企業財務會計同稅務會計之間的差異及協調研究

摘要：本文從協調企業財務會計同稅務會計之間差異的作用入手，詳細探討了它們之間的具體差異，并有針對性的提出了協調措施，希望對企業加強二者的協調工作起到一定的促進作用。

財務會計和稅務會計在企業的日常經營過程中占有重要的地位，二者之間的不同分工能夠幫助社會經濟主體承擔自身的納稅義務，并創造更多的經濟效益。然而在實際的工作中，由于二者之間存在的客觀差異，導致企業需要不斷做出納稅調整，嚴重影響了工作效率。前者指的是一項稅務活動，然而對企業相關經濟活動進行確認的工作是由后者來完成的，工作中還需要進行詳細的記錄和計量。因此，企業要想在激烈的市場競爭中，提高自身競爭力，首先應當有效協調好二者之間的差異。

一、協調企業財務會計同稅務會計之間差異的作用

企業在日常的經營過程中會產生一定的資金項目，對這些資金進行有效的核算及監督就是財務會計的主要工作內容，同時還負責將此類信息進行有效整體供相關人員進行使用；而對企業經營者的納稅情況進行有效監督和反映則是稅務會計，及時申報貨值及反映稅款繳納狀況。二者之間既有聯系也存在一定的差異。

計劃經濟促使應用相關會計信息的人員具有較強的單一性，這就導致二者之間重疊的部分加大。在經濟不斷進步和不斷完善的市場經濟體制下，這種單一性逐漸減小，現階段使用會計信息的人員有政府、債權人和投資方等。不同的投資主體導致使用會計信息的不同要求，因此促使二者之間的差異逐漸增大。新時期我國企業要想得到長期的可持續發展，必須加強對二者之間的協調，從而降低稅收成本，優化經濟結構，降低企業的稅收標準及納稅風險。

二、企業財務會計同稅務會計之間的差異

（一）目標不同

首先，企業的稅務會計和財務會計在日常工作中具有不同的目標。前者工作中應當幫助企業健全納稅的負擔并及時履行納稅義務；后者是在詳細調查的基礎上，制定科學有效的信息，這些信息能夠幫助企業領導者有效的進行長期或短期的決定和目標的制定，對于企業的長久發展具有重要的意義。

其次，稅務會計同財務會計相比，前者從事管理工作，即工作中有效監督和反映企業的納稅、申報等情況，稅務法是其工作的基礎和保障，企業相關稅務經濟指標尤其進行核算，促使其在嚴格按照法律法規行事的基礎上緩解稅務負擔；后者工作的內容主要針對企業已經結束的相關經濟運作，在經過調查和整理過后將相關信息提供給使用者。在這種情況下，其工作的主要目標是提供真實有效的財務信息，如企業經營現狀及資產總數等，企業領導者在這些詳細而真實的信息基礎上才能夠進行有效的決策。

（二）核算存在差異

企業中稅務會計和財務會計在核算方面存在一定的差異，如相關的原則和對象等方面。首先，就核算對象而言，前者針對的是企業經濟活動中一些同稅務關系較大的項目，如核算稅收的變動等；而后者針對的是相關的貨幣計量，企業日常經營中所產生的貨幣狀況都有其進行計量。從這一角度來看，稅務會計的核算范圍較小。

其次，核算原則不同。前者工作的內容在法律范疇之內，關系到社會經濟主體的納稅情況等，其工作中的各項原則同遵守法律法規有關；后者的原則促進核算項目的穩定進行，并能夠在工作中同稅務會計進行有效結合。

三、企業財務會計同稅務會計之間的協調方法

（一）完善稅務會計核算內容

企業的財務會計和稅務會計中，擁有加大的內容差別，在它們協調發展的問題上處于獨立位置。在這種情況下，完善后者的核算內容具有重要意義，并促進二者之間在內容上的差別逐漸減小。例如，處理所得稅過程中，加強對二者的統一，并逐漸促使它們在內容上達成一致。要在所得稅相關制度的基礎上，統一稅收者同會計制度，并且一定程度上放寬應稅費用的列支規定，使稅源得以涵養，扣除更多稅收，確保企業能夠得到長久發展。

（二）統一核算基礎

我國的社會經濟主體在收付稅收的過程中主要采用的方式是操作制度，該制度存在一定的優點，它能夠簡化稅收及相應的操作；而缺陷在于會加大存在于財務會計利潤和應繳納所得稅額之間的差異，還會導致一定的矛盾存在于費用和會計原則之間，以及會計可比性信息質量之間。這樣一來，無法體現我國稅收的公平公正，更無法促使二者之間的差異得到有效的協調。因此及時統一核算基礎是非常重要的，即在稅務會計內，將權責發生制作為基礎來進行會計計量工作，有效協調二者之間的差異，促進公平公正在稅收中得到充分的體現。同時還要統一企業所得稅，平衡內外資不同的企業所得稅，促使二者之間的差距得到進一步減小，促使內資企業的賦稅壓力得以減少。這種做法能夠符合市場經濟體制的建設及我國所得稅的建設方向要求。

（三）完善稅務會計理論

受各種客觀條件限制，我國的稅務會計相關政策還不夠成熟和完善，沒有建立起完整的理論體系。在這種情況下，稅務會計相關理論會受到財務會計的較大影響，然而這一理論卻無法對差異進行有效的協調。因此完善相應稅務會計理論勢在必行，完善過程中應以稅法和我國經濟發展狀況為基礎，促使稅收學轉變成稅法學。在會計相關理論和手段基礎上，社會經濟主要應繳稅款應在會計系統中進行充分的體現。并且，從管理的角度來講，只有促進會計制度同稅收法律政策之間的結合，才能夠更有效的對二者之間的差異進行有效的協調。

結論

近年來，世界經濟一體化進程加快，我國企業要想長期的可持續發展，必須及時進行科學有效的改革，在國家政策的幫助下，逐漸完善相關的市場經濟體制，促進國民經濟的快速增長。與此同時，一定要逐漸完善會計制度，這是國家和企業長期發展的基礎，同時應意識到在未來的發展過程中，財務會計和稅務會計之間必將相互分離，我國市場經濟要想得到長期的發展，需要對這一分離趨勢進行肯定，然而更應該考慮到如何加強對二者的管理來滿足經濟發展的需求，協調二者之間的差異，實現統一管理有助于企業的長期發展。