試論制約國庫集中支付改革的問題及對策

摘要：隨著市場經濟發展的日益完善，為解決我國傳統的財政資金分散支付制度的缺點我國實行了財政國庫集中支付制度，這一制度改革取得了一定的成效。但是，在實行國庫集中支付改革的過程中也產生了一些問題，需要我們深入研究并加以解決。本文從國庫集中支付制度的概述、國庫集中支付改革的問題以及相應的對策這三方面進行詳細論述。

一、國庫集中支付制度概述

所謂的國庫集中支付制度，概括來講是指國家利用國庫單一賬戶體系對財政資金實行集中支付的制度。具體來說，它是指由財政部門建設統一的銀行賬戶，在這個賬戶下面再設置各種賬戶來管理各個單位的財政資金，這就意味著國庫財政資金給各個單位撥付的款項進行集中管理，而各個單位則可以在預算計劃內自己選擇需要的商品與勞務，其中，除了單位對款項有特殊用途之外，所有資金都應該由財政部門支付給提供商品與勞務的供應商。

國庫集中支付制度的基本特征主要有以下幾個方面：其一是由國家財政部門建設統一的國庫單一賬戶；其二是國家財政資金的支付方式有嚴格制度；其三是國家財政部門建設專門的國庫資金管理體系以及財政資金支付的執行機構。

二、國庫集中支付制度改革的問題

（一）國庫支付中心思想上存在的問題

第一，從國庫支付中心的觀念上來說，由于受到了傳統支付方式的影響，工作人員不能及時轉變自己的思維方式，而國庫支付制度在財政支出上加強了透明度，建立了一系列的規范，工作人員一時之間難以適應，出現了對政策不理解，甚至是抵觸的心理。第二，從國庫支付的管理上來說，領導者的管理理念比較落后。國庫支付集中制度是在我國市場經濟發展成熟的條件下從西方引入的新型制度，但是這些優秀的管理理念并沒有被我國政府有效地吸收，存在著很明顯的“庫藏管理”的思想。

（二）國庫支付中心制度上存在的問題

目前，我國國庫支付制度在實行上存在著很大的問題，主要表現在以下幾個方面：第一，從零余額賬戶上來說，由于零余額賬戶具有“只進不出”的特點，因此，當操作人員發生某些失誤的時候，資金是沒有辦法退回的，而代理銀行則基本上是等待預算單位來處理，這就使財政資金的安全性受到威脅；第二，從預算撥款與退庫上的憑證來說，由于財政部門在國庫部門支付庫款的憑證主要是在付款聯上蓋上國庫預留印鑒即可，這就導致款聯在傳遞的過程中很有可能出現被他人替換的潛在風險；第三，從制度轉型上來說，當國庫中剩下的資金不夠支付所有的單位支出，資金撥付的先后容易受工作人員主觀意識的影響，改變了付款的正常順序。這就容易造成預算執行的結果與當初制定的預算目標產生嚴重的背離情況。

（三）國庫支付中心機構設置與國庫單一賬戶上存在的問題

第一，國庫代理銀行存在的問題。首先，國庫代理銀行人員素質。由于我國有一些地區的支庫是由商業銀行等機構來代理的，但是這些機構的人員素質普遍較低，對專業知識的不了解，業務能力比較差，同時由于人民銀行對這些代理機構的監督、管理工作比較滯后，如果代理銀行發生問題，但是人民銀行很難及時采取補救措施。其次，從單一賬戶的設置上來說，由于我國的單一賬戶基本都在商業銀行設置，因此，一旦商業銀行要面臨市場風險的時候，這些風險都會或多或少的影響到財政資金的運行，從而導致財政資金風險加大。

第二，國庫單一賬戶上存在的問題。首先，從國庫賬戶體系上來說，我國的國庫單一賬戶實際上并不是真正意義上的單一，而是除了在央行開設的國庫單一賬戶之外，還有財政部門在代理銀行開設的零余額賬戶、特設專戶等，這種不單一的體系，事實上分流了國庫財政資金。其次，從賬戶管理上來說，由于我國的財政部門以及某些預算單位對于自己以前開設的各種各樣的基金以及專項資金賬戶并沒有及時取消，這就導致國庫財政資金在管理上容易出現差錯。

三、國庫集中支付制度改革的措施

（一）改變國庫管理思想

作為國庫管理者來說，應該加大新思想的宣傳力度，不斷改變自己的工作作風，樹立全心全意為人民服務的意識。國庫工作人員應該不斷學習政府頒布的新制度，掌握先進的信息管理技術，不斷更新自己的專業知識，增強自身的綜合素質。

（二）改變預算管理制度

第一，國庫部門應實行部門預算制度。部門預算制度能夠將某一個部門中所有的支出與收入統一到一本預算中，從而有效保證了預算部門在執行過程中的透明度。第二，國庫部門應不斷改善預算的科目。國庫部門可以將預算科目進行細致劃分，比如細化部門收支項目分類，這樣不僅可以適應我國國庫改革的需要，同時還可以為國庫集中支付制度的完善創造更好的條件。第三，國庫部門應建立有效的預算編制。國庫部門應該給單位內預算編制的建立留足充分的時間，一般情況下可以提前半年就進行下年度的預算編制，這樣可以有效提高國庫部門的預算編制質量。

（三）完善國庫支付執行機構

國庫的執行機構是國庫集中支付制度的有效保證，主要負責的是對國庫管理中的資金支付、會計核算等工作，其職能可以說是財政部門審核等工作拓展，對相關單位的預算進行分類管理，向預算單位開出支付令，并進行相關項目資金的會計核算工作，及時向自己的上級進行支付情況的匯報工作，從而有效地確保國庫財政賬目的準確率。

（四）健全國庫集中支付制度的檢查機制

第一，國庫部門要完善單位內部的責任機制，制定相應法律法規以及內部管理體系，明確財政資金支付每一個環節上工作人員的職責。國庫支付中心還應該建立完善的支付責任追究制，對違反規定的人員進行嚴厲的懲罰，從而有效加強內部管理。第二，國庫支付中心要完善外部監管制度。審計是對國庫財政資金進行外部監管的一種有效方式，能有效地輔助國庫財政資金內部監管。同時應該注意以下兩種情況，其一是防止商業銀行出現壓票或者故意延遲發放已經到期的款項等現象；其二是預算單位監督國庫支付中心對自己申請的預算以及用款計劃是否進行了及時地審核、批復。