論醫院預算管理

廣西柳州市工人醫院　龍秀枝　楊春旭

論醫院預算管理

廣西柳州市工人醫院龍秀枝楊春旭

摘要:醫院預算是對預算年度內醫院財務收支規模、結構和資金渠道所作的預計，是預算年度內醫院各項事來發展計劃和工作任務在財務收支上的具體反映。醫院實行全面預算管理，有利于強化財務分析，完善財務管理。

關鍵詞:醫院預算管理

一、醫院預算的概述

(一)預算的概念

預算是指醫院按照國家有關規定，根據事業發展計劃和目標編制的年度財務收支計劃。

(二)預算的內容

醫院預算按公歷年度編制財務收支預算，將所有收支全部納入預算管理，包括收入預算和支出預算：收入預算包括醫療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入；支出預算包括醫療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。收入預算和支出預算是一個有機的預算整體，互相條件、互相依存。要準確、科學、合理測定收支，不能人為高估或壓減，也不能編制無依據、無標準、無明細的預算。

(三)醫院預算的管理

1、預算管理辦法

新《醫院財務制度》第九條規定：國家對醫院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定使用”的預算管理辦法。

辦法符合公立醫院自身特點，有利于政府加強對醫院的預算管理，體現了公立醫院的公益性特征。

2、預算管理要求

全面預算管理要求內容全面、過程完整、主體齊全。主要體現在：一是預算管理內容要全面。明確醫院要將全部的收入支出納入預算管理，并將收支預算落實到醫院內部各部門，全面反映整體的收支活動情況，不能僅反映部分收支情況。二是預算管理過程要完整。醫院應建立健全預算管理制度，對預算編制、審批、執行、調整、決算、分析和考核實施的全過程進行有效監管，發揮預算管理在醫院經濟運行中的主導作用。三是預算管理的主體要齊全。醫院全面預算管理需要醫院自身、主管部門以及財政部門共同參與，各負其責，形成管理合力。

3、預算的內部控制

預算控制是單位內部財務會計控制的一種主要方法。涵蓋預算的的編制、審批、執行、調整、分析、考核等全過程，運用不相容職務相互分離、建立健全崗位責任制、授權批準、審計監督、內部報告等控制方法，對預算編制、審批、執行、調整、分析、考核與評價等方法進行控制。

醫院的預算控制工作是一個復雜的系統工程，是內部控制的一個重要方面，也是醫院成本控制的一個重要手段，涉及醫院各部門及全部經濟活動。

二、預算編制與執行

(一)預算編制的原則

1、收支統管原則

醫院應將各項收入、支出全部納入醫院預算，實行統一核算，統一管理，不得在單位預算之外另行設立收支項目。

2、以收定支原則

醫院支出應當有可靠的收入來源和規模作保證，醫院編制收入預算，安排相應的支出，不得安排無收入來源或超出收入規模的支出。

3、收支平衡原則

在一定時期內醫院預算收入與預算支出之間應實現等量關系，收入和支出相等或略有結余。

4、統籌兼顧、保證重點原則

醫院承擔著基本醫療和部分公共衛生服務職責，在安排支出預算時，既要考慮到各個方面，不能顧此失彼，又要對重點工作予以保障。

(二)編制預算的方法

醫療預算的編制分為收入預算編制和支出預算編制。

1、收入預算編制包括四個方面

醫療收入、財政補助收入、科教項目收入、其他收入。應區分不同的項目，確定不同的定額，分別計算，也可參照以前年度收入的實際完成情況，合理測算預算年度影響收入的增減因素后，預計填列。

2、支出預算編制包括五個方面

醫療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。醫療支出預算的編制應本著既要保證醫療業務正常運行，又要合理節約的精神，以預算年度事業發展計劃、工作任務、人員編制、開支定額和標準、物價因素等為基本依據。

(三)預算審核

醫院應當對預算的合法性、真實性、完整性、科學性、穩妥性進行認真審核、匯總并綜合平衡，按規定的程序上報主管部門。

(四)預算執行和調整

醫院要嚴格執行批復的預算，將預算逐級分解，落實到具體的責任單位或責任人，在預算執行過程中應定期將執行情況與預算進行對比分析，及時發現偏差、查找原因，采取必要措施，以保證預算整體目標的順利完成。當因客觀因素變化較大使事業發展計劃有較大調整，或者根據國家有關政策需要增加或減少支出等，對醫院收支影響較大時，醫院應當按照規定程序提出調整預算建議，經主管部門審核后按規定程序調整預算。

(五)預算、決算報告

調整后的預算應當出具預算報告，按上級主管部門要求如實填列；年度終了，醫院按照財政部門決算編制要求，真實、完整、準確地編制決算報告。

三、預算分析和考核

醫院要加強預算執行結果的分析和考核，預算的分析和考核，就是要把預算執行情況、預算執行結果、成本控制目標實現情況和業務工作效率等與責任人和員工利益掛鉤，獎懲分明，從而使員工與醫院形成責、權、利相統一的責任共同體，最大限度地調動每個員工的積極性和創造性。預算分析和考核是確保年度預算和事業發展計劃按時完成的重要因素，是對預算編制、審批、執行、調整等各個管理環節工作的檢驗，是總結管理經驗和落實獎懲措施的基本依據。沒有分析與考核，預算工作效果無法評價，預算管理就會失去意義。

(一)預算分析的實施

醫院決策和管理層應定期召開預算執行分析會議，認真聽取財務部門的預算分析報告。醫院財務部門定期向醫院決策和管理層報告預算執行情況，分析的重點是收支計劃完成情況、基本建設項目、大型設備購建、重點學科建設、人才培養等方面預算的執行情況。如下圖

對未完成預算的項目，要從政策變化、環境和條件因素、決策評價、責任人履行職責、管理是否到位等多方面進行分析、研究，提出相應的解決辦法，糾正預算編制和執行中的偏差。

(二)績效考核的實施

為加強對醫院管理過程的有效控制，完善服務功能，充分調動醫務人員積極性，提高服務質量和工作效率，醫院需制定績效考核辦法，依據績效考核指標體系，運用科學適宜的方法，對預算執行、成本控制以及業務工作等情況進行客觀、公正的綜合考核評估，并將結果作為對醫院決策和管理層進行綜合考核、實行獎懲的重要依據。充分發揮考核作用，根據結果，獎勵先進，調動機構和醫務人員積極性，促進機構持續改進，提高質量與效果，保證群眾受益。

績效考核包括兩個層次：第一層次是主管部門和財政部門對醫院的外部考核。第二層次是醫院對相關部門、科室或崗位人員的內部考核。這里主要闡述內部考核。

年度終了，醫院成立績效考核工作小組，具體負責績效考核的組織、指導、評價、鑒定、獎懲等各項工作。考核內容要全面、準確、客觀、公開；考核形式可以采取實地考核與查閱資料相結合、內查與外調相結合等。

績效考核首先必須建立制度，制定科學規范的績效考核辦法。主要內容應包括考核的原則、程序、方法、定量指標考核體系、定性指標考核等內容，既要全面具體，又要重點突出。不能單就預算執行情況進行考核，而應當將預算執行情況與成本控制目標實現情況、業務工作任務完成情況結合起來。應堅持量化指標考核為主，定性指標考核為輔的原則。考核結束后，考核組要撰寫績效考核報告。

其中，定量指標考核體系主要包括：

1、預算收入執行率

預算收入執行率＝本期實際收入總額/本期預算收入總額

預算收入執行率反映醫院收入預算的編制和執行水平，一般來說該項指標應當在100%左右，過高或過低都反映在年初編制預算時沒有充分考慮醫院的經營狀況和環境條件，若因為預算執行不力造成實際收入與預算收入差異過大，則應查清原因并問責。

2、預算支出執行率

預算支出執行率＝本期實際支出總額/本期預算支出總額

預算支出執行率反映醫院對支出的預算編制和管理水平，該項指標過高或過低說明醫院預算編制和支出控制方面存在問題。

3、財政專項撥款執行率

財政專項撥款執行率＝本期財政項目補助實際支出/本期財政項目支出補助收入

該指標反映醫院財政項目補助支出的執行進度，醫院應加快專項撥款執行進度，使財政資金盡早發揮效益。

定性指標考核體系包括：

(1)在預算執行過程中，該取得的收入是否按預算規定及時足額取得。

(2)取得的標準、范圍和程序是否符合國家法律、法規及有關規章的規定，有無亂收費現象；支出預算是否得到確實執行，有無亂支濫用情況，專款是否專用，有無各項資金相互挪用情況。

(3)有無違反預算執行規定，該收不收，該支不支情況。

(4)增收節支或減收增支的數額是否合理，預算執行過程中發現的追減事項，是否符合國家有關規定。

(5)預算執行情況是否按規定進行分析，對發現的問題，是否及時進行處理。

考核組要對考核報告內容的真實性、完整性負責。建立健全對考核對工作人員的獎懲機制，制定和完善績效考核工作人員獎懲辦法，做到分工清晰，責任明確。對徇私舞弊、索賄受賄、與有關人員串通一氣弄虛作假的工作人員，依法依紀嚴肅處理。

(三)績效考核結果的運用

績效考核結果既作為醫院內部年終評比考核、獎懲的重要依據，也作為職工年度考核、決定是否繼續任用的重要參考。作為督促醫院提高管理水平、改進工作作風、提升服務質量、改善醫療服務環境的重要手段，財政部門將績效考核結果作為財政補助預算安排和當年財政補助結算重要依據，與財政補助安排掛鉤。

總之，醫院預算是財務活動的基本依據，是保證財務收支活動有計劃、有步驟進行的基礎和前提，是實現財務管理目標的重要手段。醫院應加強預算管理，規范預算編制、審批、執行、調整、考核與評價，增強經濟管理能力，提高運行效率。

參考文獻:

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[2]財政部.企業會計準則[M].中國財政經濟出版社，2006

Abstract:：The hospital budget is expected to make the hospital within the budgetary year financial revenue and expenditure scale, structure and funding sources, is the specific reflection within the budgetary year the hospital each thing development plans and tasks in the financial revenue and expenditure on. Hospital comprehensive budget management implementation, is conducive to strengthening the financial analysis, the improvement of financial anagement..

Keywords:Hospital budget management