關于建筑企業財務預算管理策略的探討

楊紅云

摘要：財務預算管理是企業經營過程中最重要和有效的內部控制機制，對于控制經營發展方向、協調和優化企業資源，提供經營效益起著重要作用。本文主要探討了建筑施工企業財務預算管理的意義、現狀及對策,為以后加強建筑施工企業財務預算管理提供依據。

一、研究建筑企業預算管理的意義

我國建筑業做為國民經濟中重要的支柱產業，受房地產市場影響2013年起增長速度開始放緩，建筑市場競爭日趨激烈，建筑行業已處于低迷發展狀態并預計未來幾年都持續態勢。2015年按國家稅制改革的計劃，建筑業將全面實行"營改增"，在此背景下企業面臨相當大的經營和財務風險。研究建筑企業財務預算管理策略有助于提高企業應對未來經濟危機的能力，企業目標制定更傾向于長遠化發展，更加符合公司發展需求，將賦予企業財務工作新的內涵和使命。

二、我國建筑企業財務預算管理現狀

1.企業財務預算管理意識薄弱

基礎工作薄弱、組織機構臃腫、業務流程混亂是推進預算管理的最大障礙。長期以來，建筑施工企業的財務預算管理意識不強，管理者對財務預算管理概念模糊不清，不能提高財務工作者的工作積極性。其次，企業將預算工作的重點往往放在對工程造價和期間費用的控制，而忽視施工項目成本全過程的預算管理需求。各項目部門提交的數據是企業財務預算編制的信息來源，由于項目部門對預算管理認識不夠，編制粗糙，缺乏剛性和有效性，提交的數據在真實性、可靠性方面欠缺，所以在項目實施過程實際支出往往偏離預算值較大，財務預算對成本控制的作用比較有限。

2.財務預算管理目標不明確，編制方法落后

企業未來發展戰略沒有貫穿財務預算管理全過程。導致了財務預算管理目標無法對準企業發展需要，容易出現決策性錯誤；此外目標制定不合理不能起到考核和激勵的作用，反而導致抵觸情緒。財務預算編制方法缺乏自我創新，成本預算沒有依據成本變動因素進行逐層分解，單純依靠歷史數據和主觀判斷無法保證科學、有效性。或者沒有結合自身條件選擇適合的預算方法，盲目實施復雜的預算方案，投入大量人力和時間，而使預算編制草草收尾或是流產。

3.財務預算執行力弱，分析水平、考核力度有限

建筑企業財務預算管理大多流于形式，在財務決策執行過程中，沒有準確的預算作為依據，支出審批時不能區分正常支出的和例外支出，審批程序復雜周期長，無法適應復雜多變的經營需求。財務部門在對支出審批上不能起到有效的監督作用。

缺乏相應的預算考核制度，造成企業預算的編制與執行相脫離，重編制、輕執行，使預算失去其應有的權威性和嚴肅性，部門績效考核缺乏基礎和比較對象，與財務目標相背離，大大影響了實現企業財務目標的進度。

在分析預算執行情況時，僅將預算值與執行情況進行簡單的比例計算，而沒有對預算差異進行深入的、定量的分析，難以確定預算差異產生的真實原因。而且，預算調整權利沒有相應的制衡機制，預算形同虛設。

4.缺乏有效的組織保障，部門之間溝通不暢

建筑企業以往對預算管理一般都分工給財務部門，沒有設立專門的預算組織機構。各項目部編制的預算數據比較零散，不易整合，各項目部之間的預算缺乏協調性，容易發生公司資源分配的沖突。由于信息不對稱，預算編制者往往無法合理確定比較可行的預算指標，預算指標往往表現出盲目性、滯后性和缺乏彈性，難以根據實際工作情況進行及時調整。

三、建筑企業財務預算管理的改進

1.完善企業全面預算管理的制度建設、提高財務預算編制水平

企業要設置科學、高效、適合自己的全面預算管理體制，編制財務預算要按照先業務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行，并按照各預算執行單位所承擔經濟業務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。企業要普及財務預算管理知識，進行針對性指導培訓，解決實際問題，要求各崗位人員掌握不同的財務預算方法和編制方法，根據企業目標制定財務預算編制，提高財務預算決策前瞻性。加強部門間信息溝通，及時調整不合理的財務預算，使財務預算更具可靠性，實用性。建立財務預算考核制度。加強企業內部控制，建立財務部與其他部門相互監督機制，使財務預算更具科學性和合理性。

2.加強預算執行力度，強化現金流量的預算管理

在目前競爭激烈、墊資施工的大環境下，充足的資金是建筑企業良性運轉的重要保障，有限的資金必須要得到有效的運用。要確保資金預算貼合工程項目，提高資金利用率，嚴密監控資金流向，保障資金安全；在成本預算管理方面，要根據市場物價，真實預算項目成本。嚴格控制預算資金的支付，合理調節資金收付平衡，預算外的項目支出應當按預算管理制度規范履行審批程序，按經營活動的采購環節、付款環節、收款環節、費用開支和財務投融資業務，確定現金流動中的主要控制環節和關鍵控制點，做到現金流到哪里，控制跟到那里。

3.財務預算要做好“營改增”的準備工作

按國家稅制改革的計劃，建筑業在2015年全面實行"營改增"。財務預算工作必須跟上新形勢積極面對，超前規劃，制定相應的財務預算管理措施，在沒有歷史數據參考的前提下，合理預測、調整預算指標，認真做好準備工作，使“營改增”工作能夠順利平穩過渡。

4.提高財務監督力度，建立獎懲制度

企業必須建立財務預算報告制度，要求各預算執行部門定期報告財務預算的執行情況。企業財務部門必須定期針對預算的執行偏差，充分、客觀地分析產生的原因，對于財務預算執行中發生的新情況、新問題及出現偏差較大的重大項目，各責任單位要提出相應的解決措施或建議。企業內部審計部門要定期組織預算審計，及時糾正預算執行中存在的問題，發揮內部審計監督作用，維護預算嚴肅性。對不合理的財務支出嚴格審查，確保資金用到點子上，對于敢于揭發問題的人員給予獎勵，防控與檢舉雙管齊下，保護公司財產。預算的執行情況應納入績效考核管理體系，將預算執行情況與預算執行單位負責人的獎懲掛鉤。

結束語

我國的建筑行業在競爭方面將會更加的激烈化、透明化，會有越來越多的建筑企業實施和推進自身的財務預算管理工作。建筑施工企業一定要因地制宜，結合自身企業的實際情況進行合理應用，在確保企業正常運作的情況下，實現快速平穩的發展。