審計(jì)全覆蓋理念下的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

段金學(xué)

《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問題的決定》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》明確要求，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。劉家義審計(jì)長(zhǎng)指出，必須努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，不斷增強(qiáng)審計(jì)的威懾力和實(shí)效性，使所有公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源都在審計(jì)監(jiān)督之下，不留盲區(qū)和死角。一直以來，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)監(jiān)督實(shí)踐中履行職責(zé)最多的就是財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，如何落實(shí)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的要求，加快審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的實(shí)踐，將成為基層審計(jì)機(jī)關(guān)當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的重要內(nèi)容。實(shí)際工作中重點(diǎn)把握好以下幾個(gè)方面：

一、科學(xué)制定計(jì)劃，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面

建立健全預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)選機(jī)制，圍繞財(cái)政預(yù)算的真實(shí)性、完整性和效益性，公共資金使用、公共權(quán)力運(yùn)行和公共部門履職盡責(zé)的具體目標(biāo)，突出重點(diǎn)領(lǐng)域、行業(yè)和資金的審計(jì)，廣泛征求意見，科學(xué)合理地優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目庫建設(shè)。統(tǒng)籌安排年度計(jì)劃與中長(zhǎng)期計(jì)劃，及時(shí)銜接本級(jí)計(jì)劃和上級(jí)計(jì)劃，采取復(fù)合審計(jì)和滾動(dòng)安排等方式，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。同時(shí)，在以本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作為核心和主導(dǎo)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步調(diào)整審計(jì)工作范圍和重點(diǎn)，擴(kuò)大覆蓋面。一是重點(diǎn)關(guān)注國(guó)家宏觀政策落實(shí)、政府預(yù)算體系建設(shè)、政府性債務(wù)管控、財(cái)政存量資金規(guī)模、結(jié)構(gòu)及盤活和使用情況，努力實(shí)現(xiàn)從微觀審計(jì)向宏觀審計(jì)轉(zhuǎn)變，以服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。二是將權(quán)力部門納入審計(jì)監(jiān)督范圍，逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全面性和統(tǒng)一性。三是將未曾接受審計(jì)、不經(jīng)常審計(jì)的部門和單位的預(yù)算執(zhí)行情況納入審計(jì)范圍，消除審計(jì)的“邊角死角”，強(qiáng)化基礎(chǔ)性審計(jì)，發(fā)現(xiàn)和挖掘財(cái)政預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行的約束力。

二、突出審計(jì)重點(diǎn)，提高財(cái)政資金績(jī)效水平

財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重點(diǎn)要由收支并重向預(yù)算約束力和支出績(jī)效轉(zhuǎn)變。結(jié)合新《預(yù)算法》相關(guān)條款變化，除以往財(cái)政收支審計(jì)中應(yīng)關(guān)注的常規(guī)問題外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：一是圍繞預(yù)算編制的科學(xué)性和完整性，關(guān)注財(cái)政資金分配的合理性和預(yù)算追加變動(dòng)的規(guī)范性，促進(jìn)預(yù)算剛性約束，強(qiáng)化對(duì)財(cái)政資金分配權(quán)力的監(jiān)督。二是按照“財(cái)政資金撥付到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”的理念，關(guān)注專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金、財(cái)政存量等資金的審計(jì)監(jiān)督。在關(guān)注資金使用“真不真”的同時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政資金使用“好不好”，選擇重要領(lǐng)域、重要稅種、重大支出、重點(diǎn)項(xiàng)目、重要資金開展績(jī)效審計(jì)。三是圍繞全口徑預(yù)算管理要求，在關(guān)注公共預(yù)算的同時(shí)，突出政府性基金、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)和社會(huì)保障基金的審計(jì)，審計(jì)其預(yù)算界定是否清晰，收支范圍是否明確，特別要關(guān)注政府債務(wù)舉債程序的合法性、債務(wù)使用的合規(guī)性和舉債方式的規(guī)范性。四是圍繞預(yù)算信息公開透明的要求，關(guān)注財(cái)政預(yù)決算信息公開和推進(jìn)，審計(jì)是否按照《預(yù)算法》規(guī)定的內(nèi)容、時(shí)間、程序、范圍和要求向社會(huì)公開預(yù)決算信息，同時(shí)還要特別關(guān)注“三公”經(jīng)費(fèi)的公開和應(yīng)公開而未公開事項(xiàng)的原因。五是圍繞促進(jìn)降低行政成本，提高依法行政水平，關(guān)注政府機(jī)構(gòu)調(diào)整、職能轉(zhuǎn)變和簡(jiǎn)政放權(quán)等工作情況，重點(diǎn)對(duì)中央“八項(xiàng)規(guī)定”，國(guó)務(wù)院“約法三章”，穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生等政策措施落實(shí)情況，政府性樓堂館所建設(shè)和辦公用房清理、公務(wù)用車改革等進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查，從體制、機(jī)制、政策落實(shí)上促進(jìn)規(guī)范化管理。

三、嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)審核審理，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制

嚴(yán)格執(zhí)行“三加三”審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系，全面提升審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理質(zhì)量。通過審計(jì)人員、審計(jì)組長(zhǎng)（主審）和業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人三級(jí)審核以及審理機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和總審計(jì)師的三方復(fù)核，全方位地保障預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)應(yīng)實(shí)行所有財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目集中交叉統(tǒng)一審理和考評(píng)辦法，以提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，由法制部門牽頭，各審計(jì)組負(fù)責(zé)人共同參與，分組對(duì)所有預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行交叉審理，即審理人不得參與本人所在審計(jì)項(xiàng)目的審理工作。通過交叉審理，達(dá)到相互對(duì)照、互通有無、規(guī)范執(zhí)法的目的。

四、優(yōu)化審計(jì)資源，提高審計(jì)效率

注重審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)力量有效整合，做到人力資源的最大優(yōu)化。要集中全局之力，抽調(diào)業(yè)務(wù)股室及法制人員參加，打破股室界限，按照審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容和專業(yè)技術(shù)要求，組成多個(gè)審計(jì)組，審計(jì)組負(fù)責(zé)人分別由經(jīng)驗(yàn)豐富的業(yè)務(wù)股長(zhǎng)或業(yè)務(wù)骨干擔(dān)任。每組承擔(dān)一定量的審計(jì)項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目的大小不同，審計(jì)組組成成員數(shù)量略有區(qū)別，同時(shí)，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部現(xiàn)有人員進(jìn)行不間斷常規(guī)審計(jì)業(yè)務(wù)和技能培訓(xùn)，充分利用內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)優(yōu)勢(shì)，通過社會(huì)化購買服務(wù)，從審計(jì)系統(tǒng)外部聘請(qǐng)專業(yè)人士協(xié)助完成審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展。

改進(jìn)審計(jì)方式，積極探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)新途徑。借鑒聯(lián)網(wǎng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)力推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，提高審計(jì)效率。將本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查），與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，做到一次審計(jì)、成果多用，既可提高工作效率，又可解決一些領(lǐng)域財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)觸及不到的問題。

推行預(yù)審并聯(lián)審聯(lián)簽工作方法，提高審計(jì)效率。各審計(jì)組按照預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作方案要求，在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上制定詳實(shí)的審計(jì)實(shí)施方案；審計(jì)實(shí)施方案實(shí)行預(yù)審制，即方案須交財(cái)政審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組預(yù)審，預(yù)審成員由審計(jì)組負(fù)責(zé)人、審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)、法制等負(fù)責(zé)人組成。經(jīng)過預(yù)審方案成員共同審議確定審計(jì)實(shí)施的內(nèi)容和重點(diǎn)等，預(yù)審后再由分管副組長(zhǎng)和領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)聯(lián)審聯(lián)簽，確保同級(jí)審計(jì)項(xiàng)目規(guī)范操作，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

組織召開講評(píng)協(xié)調(diào)會(huì)，做到資源共享。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)期間，每半個(gè)月由審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)召集，副組長(zhǎng)及各審計(jì)人員參加的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度協(xié)調(diào)會(huì)，主要匯報(bào)交流講評(píng)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況、方案確定目標(biāo)完成情況及主要做法，協(xié)調(diào)解決審計(jì)過程中遇到的困難和問題，做到及時(shí)總結(jié)、信息共享、查漏補(bǔ)缺、提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

五、加強(qiáng)整改，全面提升審計(jì)成效

健全和完善審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告制度，被審計(jì)單位要按時(shí)限要求報(bào)送整改結(jié)果。審計(jì)業(yè)務(wù)部門要進(jìn)行跟蹤回訪，不斷強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)行力，要求各審計(jì)組及職能科室對(duì)查處的問題責(zé)成被審計(jì)單位在限定期限內(nèi)制定措施和辦法，從制度上不斷完善并加以整改落實(shí)，提高審計(jì)成效。建立審計(jì)成果信息聯(lián)絡(luò)機(jī)制，定期通報(bào)審計(jì)查處問題，落實(shí)審計(jì)整改工作責(zé)任人，并將審計(jì)整改結(jié)果作為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，通過實(shí)施問責(zé)來改善審計(jì)整改效果，嚴(yán)肅追究有關(guān)人員的責(zé)任；逐步推行審計(jì)整改情況公開制，將審計(jì)整改情況在向同級(jí)人大報(bào)告的同時(shí)，面向社會(huì)公開，接受群眾監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的最大化。

（作者單位：白水縣審計(jì)局）