淺談鐵路企業如何加強資金管理

○常曉霞

（內蒙古中鐵機械化養路有限公司 內蒙古 呼和浩特 010051）

一、引言

隨著中國經濟的飛速發展，鐵路企業從計劃經濟逐漸轉變為市場經濟，鐵路企業要在這一改變中重新找到自己的立足點，如何加強企業的財務管理是鐵路企業面臨的重要難題。鐵路企業的財務管理是非常單一，主要的內容是企業的資金管理。在這種經濟形勢下，對資金的管理要求將會達到一個新的高度，如果沒有一個健全科學的資金內部控制制度，將無法確保鐵路企業的經營管理活動合法有序進行，更加無法確保鐵路在“十三五”計劃中的發展與改革順利進行。

資金管理是社會主義國家有計劃的對國有企業資金來源和資金使用進行控制、監督、考核等項工作的總稱，資金管理也是財務管理的重要組成之一。其中，鐵路機械化養路企業的資金管理主要是應收賬款的管理，而且應收賬款都是單一的工程款。應收賬款管理屬于企業的貨幣資金管理，是流動資金管理，該項資產具有控制風險高、聯系性廣以及管理要求高等特征。

二、目前鐵路企業資金管理中存在的問題

1、缺乏監督機制，管理混亂，資金的使用效率很低

建立完善的資金預算制度是鐵路企業的資金管理的第一步，但是某些鐵路企業并沒有建立預算制度，或者雖然建立了相應的預算制度，但是卻沒有實施制度的相關規定，使得預算管理只是一個概念，進而造成在企業內部的資金的隨意使用現象普遍，資金統籌不合理等現象頻發。又或者企業的預算不合理，與實際相差很大，沒有經過嚴密的計量標準和科學考核，使得鐵路企業的財務風險增大，有可能使得企業的資金使用不當，進而造成效率低下。產生這種現象的根本原因是鐵路企業缺乏強有力的監督機制。目前的鐵路企業的管理主要采用責任承包制，對企業的資金管理缺乏有效認識，也缺乏資金管理的有效監督，所以需要進一步加強鐵路企業內部的資金管理監督。

2、供給不足，利用不合理，資金成本過高

目前的鐵路企業的發展對資金的需求非常大，需要資金的大力支持，但是在鐵路企業中，鐵路企業自身的發展所需資金是高于資金供給量很大部分的，這種現象主要是鐵路企業在國家發展規劃的形勢下需要進行大規模改革造成的。而且鐵路企業內部管理層存在資金的利用不合理，主要是隨意性大，項目資金利用沒有有效控制，這一問題在這種內部控制下就更加突出了，因而企業需要籌集大量資金。鐵路企業籌集資金是有資金成本的，而且在企業的生產經營管理過程中對資金的使用也要考慮資金的管理成本、機會成本以及轉換成本等資金成本的，這種現象對企業的發展是存在一定約束的。

3、員工素質和積極性不高，資金管理不能有效地執行

員工是企業的重要“資產”之一，員工的綜合能力對企業的經營效率和生產管理起著關鍵性作用。但是在目前的鐵路企業中嚴重缺乏復合型和知識型的人才，這對企業的資金管理的執行效率存在制約，也嚴重阻礙了鐵路企業的發展。眾所周知，在企業資本中最重要的組成部分就是人力資本，人才的創造力決定了企業的創新程度，而企業的創新對企業的發展起到推動進步的作用。如果鐵路企業的員工對工作和管理制度缺乏積極性，缺乏為企業貢獻的意識，這對鐵路企業創新是有一定影響的，可能會使得鐵路企業在競爭中被淘汰。

4、應收賬款資金周轉率低，壞賬風險增加

鐵路企業在經營管理中一般都制定了債權債務的管理辦法、相應的處理業務的流程以及具體措施，但是在鐵路企業中拖欠賬款的現象非常普遍，而且財務部門和業務部門在管理上的銜接和配合也存在問題，往往財務部門發現應收賬款周轉率低時才會和業務部門溝通，而業務部門在簽訂合約時沒有積極地與財務部門商議賬款應該在什么時間收回，這種等到問題出現才去處理的工作態度往往造成鐵路企業費時費力，也會造成資金大量積壓，降低了資金的使用效率。

在鐵路機械化養路企業的資金管理中的主要問題是應收賬款管理問題。在這類鐵路企業中，應收賬款往往是單一的工程款，是鐵路大型機械養護作業工程款，雖然營業收入隨著經營的推進而提高，但是應收賬款也急劇增加。在中國市場經濟的環境下，鐵路企業的經營環境可能隨時變換，市場信息也瞬息萬變，經營風險不可能消除，一旦某個環節不能銜接，就會對企業造成巨大損失。因此，大量的應收賬款對企業的壞賬風險控制是不利的，而且會造成企業的經營風險增大。

三、加強企業的資金管理的幾種方式

1、加強鐵路企業的資金預算機制和監督機制

鐵路企業的資金管理的完善和加強，首先應當加強鐵路企業的資金預算機制，其工作重心是推行鐵路企業的全面預算管理和完善鐵路企業的結算中心指制度。資金的預算機制對于推動鐵路生產經營活動的有序進行有著極大的意義，而且可以保證鐵路企業的資金收支是在預算管理中的。在項目前或者年初對資金進行籌集和使用編制的資本預算和經營預算，主要包括營業收入的取得、營業成本的支出以及經營成果的分攤情況。

制定嚴格的監督機制，保證了企業的資金預算機制的實現，也可以提高財務部門（資金管理部門）和其他部門的管理水平和效率效益的意識，對資金管理的規范化的實施有著積極的促進作用，使得企業的資金管理更加完善。鐵路企業應當針對自身的具體情況制定不同的監督考核機制，使得企業的管理層和普通員工從觀念上轉變對資金管理的認識和增強重視。只有從根本上轉變對資金管理的認識，才可以認真對待資金預算管理內容的實施，保證企業具有高效的執行力度。設計嚴格的監督制度的重點是制度的適用性，建立標準化和透明化的考核制度，促進員工之間的相互監督。這種方式可以降低鐵路企業的資金成本，提高管理透明化程度，最大限度地提高資金的利用效率。

2、加強資金收入和支出管理，降低資金的成本

實行專款專用的制度是企業籌措的資金進行管理的方式之一，每個項目可以獨立設立資金管理條約，實行集中管理，輔以利用現代的信息技術，可以加快企業資金的周轉速度，從而降低企業的財務費用，達到資金總成本降低的目的。資金的支出方面主要包括兩個方面：鐵路企業內部的管理支出和項目中支出。鐵路企業的財務部門是財務風險管理部門，應當加強資金支出的風險管理，例如制定一系列的資金支出政策規范資金的支出；財務部門也可以根據企業的內部組織結構制定相對應的財務權限和相互的制約機制，對于各項支出設定額度，訂立審批機制。通過審批制度使得資金的利用合理，不存在濫用和浪費的現象，也可以降低資金的管理成本、機會成本等。

3、注重提高員工的綜合能力以及員工的積極性的調動

企業調動員工的積極性對于企業的資金管理是十分重要的。只有員工積極參與到企業的資金管理活動中，企業資金管理的效率和效益才會存在提高的可能性。調動員工對于資金管理的積極性，提高員工的綜合素質，可以從以下三個方面著手：一是加強員工的培訓。加強員工的培訓可以提高員工的綜合素質，這對于提高企業的創新能力有著積極的促進作用。管理者首先針對企業的未來發展和實際情況制定不同崗位員工的培訓計劃，針對員工的實踐能力開展培訓課程，盡可能提高培訓課程的質量，要對行業的新知識有所涉獵。在日常工作管理中也要注重激發員工的創新能力。二是重視企業文化。一個企業的企業文化對于員工的工作積極性有著至關重要的作用。在工作中管理者和員工都做到尊重每個人的勞動、為每個員工創造良好的工作環境以及積極地為員工解決生活問題等都可以促進員工積極性的提高，這也是一種企業文化和情感管理方式。三是建立全面的獎懲制度。這是從激勵的角度調動員工的積極性。獎懲制度可以對員工的工作情況進行監督，只要員工的工作完成后取得非常好的結果，效率高，便給予相應的獎勵；相反，則會受到一定的懲罰。

4、注重應收賬款的管理

應收賬款的管理對于企業的資金管理非常重要，而且應收賬款管理是流動資金管理的一部分，它也是資金收入的主要來源之一。應收賬款的管理在程序上主要有事前控制、事中控制以及事后控制。做好這三個部分的應收賬款管理工作可以把握應收賬款管理的核心，對于應收賬款的管理有著深遠的意義。

加強應收賬款的賬齡分析、建立內部控制報告是應收賬款管理的方法之一。首先財務部門在每個月初提供鐵路企業的應收賬款記錄，使得企業的管理部門和業務部門了解企業實際的應收賬款情況。其次，按照季度和年度編制應收賬款的賬齡分析表。通常情況下，企業客戶拖欠貨款的時間越長，收回資金的可能性越小，收回資金的成本也越大，應收賬款成為壞賬的可能性增加。此時，應當關注應收賬款回收進度和應收賬款的變化，一旦應收賬款的賬齡延長，逾期未收回資金比率增大，企業的管理層應當立即做出事后控制的應對方案。而且對于尚未到期的應收賬款也應當重視，對于金額較大的應收賬款，應當對欠債企業的生產經營狀況密切關注，防止發生無力償還的現象。

建立有效的應收賬款管理考核機制也是應收賬款管理的方法之一。應收賬款逾期未收回的原因除了客戶形成的，也包括鐵路企業內部管理問題，如果業務部門的工資僅僅和銷售業績相匹配，就有可能使得業務部門為了增加個人業績簽訂無法收回賬款的訂單，調動業務人員的收款積極性，應該建立例如款項的收回才可以給予業務獎勵等激勵制度，將會減少上述現象的產生。對于企業的經營者，在年度業績的考核中設立應收賬款周轉率指標，將會促進企業經營者重視應收賬款的收回，進一步促進應收賬款的管理，進而使得資金管理更加全面。

[1]吳建新：強化財務監督有效預防腐敗[J].中國管理信息化，2014（13）.

[2]田慶旺：加強鐵路企業應收賬款管理的幾點看法[J].交通財會，2014（1）.