淺析審計監督與審計工作質量

李秀娟

沈陽麗格鋁業股份有限公司

淺析審計監督與審計工作質量

李秀娟

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審計監督是指通過對被審計的企業單位的經濟活動進行監督檢查，并依據審計一定的審計標準，以判斷其真實、合法、有效的一種經濟監督。審計質量的目的在于求真，提升質量的過程則必須務實，審計監督能夠提高會計信息真實合法的含量。優化審計監督提高審計質量要積極創新審計方式，用解放思想促進審計工作科學發展，著力優化人力資源結構、組織結構、審計項目結構和審計方式，努力提升審計監督質量。

審計監督；審計監督工作質量；優化審計監督

一、優化人力資源結構，提升審計隊伍素質

以實現審計隊伍的專業化、知識化為目的，按照高效、高質量的原則，與此同時，采取多項有效措施，加強審計隊伍的能力建設、作風建設和反腐倡廉建設，打牢可持續發展的根基。

1、審計人員是影響審計質量的根本因素，審計人員必須堅持獨立性原則。對審計過程中的問題處理必須依據客觀事實，而不能帶有任何偏見，根據審計人員獨立性的法律規定，對審計人員的獨立性隨時予以監督。審計組織應與被審計單位應保持關系，定期檢查審計人員有無損害審計組織獨立性的情況。

2、審計人員必須經過嚴格的專業培訓，掌握充分的專業知識和技能，并精通所承擔的工作。審計組織應建立嚴格的專業培訓和深造學習，不斷提高審計人員的政治思想與業務素質和職業道德，為審計人員提供當前業務技術發展的信息和有關資料，比如會計、審計、經濟方面國內外專家的講座，有關新頒布的法規制度，指導工作的最新手冊等

3、審計人員應建立科學的、嚴格的、與淘汰相結合的晉升制度，通過有效的競爭上崗，優勝劣汰。同時審計人員在實際工作中遇到難以解決的技術問題，應能得到權威專家的指導，從而打造一支素質高、能力強、經得起任何挑戰的審計隊伍。

二、優化組織結構，提升審計監督效能

針對審計工作中存在的影響審計效能發揮的各類問題，以著力構建有利于審計工作科學發展的體制機制為目的，進行各項管理制度的修訂完善，進一步明確了審計人員的工作職責。通過優化組織結構，審計工作組上下形成了責權統一、執行有力的良好局面。

1責任與義務相結合，壓力和動力同時存在。審計監督規范的制定和實施，都要明確的界定各個部門的權利和責任，使他具有相應的動力及壓力。對于負責制定規范的要能夠應對不斷出現變化的業務，制定出具有前瞻性及適應性的規范;負責監管的并能夠及時在實施中發現存在的問題，并采取及時有效的解決辦法。相互合作，相互監督，相互制約。

2、領導者對審計質量的認識和管理理念，決定整個隊伍的審計質量管理意識。審計質量是審計機關中所有部門和人員工作質量直接或間接的反映。因此，審計質量不盡是直接參與審計人員所從事的審計項目，也關系到領導層的審計質量管理意識，一個高質量的審計項目，離不開領導的重視與參與。

三、優化審計項目結構，提升審計監督質量

在審計項目的確定上，切實加強對重點領域、重點部門和重點資金以及重點環節的審計監督。

1、審計活動的復雜性，要求強化組織工作，根據不同類型的審計項目，進行組織方式質量控制；對于不同審計項目的不同性質，審計人員對于質量控制；再根據審計方案的要求，對實施過程中采取各種有效的質量控制。

2、審計工作計劃工作、審計工作中取證工作、編寫報告工作和審定報告工作與審計質量都密切相關。審計的工作計劃質量控制，要加強審計工作中的計劃管理，使審計工作計劃適應審計工作的要求；審計工作的取證工作質量控制，使證明材料符合相關性、重要性、充分性的原則；審計報告編寫的質量控制，要求提出定性定量的準確、評價客觀、處理意見適當、文字表達要非常清晰的審計報告；審計報告審定質量控制，就是要建立在審定報告的有效及合理的運行機制，形成公正客觀的審計決定和意見，把好審計處理關。

3、審計機關建立有效的審計質量管理制度，對審計工作的質量有著很大的影響。要根據審計目標和質量管理的要求，制定相關制度，如審計中作業規范、審計業務的考核制度、審計責任追究制度等，健全各個質量管理制度，并全使各項審計制度得到有效執行。

四、優化審計監督，提升審計效率

積極適應我國經濟社會發展的新要求、新趨勢，在審計方式上進行積極探索和實踐，堅持審計與審計調查、財政審計與專項審計、預算執行審計與經濟責任審計結合，實現一審多果，全面提升審計效率。

1、審計監督的結果是通過審計工作后提供真實可靠的審計報告，所以審計監督與審計報告的質量有直接的關系。進一步審計方式的標準是審計工作質量最優化，一種是審計報告的可靠性，二是審計報告信息的相關性，包括合法性、真實性和中立性。

2、優化審計監督的途徑必須激勵機制的優化。審計監督的動力來原兩個方面，一是來自社會地位的提高;另一方面來自外部給予的激勵。當前我國審計監督明顯缺乏與之相匹配的激勵約束機制。這是目前我國審計監督不給力的重要原因。因此，完善審計監督的激勵約束機制就成為審計監督工作中必須解決的迫切問題。

3、審計監督的主體素質優化。審計監督主體知識結構的優化，素質的優化。這種優化一般包括財務方面的專業知識包括管理、經濟、法律等相關專業學科知識；思想優化，審計主體要具備堅定正確的正確的人生觀，價值觀，正確的指導思想，自覺遵守相關審計法律規范，以其獨立客觀公正的態度進行審計；心理素質的優化，指審計人員的心理素質直接影響審計活動的效果。

4、審計監督實施機制的優化。對于審計監督的實施機制進行的重構和整合，集中主要力量，加大監管力度，改善監管的手段和措施，提高審計監督的效果和效率。優化審計監督工作，必須在遵循充分靈活原則的基礎上，優化審計監督的實施機制。

以上的幾方面優化相互影響，相互作用，共同作用于審計監督。加強審計質量管理為我國審計質量控制準則的制定提供實踐基礎。科學的理論來源于實踐，在強化審計質量管理的實踐過程中積極地總結經驗、尋找規律，同時吸取國外發達國家的成功經驗和先進管理模式，努力創造適合我國國情有自己特色的審計質量管理體系。因此，審計機關必須開拓創新，積極改進工作，不斷提高審計質量管理水平，為審計事業持續發展奠定良好的基礎。

[1]常小莉,論內部審計風險及其防范,甘肅科技,2009.8

[2]喬春華,審計學,東北財經大學出版社,2005