國有農場加強內部控制建設研究

鄒玉波

（黑龍江省八五七農場 計財科，黑龍江 密山 158322）

國有農場加強企業內部控制規范對農場經營活動開展和財務工作管理具有積極的現實意義。農場內部控制制度的重大意義在于遵守國家頒布的財經法律的要求，使農場在符合法律要求的情況下運行，農場自身具有合法性，農場的運營也受到法律的保護。農場內部的主管層以及各級部門人員都要嚴格遵守國家關于財經方面的紀律、制度，按照內部控制體系規定的流程，合理處理各種事務，使得農場經營合理有效，各項業務能積極高效地開展，從根源上防范違法亂紀以及腐敗的發生，保證農場的長期合法發展，促進經濟發展。效率在現代高速發展的社會上占著不可替代的地位，所以在農場經營中，效率也是應該受到關注的。內部控制制度體系的應運而生就是為了保證農場進行各種事務處理的效率，農場每年的經營戰略都必須按照內部控制制度的要求實施，以確保經營戰略的按時實施和實現，另外要按照內部控制體系的要求，對預算、成本、投資等方面要加以合理控制，保證部門之間的協調，管理層要及時獲取經營信息，保證戰略的實施，促進經濟的發展。

一、當前國有農場內部控制建設存在的問題

1.部分國有農場內控制度缺乏科學依據，部分國有農場雖然建立了相關的內控制度，但總體看仍缺乏科學依據，不能正確發揮出制度本身的作用。很多經營管理部門片面地追求利益最大化，重經營，輕管理，沒有采取很好的約束機制，使相關的制度不能發揮應有的作用，使內部控制失去效力，損失較為嚴重。

2.沒有發揮財務部門內部控制制度的監督作用。會計機構的監督作用是內部控制的保證。會計監督的有效與否直接制約了企業的順利發展，關系企業的管理素質和經濟效益。有的單位沒有嚴格的復核審批制度，流于形勢。國有農場在資金的使用和營運過程中沒有很好的內部體制，一些資金體外循環，沒有規范資金的收支條件、程序和審批權限，沒有對預算執行情況中的異常問題及時進行妥善處理。

3.國有農場的財務管理者素質和職業道德修養需要加強。國有農場財務管理者的素質和職業道德修養決定企業的發展方向，國有農場由于地域偏遠和長期以來的發展滯后使財務管理者業務能力綜合來講相對落后。很多業務人員因為水平有限，不能正確解決實際工作發生的問題，不能正確判斷是非，違反財經紀律，違反國家法律，對個人對企業都造成不可挽回的損失和后果。所以，加強國有農場的財務管理者素質和修養的培訓勢在必行，只有這樣，才能提高企業經營管理質量。

4.內部審計弱化。內部審計是加強企業管理、提高企業經濟效益的必要途徑和手段，它的發揮離不開企業每一個經營者與員工的支持與配合。然而，當前我國許多的企業負責人對內部審計缺乏認識，不夠重視內部審計工作。不少企業負責人片面地認為內部審計就是審查內部的經濟問題，自己給自己挑毛病找麻煩，認為內部審計勢必會導致管理人員的精力分散，不利于企業內部的團結與穩定。另外，還有一些企業負責人為了應付上級的規定而設置了內部審計部門，但只是形式主義，并未給予重視。因此，企業負責人對內部控制的認識不足這一問題，使得審計人員在開展審計工作過程中得不到很好的配合并且受到一些阻撓，影響了審計工作的客觀公正與真實性。

二、國有農場加強內部控制建設對策

1.加強會計核算和會計監督。會計核算集中化可以有效緩解財務人員編制不足的問題，對財務工作中出現的預算執行把關不嚴、原始憑證要素不全以及匯賬不及時等問題進行規范，能在一定程度上保證會計信息的準確性、真實性和合法性。會計核算和會計監督是相互聯系、相輔相成的，會計核算質量需要會計監督作保證，會計監督需在會計核算的同時進行。要做到準確核算，必須將內部會計監督各項制度的貫徹執行寓于會計核算之中。

2.建立健全考評激勵機制。一是健全考評制度，對財務人員的綜合素質進行等級評定，完善考評辦法。二是規范考評程序，在考評中能量化的要全都量化，不能量化的要有具體的要求。要采取自下而上的方法和民主集中制的形式，對財務人員進行德、能、勤、績的綜合考評。三是嚴格實施獎懲制度，對表現優秀的同志按有關規定給予表彰和獎勵，對表現較差的同志要針對其存在的不足及時進行批評教育，對影響工作、造成損失的要嚴肅處理。

3.確保黨的農場政策落實。農場經營管理丁作歷來是黨的農場丁作的黿要內容，是把貫徹落實農場經濟政策的工作制度化、經常化。保證黨的農場政策落到實處并長期穩定的關鍵環節。大力發展現代農業，扎實推進社會主義新農場建設，要求全面落實科學發展觀，進一步落實統籌城鄉發展的方略，按照“融入全局、立足多予、加大運作、重在實效”的要求，落實“重在持續，重在提升，重在運作，重在實效”的實踐要領，確保黨的方針和農場的各項政策落到實處。農場經營管理工作要圍繞黨的方針政策，宣傳落實支農惠農政策，促進農業持續發展、農場丁人持續增收、農場更加和諧，確保社會主義新農場建設取得新進展。

4.加強審計人員后期培訓，提高內部審計人員素質。農場內部審計人員只有通過不斷充實審計隊伍，并對現有內部審計人員的進行審計知識更新的培訓和業務交流，使審計人員知識不斷更新，實現審計隊伍的整體業務素質的提高，以適用農場新形式下高質量審計的要求。農場還要逐步將高素質、跨專業的人才引入內部審計隊伍中來，加強審計人員隊伍建設。同時，內部審計人員要積極參加內審協會舉辦的各種經驗交流、人才培訓和后續教育等活動，充分利用資源共享，學習審計人員的優秀項目，從而促進新的內部審計業務的開展，促進內審人員的專業素質的提高。還要重視職業道德素質建設，增強內部審計人員的責任、風險意識，提倡和發揚勤勉敬業、堅守原則和銳意進取的精神。

[1]吳長海.黑龍江國有農場內部控制研究[J].中國管理信息化，2013，（13）.