加強管理做好財政集中支付工作

于長慶

【摘要】本文針對在國庫集中收付改革中面臨的報賬非均衡性和報表非規范性問題，從報賬員的素質、預算單位領導的重視程度和制度三個方面進行了系統分析，并提出解決問題的相應對策。

【關鍵詞】國庫集中收付 問題 原因 對策

實行財政集中支付制度以來，海港區財政集中支付中心緊緊圍繞支付、監督與服務三種職能，有效地規范了各預算單位的支出行為，強化了支出的預算管理，提高了財政資金的安全性和使用效益。首先，通過取消各預算單位的銀行賬戶，使財政資金集中到支付中心的單一賬戶，有效地杜絕了財政資金被擠占、挪用和浪費現象的發生；其次，強化了財政部門對財政資金收支全過程的監督。支付中心通過對各預算單位每筆支出費用的嚴格審核，解決了財政部門對財政資金全過程監督與管理的“缺位”問題，在一定程度上遏制了各預算單位開支的隨意性，真正從源頭上預防和治理了腐敗；再次，通過對各預算單位辦公經費和專項資金實行集中支付，強化了預算約束與執行的管理，有利于財政資金的宏觀調控和集中使用。但是，在不斷深化的財政集中支付制度改革過程中，也存在待解決的問題。

一、財政集中支付過程中需要解決的問題

由于支付中心對各預算單位原始憑證的嚴格審核，各預算單位對原始憑證的真實性、合法性、有效性、準確性和完整性都給予了高度重視，會計基礎工作已明顯改善。但也面臨兩項急需解決的問題：一是報賬的非均衡性。目前，大多數預算單位的報賬員都能做到定期報賬，但存在一個比較普遍的問題即報賬不及時，如個別單位賬戶有錢就報賬，無錢就不報賬；收到撥款后，突擊報賬或借款，而平時就很少報賬，月末再一次性報賬；二是報表的非規范性。個別預算單位的上報的報表數據與支付中心的統計數據不一致，每月都需調整，而個別預算單位至今都沒有上報過財務報表，這不僅使財政部門無法了解這些預算單位財政資金的具體使用情況，而且也影響了財政部門對財政資金總體使用效果的評價。

二、存在問題的原因分析

預算單位報賬員的業務素質、政策水平參差不齊，是出現上述問題的原因之一。一些預算單位的報賬員未接受過系統的會計業務培訓，即使有的報賬員參加過會計培訓，也僅僅是走過場，只靠前任老會計人員的“傳幫帶”，沿用老的會計作法；有的報賬員報送的會計報表，借貸方不平衡；有的報賬員連所發生的經濟業務的借貸方會計科目都不知道如何填寫，就更無法談做會計報表了。

預算單位領導對報賬及報表問題重視程度不足，也是出現上述問題的原因之一。目前，各預算單位的經費收支雖然在支付中心的監督之下，但經費的支配權和使用權仍在預算單位，所以，只要預算單位支取的金額在預算額度使用范圍內，柜組會計就必須無條件地開具支付憑證，至于報賬員何時再來報賬，報賬員只有視單位領導或自己的時間安排了。由于報賬員在人事方面隸屬于預算單位，他當然要服從于單位領導的指示，從預算單位領導的角度看，只要滿足其使用資金的需要，報賬員推遲報賬或報送會計報表的時間，對預算單位沒有什么直接的不利影響，主管領導自然也不會特別關注報賬及會計報表的及時性。

在制度方面，缺乏有效的約束和激勵機制，也是出現上述問題的主要原因之一。支付中心成立至今，已出臺了《財政集中支付實施方案》、《集中支付實施細則》、《內部審核報賬辦法》和《報賬員工作規則》等一系列制度措施，但隨著財政體制和政府機構改革的不斷深化，集中支付中心的職能已發生了根本性的改變。這些制度措施在過去曾起過積極的作用，但有些條款與現在的職能關系不大，已屬過時或無用條款，而在原有的制度措施中，只是規定了會計核算在技術方面的基本要求，缺乏對報賬員管理考核的具體規定，只是籠統要求報賬員定期到支付中心報賬。在此條件下，作為一個“理性”的報賬員，不按時報賬和報送報表也是情理之中的事情。首先，從報賬員的角度考慮，其日常的工作績效由其直接領導考核，只要能在預算經費的范圍內，滿足其領導使用資金的需要，就能使其直接領導滿意，何況作為兼職的報賬員，還要完成其他方面的工作？其次，報賬員與支付中心的關系，只是業務方面的監督與服務關系，由于缺乏有效的約束與激勵機制，盡管柜組會計不厭其煩地催促報賬員報賬及會計報表，但效果甚微。

三、解決問題的對策

（一）提高報賬員的綜合業務素質

高素質的報賬員隊伍，是搞好財政集中支付的人力保證。報賬員的知識需不斷更新，業務水平也需不斷提高。一方面，各預算單位要加強報賬員的后續教育，通過不斷培訓，提高報賬員的業務素質和政策水平，進一步提高報賬員的綜合素質；另一方面，支付中心要以定期組織部分報賬員進行有針對性的業務學習、業務交流、業務競賽等多種形式的培訓活動，在活動中不斷提高報賬員的業務素質。

（二）建立有效的激勵與約束機制

按照組織的激勵理論，有效的激勵與約束機制應包括誘導因素集合、行為導向制度、行為幅度制度、行為時空制度和行為歸化制度等五個方面的內容。因此，我們在建立有效的激勵與約束機制中，一定要充分考慮到一切能調動預算單位主管領導和報賬員及時、保質保量地報賬和報送會計報表的各種因素，充分調動預算單位領導及報賬員的積極性。通過合理設置獎罰的條件和幅度，體現報賬員干好干壞的差別。至于獎勵資金的來源，可以按每年拒付金額的一定比例提取。若沒有獎勵資金，也可以通過定期在區內有影響的刊物或會議上公布各預算單位完成報賬及報表的時間和質量的方式，引起預算單位主管領導的重視，達到各預算單位按時、保質保量地完成報賬和會計報表的目的。

（三）制定切實可行的考核指標、考核標準和考核辦法。

有效的激勵與約束機制，必須通過客觀、科學與公正的考核來實現。首先，要制定科學的考核指標。在制定考核指標時，要充分考慮全面性、目的性、綜合性指標和單項指標相結合的原則，使考核指標既涵蓋報賬和報表的各個方面和各個環節，又能突出重點，具有良好的可操作性。具體指標可考慮原始憑證的合法有效性、會計憑證的完整性、報賬時間的及時性、報表數據的準確性、借款平均占用時間等幾個方面。其次，要制定切實可行的考核標準和辦法。有了考核指標，還必須根據考核的目的，制定切實可行的考核標準和考核辦法，使考核人與報賬員都清楚考核的依據和辦法，讓考核人有一個客觀的考核標準，使考核工作作到公正、科學；使報賬員知道自己的行為是否達到考核標準的要求，最終達到報賬員自覺、及時、保質保量地報賬和報表的目的。

作者簡介：男，1967年出生，1991年畢業于中國礦業大學（徐州）采礦工程專業，在開灤礦務局荊各莊礦從事計劃統計工作；1998年考取中國礦業大學（北京）管理科學與工程專業碩士研究生，畢業后在海港區財政局分別從事國投公司、信息中心和支付中心的工作，2005年考取會計師職稱，現任支付中心主任，多次獲得海港區政府“嘉獎”和“三等功”榮譽。