關于財務決策、執行、監督“三權”分立研究

湖北省荊門市第二人民醫院 魏春花

關于財務決策、執行、監督“三權”分立研究

湖北省荊門市第二人民醫院 魏春花

摘要：企業的財務管理是現代企業管理的重要組成部分，財務管理通過對企業生產經營中的價值形式進行組織和管理，來完成企業的穩健發展和經營目標實現。這其中，企業財務活動的決策力、執行力和監督力，“三權”分立對于企業的長期持續發展具有非常重要的現實意義。目前我國企業在財務的決策模式、財務決策的執行力度、財務監督機制等方面存在著不完善之處，企業仍需加強“三權”分立對財務管理活動的意義，使其發揮出重要作用。

關鍵詞：企業財務 “三權”分立 合理性路徑

1　企業財務決策、執行、監督“三權”分立的必要性

對企業而言，其財務活動的決策力、執行力和監督力是整個財務體系里面不可分割的部分，三者互相獨立對于企業的長期持續發展具有非常重要的現實意義。監督權力需獨立于企業財務的決策權和執行權，才能發揮監督權的最佳效果，同時，為保證企業財務決策的客觀有效，執行機構與監督機構需避免過多的干擾。在現代的企業管理機制里面，企業的資金管理、投融資管理、生產與成本管理等是財務管理的重要環節，對企業財務活動的優化管理需要建立在財務決策、執行和監督的“三權”分立基礎之上。

2　企業財務決策、執行、監督“三權”分立存在的問題

2.1 企業財務的決策模式存在的問題

企業的現代管理制度的形成，能有效提高企業的經營水平，提高企業的經營決策的有效性。但是我國的企業，部分受到計劃經濟決策模式的影響，在企業的戰略目標制定上存在一些過分關注短期利益而忽視長期發展的問題，也存在著對企業的經營決策受到傳統經驗制和家長制的固有思想的影響而妨礙了企業的有效決策。

總的來說，目前企業財務的決策模式存在的問題有以下兩點，一是容易出現決策不當，比如在進行投資決策的時候因為缺乏全面的考慮而影響投資的效果，企業現在面臨的市場環境較為復雜，各個行業各個項目的變化也是非?？焖?，如果企業制定的投資決策難以適應環境的變化，沒有掌握較好的投資時機，那投資的損失就可能出現。二是部分企業的決策機制仍然受到一些傳統思想的影響，財務決策機制更是如此，部分決策者在企業中的話語權過重可能會對企業的財務決策模式產生不良的影響，部分決策者過重的話語權會提高企業決策模式出現問題的概率。特別是大股東與中小股東之間，中小股東的參與決策權和提案權如果被變相地剝奪或者忽視，那么不僅中小股東的權利受到了損害，而且企業的權利決策機制也受到了限制。

2.2 企業財務決策的執行力度不足

企業制定出有效的財務決策之后，需要強有力的執行力度才能保證財務決策達到其預期的效果，為企業帶來良好的經營收益，因此企業財務決策的執行力也會影響到最終的財務決策效果，好的財務決策要建立在有效地執行的基礎之上才能取得成功。但是我國企業在執行財務決策的多個環節中，在資金籌集、成本控制、開展投資的過程存在著一些問題，影響了財務決策的效果，總結起來主要有以下幾點，首先，一些企業在財務活動中，偏向于重視財務預算、財務決策等計劃性的編制，而對財務決策的執行工作所付出的精力還比較有限。比如財務預算的工作中，企業財務管理部門完成預算的編制，但缺乏對預算的嚴格執行的話，預算的約束力仍然沒能發揮出來。其次，對“三權”分立的財務管理思想是否會引起企業的經營管理低效率仍存在部分擔心，在這種財務管理的機制之下，對決策權利的分散和制約可能會對企業的執行力產生一定的影響。

2.3 企業財務監督機制不完善

企業財務活動的執行能力以及活動效果，需要有相應的財務監督機制來保證企業財務活動的高效運轉，但目前對企業財務監督機制的不足，主要存在于外部監管和內部監督兩個方面。在外部監管上，在一些財務管理的問題上存在著多個管理部門多頭監管的現象，這會增加監管的成本、降低監管的秩序和有效性、引起對財務活動監管的混亂，同時，外部監管機構仍然需要合理的部門設置以及健全的監督體制，監督過程和監督結果信息透明性不足，對監督過程中發現的問題沒有完善的回訪制度，那對問題的解決和改善仍難以達到糾正作用，監督活動的目標能否達成存在疑問。其次，企業的內部控制體系建設不完善，內部監督機制不健全，這會影響企業財務管理的效果。企業在內部監督方面存在的問題主要表現在以下幾點：內審部門的獨立性不足，內審部門如果和財務部門之間的獨立性沒有建立起來，就難以對企業的財務活動實行有效的獨立的監督；內部控制的制度體系常滯后于企業的最新經營狀況，企業開展內部控制以及內部監督的時候，如果只是一味照搬其他企業的經驗制度，而不制定適合于自身發展的安排，會極大影響企業內部監督的效果。

2.4 企業“三權”分立中三大機構權利設置不健全

對企業而言，其財務活動的決策力、執行力和監督力是整個財務體系里面不可分割的部分，財務管理活動的有效開展離不開三者的協調運作。在企業相關的股東大會、董事會、監事會等機構設置方面，對于“三權”分立的效益性還存在不足，有待提高。例如企業的權利過度集中在少數股東的手里可能會導致企業的財務決策失去客觀性，這一方面會影響企業的財務活動以及企業的經營活動，另一方面也有可能會增加對其他股東利益的損害。此外，在我國部分企業的監事會權利往往有限，并不能實現強有力的監督職責，部分企業的監事會更是形同虛設，沒有發揮實質性的作用。

3　實現企業財務“三權”分立合理化的有效路徑

3.1 完善企業財務的決策模式，提高權利決策機制的有效性

完善企業財務的決策模式，建立起現代化的企業治理制度，這對提高企業的經營水平、提高企業的經營決策和財務管理的有效性非常重要。要提高我國企業財務的決策模式的有效性，企業首先需要通過科學的治理機制來開展企業的管理，要避免受到計劃經濟決策模式的影響，避免使企業的決策權過分地集中在一些管理者手上，現代企業決策機制需要避免傳統經驗制和家長制的固有思想的影響，科學地進行有效決策。在經營過程中注重企業的長期發展，制定長期的財務戰略目標；在投資決策的時候，通過對市場環境進行全面的考慮和調研再審慎決定企業的投資方向，減少投資決策失敗的發生概率；在融資決策的時候，適當增加企業的融資來源，合理使用股權融資和債權融資，為企業實現最優的財務安排和最低的資金成本。其次，制定適宜企業發展的治理結構和董事會的設置規則，因為董事會是企業最高的決策機構，企業完善的財務決策模式需要有高效完善的決策機制，防止“一股獨大”的現象發生，維護中小股東的參與決策權和提案權，保障企業的財務機制健康發展。

3.2 提高企業財務工作的執行力度，讓財務決策能夠得到有效執行

健全而有效的企業財務執行機制能夠將企業的財務決策得以高效實施，有效的財務決策，需要強有力的執行力度才能保證財務決策達到其預期的效果，為企業的財務管理工作打好堅實的基礎以及提高企業運營的效率。企業要提高財務工作的執行力度，提高財務管理的效率，首先需要在財務活動中，同時加強對財務預算決策等計劃性的編制和對財務決策執行工作的重視，特別是在預算部門完成財務預算的編制之后，預算的工作并不代表完成了，只有通過較強的執行力，嚴格按照預算計劃開展經營活動，在企業的日常運營中實現預算工作的約束力，才能充分發揮財務預算的價值作用。其次，在執行財務決策的多個環節中有針對性地加強財務執行力，如在資金籌集和開展投資過程中為加強財務管理的有效性，適當給予財務管理工作人員充分的權利，使其能夠在財務活動中激發創新力，提高能動性并將管理理念和手段付諸于實際；如在成本控制過程中，對成本的計劃以及企業生產經營過程中的執行能力都是成本控制達到有效目標的重要基礎。最后，企業財務執行機制的健全完善也需要優秀的財務管理人才來執行，因此，人才的培養和引進同樣重要。

3.3 完善企業的財務監督機制，進一步提高財務活動的有效性

財務監督機制能夠為企業的財務活動執行情況提供獨立的監督意見，是保障企業財務活動的執行能力以及活動效果的重要防線。目前企業可從外部監管和內部監督兩個方面來加強對企業財務活動的監督管理。第一，外部監管部門要合理化自身的機構設置，盡量避免多個管理部門多頭監管的現象，建立健全的監督體制，在開展工作的過程中，監督的過程和結果信息需要提高透明性。同時，為加強對企業的審查效果，監管部門需要加強回訪制度，對已經發現的問題要及時回訪以確保問題得以恰當解決。第二，在企業的內部監督機制方面，需要完善內部控制體系建設以及內部監督機制，對財務的執行過程進行有效的監督，從而提高企業財務管理活動的效果。在內部監督工作中，內審部門的獨立性非常重要，只有內審部門和財務部門之間的獨立性建立起來了，才能對企業的財務活動實行有效的獨立的監督；企業需建立起符合自身發展的、適應市場環境變化的內部監督制度體系，最大限度提高企業內部監督的效果。

3.4 完善企業決策、執行、監督三大機構的權利設置

企業的管理活動離不開決策力、執行力和監督力三者的協調運作，因此，對企業中分別開展這三項工作的部門機構需要進行合理有效的設置。企業的股東大會、董事會、監事會等機構首先需要對財務管理的目標達成一致。股東大會作為企業股東進行意思表達的最高機構，應有合理的制度安排，來維護股東的利益，讓企業能夠從實際出發制定適宜的財務決策。其次，提高監事會的權利范圍和監督職責驅動力，要對監事會的責任范圍予以肯定，使其能夠實現強有力的監督職責并且發揮出實質的作用。此外，董事會需要保持一定的獨立性，來確保企業財務決策的公正性，同時董事會在財務決策下需提高企業的治理能力，提高財務的執行能力。

4　結語

綜上所述，要加強“三權”分立對于企業財務管理活動和長期持續發展的重要作用和現實意義，需要完善企業財務的決策模式，提高權利決策機制的有效性。需要提高企業財務工作的執行力度，為企業的財務管理工作打好堅實的基礎以及提高企業運營的效率，讓財務決策能夠得到有效執行；需要完善企業的財務監督機制，進一步提高財務活動的有效性，使財務監督機制能夠為企業的財務活動執行情況提供獨立的監督意見。需要完善企業決策、執行、監督三大機構的權利設置，使三者對財務管理的目標達成一致。通過企業整個財務體系財務活動的決策力、執行力和監督力三者的協調運作，來實現企業的穩健發展和經營目標。

參考文獻

[1] 丁曉敏.我國企業財務決策、執行、監督“三權”分立研究[J].中外企業家,2015(14).

[2] 何波.論公司治理中的會計控制[J].經濟研究導刊, 2014(26).

中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298(2015)07(b)-046-03