用友ERP-U8V10.1環境下債務重組業務處理

摘要：利用ERP軟件處理債務重組業務，會涉及總賬、應收、應付、固定資產、采購、銷售、庫存、存貨等多個模塊，操作起來需要考慮各個模塊之間的關系，因此需要軟件使用者精心設計處理流程，使軟件處理業務的結果符合企業會計準則的要求，本文采用用友U8V10.1版本軟件，分析以現金、存貨、固定資產清償債務時的業務處理流程。

利用ERP軟件處理債務重組業務，需要考慮債務重組利得或損失處理，涉及固定資產、存貨業務時，還要考慮軟件各模塊之間的關系，因此需要軟件使用者根據會計準則的

要求設計業務處理流程。

一、以現金清償債務的業務處理

該方式下，債務人支付的現金往往低于債務的賬面價值，其差額為債務重組利得，計入營業外收入。操作時，先根據實際支付的金額填制付款單，然后付款單與應付單（或采購發票）進行核銷處理，核銷金額為債務重組利得金額，最后付款單和核銷單制單（可以合并制單也可以分別制單）。

債權人收到的現金低于債權的賬面價值，其差額為債務重組損失，計入營業外支出；債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入營業外支出。操作時，先根據實際收到的金額填制收款單，然后收款單與應收單（或銷售發票）進行核銷處理，核銷金額為債務重組損失金額，最后收款單和核銷單制單（可以合并制單也可以分別制單）；對應沖減的減值準備，應該確認壞賬并制單。

例1：A公司應收B公司貨款330萬元，B公司發生財務困難，經磋商，雙方同意按300萬元結清該筆貨款，B公司當即將300萬元支付給A公司。A公司已對該項債權計提了20萬元的壞賬準備。

1.B公司（債務人）的業務處理流程

（1）填制付款單。在應付款管理系統錄入金額為300萬元的付款單并審核。

（2）手工核銷。在核銷界面，輸入結算金額300萬元，填寫本次折扣30萬元，進行核銷。

（3）生成憑證。在應付款管理系統制單，將收付款單制單和核銷制單合并制單，生成憑證，借：應付賬款3300000；貸：銀行存款3000000，營業外收入——債務重組利得300000。

2.A公司（債權人）的業務處理流程

（1）填制收款單。在應收款管理系統填制金額為300萬元的收款單并審核。

（2）手工核銷。輸入本次結算金額300萬元，本次折扣金額10萬元。

（3）生成憑證。在應收款管理系統，將收付款單制單和核銷制單合并制單，生成憑證，借：銀行存款3000000，營業外支出——債務重組損失100000；貸：應收賬款3100000。

（4）確認壞賬。在應收款管理系統，點擊壞賬處理下的壞賬發生，輸入本次發生壞賬金額20萬元，生成憑證，借：壞賬準備200000；貸：應收賬款200000。

二、以存貨清償債務的業務處理

債務人給付存貨應該視同銷售處理，生成應收賬款，該應收賬款與重組債務（應付賬款）之間的差額確認為債務重組利得；債權人收到存貨應該視同采購處理，生成應付賬款，該應付賬款與重組債權（應收賬款）之間的差額（還需去掉已計提壞賬準備金額）為債務重組的損失。

例2：A公司應收B公司貨款330萬元，B公司發生財務困難，經雙方磋商協議，B公司用自己生成的產品抵償該款項，A公司收到該貨物后用于生產產品。該產品市價為270萬元（不含稅），增值稅稅率為17%，產品成本為265萬元。A公司已對該項債權計提了12萬元的壞賬準備。

1.B公司（債務人）的業務處理流程

（1）銷售處理。在銷售管理系統錄入發貨單，根據發貨單生成銷售專用發票。不含稅金額270萬元，在應收款管理系統審核該發票并制單，生成憑證，借：應收賬款3159000；貸：主營業務收入2700000，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）459000。

（2）轉賬處理。在應收款管理系統中進行應收沖應付處理，生成憑證，借：應付賬款3159000；貸：應收賬款3159000。

（3）錄入付款單。進入應付款管理系統，錄入付款單，金額14.1萬元，選擇結算方式為其他，審核該付款單，生成憑證，借：應付賬款141000；貸：營業外收入——債務重組利得141000。

（4）銷售出庫單。進入庫存管理系統，生成并審核銷售出庫單，并在存貨核算系統正常單據記賬，生成憑證，借：主營業務成本2650000；貸：庫存商品2650000。

2.A公司（債權人）的業務處理流程

（1）采購處理。在庫存管理系統填制采購入庫單，進入采購管理系統，根據采購入庫單生成采購專用發票，不含稅金額為270萬元，然后進行采購結算處理，再進入應付款管理系統審核發票并制單，生成憑證，借：在途物資2700000，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）459000；貸：應付賬款3159000。

（2）轉賬處理。在應付款管理系統中進行應付沖應收處理并制單，生成憑證，借：應付賬款3159000，貸：應收賬款3159000。

（3）進入存貨管理系統，進行正常單據記賬并生成憑證，借：原材料2700000；貸：在途物資2700000。

（4）確認壞賬。生成憑證，借：壞賬準備120000；貸：應收賬款120000。

（5）錄入收款單。進入應收款管理系統，錄入收款單，選擇結算方式為其他，生成憑證，借：營業外支出——債務重組損失21000；貸：應收賬款21000。

三、以固定資產清償債務的業務處理

債務人需處置固定資產，在固定資產管理系統進行“資產減少”處理，然后到應收款管理系統填應收單，生成應收賬款，該應收賬款與重組債務（應付賬款）之間的差額確認為債務重組利得；債權人在采購管理系統進行固定資產采購處理，生成應付賬款，該應付賬款與重組債權（應收賬款）之間的差額（還需去掉已計提壞賬準備金額）為債務重組損失。

例3：A公司應收B公司貨款330萬元，B公司發生財務困難，經雙方磋商協議，B公司以一臺設備抵償該債務，設備的賬面原值為350萬元，已提折舊75萬元，設備的公允價值為280萬元，B公司需交增值稅47.6萬元。

1.B公司（債務人）的業務處理流程

（1）減少固定資產。在固定資產管理系統，點擊“資產減少”，生成憑證，借：固定資產清理2750000，累計折舊750000；貸：固定資產3500000。

（2）填應收單。在應收款管理系統中填制應收單，表頭金額為327.6萬元，表體貸方科目選“固定資產清理”，金額輸入280萬元，再選科目“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”，金額輸入47.6萬元。保存審核后制單，生成憑證，借：應收賬款3276000；貸：固定資產清理2800000，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）476000。

（3）轉賬處理。在應收款管理系統應收沖應付，生成憑證，借：應付賬款3276000；貸：應收賬款3276000。

（4）填制付款單。進入應付款管理系統，錄入金額為2.4萬元的付款單，選擇結算方式為其他，生成憑證，借：應付賬款24000；貸：營業外收入——債務重組利得24000。

（5）固定資產處置利得。在總賬管理系統直接填制記賬憑證，借：固定資產清理50000；貸：營業外收入——處置非流動資產利得50000。

2.A公司（債權人）的業務處理流程

（1）固定資產增加。用友U8V10.1能在供應鏈中進行資產采購處理，在采購管理系統填寫采購訂單（業務類型選擇“固定資產”），到貨后根據訂單生成到貨單并入庫，根據入庫單生成采購發票并進行采購結算處理，在固定資產管理系統點擊“采購資產”，再填寫部門和使用狀況等信息，保存后生成一張固定資產卡片。發票傳到應付款管理系統生成憑證，借：固定資產2800000，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）476000；貸：應付賬款3276000。

（2）轉賬處理。在應付款管理系統中進行應付沖應收處理，生成憑證，借：應付賬款3276000；貸：應收賬款3276000。

（3）錄入收款單。在應收款管理系統，錄入收款單，結算方式選擇其他，生成憑證，借：營業外支出——債務重組損失24000；貸：應收賬款24000。

（作者單位：唐山職業技術學院）