企業集團內部控制探析

毛姚豐

摘 要 企業集團通過內部控制措施，可以規范企業集團的權力運行，強化企業集團的監督約束，能夠提高企業集團的經營效率和管理水平，促進企業集團的可持續發展。本文以企業集團內部控制的構成要素為切入點，對企業集團內部控制的現狀和完善企業集團內部控制的策略進行了詳細的分析研究。

關鍵詞 企業集團；控制；內部

隨著經濟的全球一體化和市場經濟的發展，企業集團作為現代企業的一種重要組織形式，其影響也在不斷擴大。企業集團是現代企業高級組織形式之一，反映著一個國家在世界經濟舞臺上的競爭實力。而內部控制是企業集團經營管理的核心內容，由于我國企業集團的發展起步較晚、起點較低，因此，存在著不少的問題。因內部控制失效而制約企業集團整體發展的現象時有發生。因此，公司治理和內部控制變的日益重要。本文就我國企業集團內部控制的現狀進行分析，并提出一些完善企業集團內部控制的對策，以尋求適應現代企業管理的內部控制體系。

1 企業集團內部控制的構成要素

1.1風險評估。企業始終面臨著來自外部和內部的不同風險，開展風險管理，研究風險產生的規律性并有效控制風險，減少資產損失，是管理當局的一項重要任務。企業管理當局在確認風險并采取必要的措施管理風險之前，應在各管理層制定出協調一致的企業整體目標，制定目標后再進行風險評估。

1.2控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I為了保證管理層的指令得到實施而制定并執行的政策和程序，是針對實現組織目標所涉及的風險而采取的必要防范或減少損失的措施?？刂苹顒迂灤┙洕M織所有層次和職能部門，主要包括：高層管理人員對企業績效進行分析，部門直接管理，對信息處理的控制，實體控制，績效指標的比較，分工。

1.3監督活動。管理當局必須監督它所建立的內控系統，判定其運行質量是否符合預期目標，并適時加以評價和修正。監督方式包括日常監控和專項評價兩類。前者在經營過程中進行，它包括例行的管理和監督活動。后者的范圍及頻率主要取決于風險的估計和日常監控的效果，監控部門可以是管理部門、內部審計部門或進行信息交流的外部團體。

2企業集團內部控制的現狀

2.1對內部控制的認知不深刻。企業集團要想使內控制度在其內部充分發揮有效作用，應當提高內部控制在集團內部的認知度，如果內控的認知度較低或者重視不夠，會影響到內部控制在集團內部實施的效果。目前，企業集團的許多領導認為內控可有可無，這這種陳舊、惰性的認知勢必會阻礙企業集團內部控制制度的建立健全和有效實施。

2.2內部環境不完善。合理、科學的建立內部組織機構是企業集團內控制度建設的基礎，在這方面應當把握好集權和分權的關系，規范好集權和分權內控制度的建立會更加順利。但是，目前仍有許多企業集團的組織結構設置不科學、合理，不僅損害了集團公司整體的利益，也不利于內部控制在集團內部有效實施。

2.3有效控制集團風險的系統缺失。由于企業集團層次多、經營范圍廣的特點，因此，其面臨的內外部風險自然就多，建立一套有效防控集團風險的體系是很有必要的。許多企業集團領導的風險意識不高，沒有分析、識別和防控風險的經驗，大多數企業集團沒有建立風險防范系統和預警機制，有些集團公司雖建立了但是存在的問題較多，不能有效的防范和控制風險。

2.4內部會計控制不健全。內部會計控制是企業集團內控制度中的重要一個環節，它要求各業務部門采用財務協同效應來創造企業集團的價值。然而，很多企業集團對內部會計控制重視不夠，造成財務信息不實，企業集團財務合并報表失真等等。我國企業集團的母公司大多是國有獨資公司，所有權與經營全分離，監管不力，導致內部會計控制失效，損害出資人和企業利益。

3完善企業集團內部控制的策略

3.1 改善內部控制環境的建設。培育企業文化，形成全體員工一致遵循的價值觀。有必要建立統一的企業集團文化，、信念經營哲學等等，將內部控制和內部審計的思想注入其中。增強對內部控制和內部審計的重視程度，培養管理層的戰略眼光，集團公司的控制環境應在集團整體利益最大化目標下由各企業自己改善，注重長遠的利益，即公司的可持續發展前景。

3.2 健全監督機制。充分發揮股東大會、董事會，尤其是監事會對經營管理者的監督作用。企業集團的雙重身份決定了建立集團內部監事會監督制度的必要性。在監事會的組成中，由股東選出的代表應由所有股東在平等的條件下選舉產生，而不是僅有大股東推舉，此外，增加職工代表的比例和地位，被選出的職工代表應直接受監事會管理，而盡量不要受制于管理層。

3.3建立集團內部統一的風險評估體系。在經濟環境日益復雜的現在，企業集團所面臨的風險更為復雜，企業集團董事會與管理層必須提高風險意識，重視可能產生重大風險的環節。因此在企業集團內部建立一個系統的風險評估體系就顯得尤為重要。該系統應該包括識別風險、分析風險、報告風險、評估風險以及處理風險等等方面，使員工具有應對風險的工作勝任能力和道德水平從而全面防范和有效控制可能發生的風險，以實現企業的經營目標和戰略。

3.4加強集團內部控制的執行。要健全母公司對子公司的監控及評價體系。首先要確定對子公司業務或部門控制的總體目標，在逐步分解為各個層次的子目標。根據關鍵的內部控制點設置評價指標，在集團內部公正、公開這些評價指標，并給出各種指標評價方法和結果。為使各項內控制度有效執行，集團可以設立專門的考核小組，尤其是對執行效果好的部門或個人予以獎勵，如表彰、晉升和獎勵性報酬，通過這樣的手段來強內部控制的執行，提高內部控制的效果。

4 結束語

綜述所述，企業集團內部控制建設是一個系統的工程，需要企業董事會、監事會、經理層以及企業各內部各職能部門共同參與完成。所以，企業集團的內控制度建設應顧全大局，妥善進行，可以成立領導小組或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的設計、實施等日常工作。由企業的監事會、審計部門對關鍵控制程序和環節進行有效的監督。為確保企業集團內控制度的有效執行，企業還應建立約束激勵機制、績效考核機制，并且認真貫徹落實。

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