幾，其結構形同虛設，就連董事會也缺乏一定的獨立性。而且在企業的治理結構中由于涉及投資者與經營者雙方的利益，且兩者都為了追求自身利益的最大化，雙方掌握的公司運營信息有所不同，而經營者很有可能通過手中的權力來中飽私囊，最后可能導致雙方契約的不平等，使得這一結構的監督作用無從發揮。

3 強化企業會計內部控制的有效對策

3.1 提高企業經營者對會計內部控制工作的認識，完善相關體制

首先，企業要建立完善的會計內部控制制度，結合企業的實際情況與我國相關的法律法規，制定出一系列科學合理的會計內部控制制度，明確并突出工作中的重點與目標。同時企業經營者必須充分認識到會計內部控制這一工作的重要性，由于企業的經營管理者在企業的運營過程中有著某些特殊的權力，因此若其能夠全面認識到會計內部控制在企業管理工作中起到的重要作用，將其作為可及時發現現代企業管理漏洞并及時彌補的有效工具與手段，進一步推進企業內部各項經濟管理活動的繼續進行。而且，也只有企業經營管理人員充分認識到這一點，明確自身職責所在，才能進一步完善企業會計內部控制的制度，這里要注意的是進行控制的環境以及最終的控制目標，綜合考慮其重要性以及成本效益，選擇優良的制度并決定其中的優先層級。同時為了提高這項工作的執行力度，還要完善相應的考核體系，建立有效的企業內控檢查與評價制度，對企業執行相關制度的情況進行審查考核，針對考核過程中發現的問題及時加以改正，有必要的話也可設立相應的獎罰制度，對執行效果較為突出的部門或員工可以給予合理的獎勵與表彰，而對于執行效果較差的部門或員工給予相應的懲罰，保證會計內部控制工作能夠順利進行。

3.2 切實進行企業會計內部控制工作，完善相關監督體制

要想將企業會計內部控制落實到實際工作中，就必須對企業內部的審計工作實行有效的監督，完善相應的監督體制，除去對企業內部審計的監督外，還需監督日常工作與行政等各個方面，以提高企業會計內部的控制力度，實行有效的監督責任制，強化企業各個部門進行互相監督，發現企業中存在的會計管理失誤或不規范行為，追究其部門責任人的連帶性責任。另外，企業會計及設計部門要結合政府及社會共同進行有效的監督，依照政府相關法律法規的規定來履行法定的監督職責，政府要大力倡導注冊會計師事業，令普通會計人員能夠接受注冊會計師的公證監督，切實提高企業的管理水平，以便更好地實現企業運營目標。

3.3 提高企業會計工作人員的綜合素質水平

要保證企業會計內部控制工作的順利開展，提高各階層會計人員的管理能力與水平以及思想道德素質是十分必要的。因此，企業應對內部會計人員進行有針對性的培訓，使會計人員通過積極地進行定期學習來不斷提升自身的專業技能以及道德素質，更及時貫徹國家出臺的相關會計新政策，培養會計人員要具有嚴于律己的精神，在實際工作中要抵制各種不良思想的誘惑，全面提高會計從業人員的綜合素質水平；保證其能夠遵守相關的法律法規進行公正的控制工作，全面提升內部控制水平，明確并落實自身應有的監督作用，履行法定的監督職責，進一步做好企業會計內部的控制工作。

3.4 在企業內部建立有效的治理結構

建立有效的治理結構對企業內部控制有十分重要的作用，不但關系到企業的管理效率，同時還關系到企業主體的利益，企業治理結構是一種關系合約，會計在其中負責計量與評價的工作。有效的會計內部控制體系有助于企業內部治理結構的建立與完善，而且完善之后的內部治理結構也為企業會計內部控制工作提供了一種良好的企業環境，二者之間相互補充，同時也實現了對投資者與管理者之間利益的互補，消除企業內部為謀求各自利益而忽視整體經濟效益的矛盾，進一步促進企業繼續穩定地發展。

4 結語

綜上所述，隨著我國經濟體制的不斷改革以及市場競爭的逐步激烈化，大部分企業都認識到了會計內部控制工作對企業管理的重要作用，也逐漸將會計內部控制落實到企業的實際工作中，但是其中還存在著不少的問題。由于我國企業的管理起步較晚，管理機制方面還存在著許多的不足之處，仍需要我國相關會計人員通過不斷的學習與實踐，同時結合國際上先進的管理經驗，認識到本企業在會計內部控制工作中存在的不足，提出科學合理、有針對性的改進措施，完善企業會計內部控制制度與監督體系，順應國內建設現代化企業，進一步促進企業的持續發展。

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