P市快遞公司全面預算內部控制改進研究

一、全面預算與內部控制

全面預算是對一個企業在一年或一個既定期間所進行各項業務活動、財務表現等方面的整體預測。它包括經營預算和財務預算兩大類，其中經營預算包括開發預算，管理費用預算、銷售費用預算等。財務預算則包括企業的資金預算，投資預算，利潤預算等。

企業進行內部控制這一過程，是為了實現控制目標。概括來說，企業進行內部控制體系的要素有以下幾個：1.控制環境；2.風險評估；3.控制活動；4.信息與溝通；5.監控。

二、全面預算與內部控制的關系

在企業的管理實踐中，預算是進行企業內部控制的一個重要手段，預算的核心是進行過程控制。預算的實施方式是點對點的控制企業各項經營業務。

三、P市快遞公司全面預算內部控制現狀分析

繼2008年開始實行省市縣一體化專業經營后,2010 年P市快遞公司實行全面預算。P市快遞公司一直缺乏市場競爭意識,采用粗放型管理模式,在資源使用過程中沒有節約意識。

（一）控制環境方面的問題

1.預算管理僅僅存在于形式上

財務部作為預算管理的實施機構，在預算管理與財務管理雙重工作上財務部人員身兼雙職，導致預算管理工作不能真正落實。

2.權責分配不恰當，財務部“勢單力薄”開展預算工作

在P市快遞公司，財務部與其他部門協調一致抑或得到支持始終是很難的一件事，財務和預算工作的開展

摘要：本文就P市快遞公司內部控制現狀中存在的問題，從五方面探索其改進措施，以達到優化現有全面預算內部控制系統的目的，進而推動該快遞公司更好的發展。

（二）風險評估現狀與問題分析

1.P市快遞公司全面預算管理與企業發展實際脫節

企業戰略導向性在預算管理工作中一直缺乏，全面預算目標僅是一個短期目標，不能體現企業的長期發展目標。

2.P市快遞公司市場風險意識薄弱

作為國有企業，P市快遞公司嚴格按照規定編報財務報告，一直以來保持著較低的經營風險，導致企業的風險管理處于被忽視的狀態，企業員工習慣了不去考慮風險，風險意識相當薄弱。

（三）控制活動方面的問題

1.預算編制數據不真實、不可靠，預算結果偏高

預算編制過程中，固定預算法和零基預算法相結合的模式被P市快遞公司所采用，然而公司預算管理人員沒有充分分析上年預算執行情況，對市場缺乏調查研究，進而形成了并不準確的預算編制數據。

2.預算考核指標不科學，考核范圍不全面

現P市快遞公司在預算考核過程中，沒有科學合理的預算考核指標，沒有良好的預算考核機制，在預算考核過程中無法做到公正，科學和合理。

3.信息與溝通方面的問題

由于當前P市快遞公司還沒有建立信息溝通系統，公司內部各個部門之間，以及部門內部不能實現很好的溝通，員工相互之間不愿透露、也不愿過多詢問他人工作內容，對此，管理層沒有引起高度重視，沒有對此進行正確的引導。

4.監控方面的問題

從預算管理的監控現狀來看，P市快遞公司尚未建立專門的監控部門，這些監控職能仍屬于財務部門，然而由于缺乏明確的授權，監控職能根本無法落實。

四、P市快遞公司全面預算內部控制改進對策

（一）控制環境對策研究

1.完善P市快遞公司預算管理體制

完善預算管理體制后，企業才可能實現預算管理目標。針對P市快遞公司，應組建高效的組織機構，包括預算管理委員會，預算監控與協調機構，預算編制機構，預算反饋組織。

2.真正落實全面預算定額管理、歸口管理

定額管理基礎必須夯實，定額指標體系必須全面建立起來。P市快遞公司預算管理歸口部門包括市場部、網控部、人力資源部、綜合部、財務部其他各部門。各歸口部門各自職責應當明確，各個部門職責范圍預算應由本歸口部門負責。

各個歸口部門具體職責表現如下：

第一、投資項目預算、質量達標情況預算的歸口管理主要由網控部、財務部負責。

第二、經營預算還有歸口預算管理由市場部負責，主要包括銷售收入預算、業務量預算。

第三、信息和業務系統改造、信息化建設主要由網控部負責。

第四、工資計劃管理和薪酬預算、與工資薪酬預算相關的費用預算主要由人力資源部負責。

第五、辦公費、會議費、業務招待費等歸口預算管理由綜合部負責。

第六、車輛日常運行維護管理等歸口預算管理由網控部車隊負責。

第七、資金占用和成本費用預算、財務預算及資產的歸口管理由財務部負責。

第八、各縣營業部和其他各部門負責本部門資本性支出和費用支出預算歸口管理。

（二）風險評估對策研究

快遞公司預算管理模式應從粗放型走向戰略型。P市快遞公司應在戰略模式下，建立科學的風險評估評價指標，如目標設定、風險識別、風險分析、風險應對等。

（三）控制活動對策研究

科學的全面預算評價指標核心指標有預算編制、預算執行、預算考核。P市快遞公司的財務部門作為預算編制的監控職能部門，應嚴格地審核把關，確保預算數據的真實有效，并進行對比分析，嚴禁各類虛假數據上報，落實到企業內部控制的各項措施。

（四）信息與溝通對策研究

首先應借由信息系統建立良好的溝通渠道，其次應加強上下級和平級之間的有效溝通，注重建立良好的上下級和平級關系，才能調動員工參與全面預算管理的積極性，從而收到比較理想的內部控制效果。

（五）建立有效的監督體系

企業在進行內部控制時的預算管理中，可以采取關鍵環境監控的方式，通過建立專門的內部審計機構，履行審計、監控職能，并且建立快速反饋機制，對于內部審計中發現的問題，及時反饋到企業的管理層，適當培訓關鍵人員，使得監督管理的水平有所提高。