健全鐵路運輸企業內部控制制度探析

武樹艷

（河北建投鐵路有限公司，河北 石家莊 050073）

一、鐵路運輸企業內部控制制度的現狀

（一）企業內部控制的環境不良

內部環境的優劣是決定內部控制整體的好壞的基礎，是內部控制能否有效實行的保證。內部環境會影響到企業的內部控制的設計和時間下的所有的外部因素的綜合。內部環境的好壞主要反映在管理人員及其他人員對內部控制的認知、態度以及行為上，同時還反映在管理者的經營作風和管理理念上。如今，我國鐵路的運輸企業的內部，大多數的管理者的思想都相對陳舊，缺少全面企業管理的觀念和市場競爭的觀念。在經營上，大部分管理者都是將利潤作為了主要目的，從而忽略了運輸也的社會責任感和市場形象。同時，我國鐵路運輸業的外部環境具有壟斷性和不正當競爭性，不利于完善我國的鐵路運輸業的內部控制。外部環境和管理層間的缺陷使我國的鐵路運輸業在進行內部控制和實施的具有一定的隱患。

（二）企業缺乏一定的風險評估意識和防范意識

進行企業的內部控制的主要內容之一就是風險的評估，風險評估能夠有效地幫助企業在制定和設計內部控制的方針的過程中，識別內部和外部的風險，降低企業在發展過程中的風險。我國的鐵路運輸業是我國的國有企業，鐵路運輸業的風險都是由鐵道部門承擔，鐵路運輸的企業缺乏一定的風險評估意識和方法意識，管理層的風險意識比較薄弱[1]。同時在鐵路運輸業在進行風險應對上也缺乏一定的風險防范和風險應對的機制。由于鐵路運輸企業沒有專有的風險管理部門，因此風險的評估和防范工作都是在不同的業務部門分散進行的，不利于管理。同時這樣的管理方式就是缺少一定的風險識別和應對措施的內部控制，從而導致內部控制面對風險控制的能力降低，影響到內部控制的整體效果。

（三）企業內部沒有良好的內部控制活動

控制活動是企業實施內部控制中的具體方法，是企業的內部控制中的具體的實施過程，我們常見的內部控制活動主要包括授權審批的控制、調節和復核、會計系統控制、不相容的職務分離控制、預算控制、財產保護的控制、績效考核控制、運營分析控制。具體的內部控制活動的策劃和實施能夠直接影響到內部控制的效果。

我國的鐵路運輸企業采用內部控制的時間還比較短，缺乏經驗，采用的內部控制的方式基本都是按照過完的經驗，這樣在進行內部控制中，我們就沒有符合我國國情的鐵路運輸企業的控制活動，從而導致我國的內部控制無法有效地進行。同時，我國的鐵路運輸企業中的內部控制活動的更新速度也比較緩慢，在實施的過程中無法做到具體事情具體分析。大多數企業的內部控制都是采用制度解決問題，缺少一定的前瞻性[3]。因此我國鐵路運輸企業的內部控制的實施效果不是很理想。

（四）企業內部的信息和溝通不順暢

企業的內部控制想要有效的進行離不開信息的支持，有效地信息和溝通體系對企業內部控制的完善具有不可忽視的意義。內部控制是連續的動態的管理，需要不斷的完善和調整，是現代企業管理中的重要內容。企業的內部控制要求企也具有良好的信息溝通能力，然而，目前我國的鐵路運輸企業的下屬部門過多，從而導致管理的層級較多，降低了行政的效率[2]。這樣路局、站段、站段所述的車間和職工在進行信息傳遞的過程中降低傳遞的速度，甚至會出現信息失真、失控、遺漏等現象，從而降低企業內部控制的信息溝通的效率，信息反饋不及，影響到企業內部控制的整體效率。鐵路運輸企業的內部控制系統在進行信息系統的構建過程中，對系統構建的意識較為薄弱，沒有進行具體的考核，影響到內部控制的實施。

（五）企業內部監督體系和內部評價體系不健全

有效的內部監督系統能夠更好的促進內部控制的進行，在內部控制中具有重要的作用，因此在進行內部控制時，企業應不斷的完善企業的內部監督制度，保證內部控制體系的有效性。我國的鐵路運輸企業在進行內部控制的過程中，多數都只是單獨的重視企業的內部控制的設計和實施，忽略了企業的監督系統和評價體系，導致員工在工作的過程中積極性不高、工作不到位，從而影響到整個內部控制的效果。

二、健全鐵路運輸企業的內部控制制度的方法

（一）明確企業內部控制的責任主體，加強內部環境的控制

通過對內部環境的影響因素進行分析，我們可以從以下幾個方面加強企業內部環境的控制：

1.完善鐵路運輸企業內部的治理結構。明確好企業的各個決策層、管理層、執行層、監督層的人員在內部控制的過程中的權利和義務。

2.加強對各個企業的內部負責人進行內部控制的有關宣傳。明確內部控制的目標，讓員工了解內部控制需要全體員工的共同參與，加強對風險導向的內部控制制度。

3.注重企業的文化建設，為企業中的管理人員及員工樹立正確的價值觀和內部控制的原則。比保證領導能夠以身作則，提高內部工作人員的職業精神和職業道德。只有企業的文化體系逐漸成熟，管理層具有良好的道德規范和誠信才能保證能不控制的制度能夠有效執行。

（二）提高風險管理的意識，樹立風險導向的內部控制

風險內部控制主要包括風險的識別以及風險的評估。提高風險的管理意識，通過對風險的管理、分析、設計以及實施等過程，降低在內部控制中存在的風險，從而實現企業的目標。因此鐵路運輸企業應該建立專業的風險控制的部門，通過相關人才的引入來進行風險經營，從而提高企業的風險控制力度。通過對企業運輸企業的部門的各種控制和整體風險的評估，確定各個層面內的控制目標，制定相應的風險評估的制度，定期對風險進行評估。同時企業部門也應該具有一定的安全風險意識和經營風險的意識。對今年鐵路發展過程中具有的巨額負債的問題予以高度的重視，鐵路運輸企業應該建立好風險預警的機制，根據突發事件可能帶來的危害程度、發展勢態、緊急程度，對風險進行劃分，制定一定的應對方案[2]。當風險發生的時候，有關部門能夠及時的對風險進行準確的分析，確保企業的經濟效益不受到影響。

（三）設定企業內部控制的缺陷評定指標，進行自我評估

較大的內部控制的缺陷會影響到公司的治理，因此在進行內部控制的時候，相關人員應該根據企業的內控制制定的缺陷評價指標，定期的對企業內部的缺陷進行自我評估。結合企業自身發展的業務循環和內部控制的要素、相關業務的引導，建立健全內部控制缺陷認定的標準，構建好企業內部的自我診斷的機制，分別從定量、定性兩個方面對內部控制進行評價。如果發現內部控制中存在的缺陷，就應該及時的對缺陷進行補救和應對。

（四）完善內部控制的控制制度，提高人員的執行能力

鐵路運輸企業的內部控制中涉及到的部門比較多，部門和部門之間的制度也許會存在重疊的制度[1]。因此在進行內部控制的過程中，流程就會比較長。因此鐵路運輸企業應該對其內部控制制度進行完善，通過企業的自身的業務特點，對現有的企業的內部制度進行設計和樹立，簡化業務流程，從而建立好相應的責權制度，將責任落實到個人，同時在進行制度的執行的過程中，有關的監督機制應對其進行考核，按照考核的結果對員工進行績效的考核和評估。在進行企業的內部控制的時候應該提高企業員工的執行能力和對相應職責的意識。隨著鐵路運輸企業的外部環境的改變，我們應結合有關的政策，對企業的內部控制進行及時的修訂及補充，保證企業的內部控制制度能夠滿足企業發展的需求。

（五）注重信息交流的安全

鐵路運輸企業在進行內部控制的過程中，有關信息的溝通對整個企業的內部控制具有重要意義，因此相關部門應該明確信息收集的程序和對信息進行處理及傳遞的過程。按照鐵路運輸企業的內部控制的目標、經營目標和經營活動特點，利用現代化的信息技術，對企業信息系統進行建立[3]。信息系統也是內部控制中控制的對象，因此，鐵路運輸企業應該對信息系統進行開發和維護、數據的輸入和輸出、訪問和變更、網絡安全的控制、文件的儲存和保管進行控制，重要資料采用備份制度的管理，保證信息的安全性和穩定性，確保信息系統的正常運行。

三、結束語

健全完善鐵路運輸企業的內部控制制度是提高企業的經營管理的效率的主要方式，對企業實現長遠的戰略性目標具有不可忽視的作用，因此我國的鐵路運輸企業應該結合自身的特點，建立相應的企業內部控制制度，從而保證企業能夠良好的應對復雜多變的市場競爭，提高企業的經濟性和穩定性。

[1]王蕓，陳明巖，肖平，秦興川.鐵路運輸企業內部控制現狀調查[J].華東交通大學學報.2013,06,20.

[2]邱鎮.淺議國有鐵路運輸企業內部控制現狀及改進辦法[J].管理世界.2014.08.06.

[3]曹梅仙.健全鐵路運輸企業內部控制制度探析[J].企業經貿.2015.02.15.