醫院內部審計與社會審計工作互補的創新模式促進醫院廉潔風險防控制度有效運行

劉 彤

（云南省腫瘤醫院，云南 昆明 650118）

0 背景

黨的十八大以來，中央加強對反腐的頂層設計，保持反腐敗的高壓態勢，彰顯出新一屆中央領導集體懲防腐敗的態度和決心。目前違規違紀案件仍然易發多發，腐敗蔓延勢頭尚未根本遏制，一定程度上反映出黨風廉政建設的嚴峻態勢和突出問題。

隨著我院改革建設不斷向前推進，經濟建設也同步齊進，為確保醫院經濟運行軌跡規范、合法、高效，醫療收費管理和醫療設備物資采購權、工程建設管理權、財務審批權等廉潔風險防控制度規范運行，醫院醫院領導重視和支持審計監督工作，在機構設置、人員配備、工作環境上給予了大力支持。審計工作滲透到各個方面，出現廣而不精，粗而不細，唯恐疏漏而造成重大損失。內部審計力量與任務需求矛盾尤為突出，整合審計資源，組織社會中介審計機構參與醫院審計工作，成為緩解矛盾的主要辦法。與此同時，衛計委等級評審條件要求醫療單位財務報告必須經過社會審計，社會審計以強大的審計力量、全面的專業知識結構、成熟的技術手段進入醫療部門，與內部審計形成合力，構建了內部審計與外部審計統一協調、內外互補、工具互用、資源共享、手段互相交流創新的一種新型審計模式。社會審計的作用在醫院也凸顯出來。

1 整合社會審計資源參與醫院審計的利弊

優點：（1）在新的經濟體制下，醫院領導層可利用注冊會計師及其事務所出具的審計報告，了解財務狀況和經營成果，了解國家財經法律、法規和政策的執行情況，以便進行宏觀管理。

（2）可以根據審計任務需求擴充審計力量，解決專業對口人員和克服知識結構限制影響。

（3）在有限的時間內，可以集中人力、物力，利用成熟的軟件運用手段，與代表醫療前沿的HIS數據系統、會計信息系統緊密結合，擴大審計覆蓋面，提升審計影響力。

缺點：（1）社會審計是受委托進行的審計，在審計目標、范圍等方面滿足受托單位要求，審計理念和承擔的審計角色更多的是從服務角度出發，主觀能動性不夠。

（2）審計力度和深度不夠。因為是受托審計，在范圍上受到限制，業務范圍以外的內容不便涉及和深入了解，這種服務關系決定了審計項目時可能存在片面性的結果，影響審計質量和成效。

2 我院內部審計與社會審計工作互補的創新模式的具體運用

當今社會對醫療系統設備采購環節、基建工程項目招投標極為關注，對過度診療、過度檢查、亂收費、收受紅包等問題反映突出而強烈，內部審計與社會審計工作互補的創新模式可根據群眾反映的熱點問題、突出問題為線索收集信息，利用醫院信息化平臺發揮審計專業技能即時監控醫院“三重一大”制度執行與落實，建立預警機制，避免違紀違規行為，遏制過度診療、亂用藥、亂收費等現象，促進黨風廉政建設。

2.1 社會審計的引入

近幾年來，我院內部審計部門報請醫院黨政聯席會同意和院長授權，在省財政廳委托云南省招標采購局通過公開招標方式確定的51家省級行政事業單位定點會計師事務所范圍內，醫院采取競爭性談判方式擇優選取定點服務協議單位，對醫院財務報告進行審計，此間醫院內部審計部門積極配合會計事務所調取資料、詢問、復核，抽查、監盤，對內部控制進行測試，確定實質性審計工作的范圍、內控測試的程序、時間、方法、統計匯總。通過近幾年的合作審計，會計師事務所出具的審計報告充分肯定了醫院的財務報表在所有重大方面按照事業單位 《會計準則》、《醫院會計制度》及國家其他有關法律法規的規定編制，公允反映了醫院財務狀況，在提升財務管理、推動預算執行、強化收入確認、完善信息系統管理等方面作了大量卓有成效的工作。對會計事務所提出的內控制度建設，分部門、定人員落實責任，加大了整改力度，整改成效明顯。

2.2 促進醫院風險防控制度有效運行作用凸顯

在醫院強大的數字化支撐下，社會中介審計部門和醫院內部紀監審人員利用信息化網絡平臺及時、準確、快速、系統、全面進行審計抽查和調查，開展個案追蹤等工作已成必然趨勢,從而實現全程監管，最終達到預防腐敗，完善制度，糾正違規違紀，確保資金安全的目的。

（1）節約時間，提高審計效率。傳統手工審計從審計取證開始需要調取資料、查閱、統計、分析大量財務數據信息，而組成內外聯合審計組利用已具有統計、分析模板的網絡審計，只要審計人員需要，可以分業務內容、業務類型、金額大小快速、準確的查詢、自動篩選、匯總分析會計數據。

（2）覆蓋全面，對一個問題審計，利用信息化平臺上可以查出多個環節、多個部門、多項制度的執行和不足，有效促進風險防控制度的落實。解決醫院設備、耗材采購中申請方、監督管理部門和實際使用部門等多部門信息的閉環管理，實現高效的醫療設備、耗材采購管理及使用的監控是醫院廉潔防控建設迫切需要解決的問題。去年醫院廉潔風險防控工作全面清理和規范醫院各部門各崗位權力事項,編制了醫院職權目錄，對重要崗位、重要部位、重要環節權力運行過程中的廉政風險，尤其是對“三重一大”事項強化了防控。今年內部審計部門通過走訪科室、查看資料，有重點、有計劃對醫院設備采購、科研項目、政府專項資金使用等項目實施檢查醫院內控、“三重一大”等制度的執行與落實。通過追蹤倒查，對涉及經濟事項事前調研論證、科室討論決策、醫院授權審批、財務預算執行、費用列支渠道等進行程序追蹤，強化制度規范，督促手續完善。社會審計部門在審計過程中突出重點，實現多角度、多途徑驗證，有針對性的再梳理、再排查醫院在工程建設管理、設備物資采購、財務資金支付等環節中“三重一大”制度的執行與落實，再次把關，增強審計的準確度和說服力，提高審計工作的質量，促進了醫院廉潔風險防控制度有效運行。