淺析集團企業財務管理

摘要：本文從集團企業財務管理的特征、原則、主要內容三個方面分析了集團企業的財務管理。

關鍵詞：企業;財務管理;資金;資產

財務管理是對企業財務活動及其財務關系的管理。是基于企業再生產過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產生的，是組織企業資金活動，處理企業同各方面的財務關系的一項企業經濟管理工作，是企業管理的重要組成部分。

一、集團企業財務管理特征

1.資本是主要聯結形式。集團成員或以協議或以控股或以管理者互任等方式形成控制關系，其中股份控制是最基本最有效的方面，也就是說，資本是集團內部各成員企業之間的主要聯結紐帶，資本聯結形式決定其主要的關系是控制關系。集團母公司根據其占所屬企業注冊資本的比例來確定擁有或控制關系，不同于以行政命令確定企業之間隸屬關系的組織方式。

2.多層次的組織結構。集團企業是阻集團母公司為核心的獨立的企業法人聯合體。公司制是集團企業基本的組織形式，集團內部單位在生產經營管理上又具有相對的獨立性。

3.規模巨大。集團企業資產占有量一般都大，大型集團企業資產總額一般達幾十億元、幾佰億元，甚至超過一仟億元，資本相當雄厚。集團企業不僅擁有大量的有形資產，而且具有一些無形資產;不僅擁有大量的固定資產和流動資產，而且具有相當數量的長期投資。同時集團企業一般具備多種經濟功能，經營多個系列的產品，在不同的地區經營，具有相當的市場影響力。

4.權責關系明確。首先，集團企業的所有權與管理權分離更加徹底。由于集團企業的規模大、管理活動復雜、職能部門齊全、組織層次多、管理幅度大，決定高層管理者地位的不再是他們的股份，而是管理能力。同時，資本追求價值最大化的特性決定了選擇高層管理者的標準是其工作能力，因此，從內外兩個方面都要求兩權分離，兩權也就不得不分離了。其次，集團企業內部組織機構完整，管理層次分明，分工明細。集團企業一般設立股東會、董事會、監事會、總經理等機構，形成了健全有效，責、權、利相結合的運行機制;集團內部一般實行三級或三級以上的管理體制，如集團公司、本部、子公司、孫公司等。

5.財務活動復雜。集團企業大多跨地區、跨行業、跨所有制，集團內部單位眾多，生產經營門類繁多，具有各自的經濟責任和權益，具有多種經營模式和核算形式。因此在財務管理上不同于單一企業，其管理的內容更為復雜。特別是集團內部組織構成單位可能在所有制、行業和規模等方面都有差別，從而使集團企業在籌資、投資決策等財務管理方面更為復雜。

二、集團企業財務管理的基本原則

由于集團企業大多為跨地區、跨行業、跨所有制甚至為跨國經營的資本運營實體，是由多個具有獨立法人資格的企業組成的企業群體。為此，集團企業的財務管理要在保持集團整體利益的前提下，既要發揮集團的整體優勢，又要充分尊重子公司的法人地位，不宜采取過度集權的方法，以避免影響子公司積極性和主觀能動性的發揮。基于此，集團企業的財務管理應遵循如下的基本原則：

（一）集團及其成員子公司的財務管理應堅持以資本運營為核心的原則。集團中各個具有法人地位的子公司，通過資本這樣一條看不見的紐帶把大家的命運連在一起，無論從事何種經營活動，都必須服從集團資本運營的宗旨。而集團對其成員子公司的財務管理，也要以資本運營為核心。

（二）集團財務管理要體現集權與分權相結合的原則。集團企業的發展需要調動發揮包括集團總部在內的各個成員子公司的積極性，即：既要發揮集團的戰略決策和協調交易的作用，又要調動成員子公司的主動性和創新意識。因此，在財務管理上要適時地運用集權與分權的方法，根據形式與任務的變化，靈活地調整集團財務管理的具體方式和方法，不拘泥于一種固定的模式和既定的范圍，一切以更好地完成集團的目標任務，取得最佳經營效益為準則。

（三）強化財務預算，完善內部控制。如果不能掌握企業任何一段時間內的財務狀況，不能掌握企業在今年、明年或者未來一個年度大致的經營情況，企業的情況就可怕了。而要做到這些，就必須做好集團的財務預算工作，加強預算管理。

（四）突出資金管理，實現實時監控。集團可以通過互聯網實時了解資金管理情況。

（五）統一管理標準，貫徹一套政策。通過建立統一的管理標準、執行統一的核算辦法、貫徹統一財務政策，借助計算機網絡功能，可以把集團內部所有的或者分行業的財務信息，綜合地反映到集團的決策層。在集團內部，滿足管理需要的各種報表都應有統一的格式。

（六）系統開放靈活，財務業務一體化。從這個角度講，一個企業在不同的階段發展的規模和管理水平是不同的，企業在實現計算機管理時，角度也是不同的。這就要求財務管理系統能保證企業平滑地過渡和發展。

三、集團企業財務管理的主要內容

集團企業財務管理涉及的內容較多，面較廣，并與集團企業的集權和分權模式有關，其主要的內容有：

1.預算管理。要根據國家的經濟政策和產業政策，結合本集團的實際情況，制定年度的生產經營總體預算。預算目標的確定，要堅持先由上向下分解，再由下向上匯總的編制原則，費用要按部門、單位考核，細化到每一個具體的項目[8]。每年年初編制年度財務預算，年末編制年度財務決算報告。

2.投資管理。要對各分、子公司的對外投資、重組，以及一定規模上的改造、擴建項目進行統一管理，實施全過程的監督。

3.資金管理。集團內部實行資金統一管理、統一調度，以增強集團整體資會實力和抵抗風險能力。

4.資產管理。各分、子公司應對所管理的資產保值增值負責。各分、子公司資產的分離、合并、租賃、拍賣、重組、破產等產權變動事項，以及子公司的物資盤虧、盤盈、毀損、報廢、出租等，應分別經集團和有關政府主管部門審批后實施。

5.價格管理。集團內部各分、子公司問相互提供產品和勞務，實行統一定價，模擬市場價格運作。各子公司對產品和勞務的價格應具有擬訂權。集團對予公司所擬訂的價格具有審定、協調以及裁決權。

6.財務管理。要按照財政部統一會計政策的要求，制定適合本集團內部財務管理的辦法、財務會計制度、納稅辦法、核算辦法、各項費用指標，并根據上級政策的變化及時修訂。

7.會計管理。集團母公司財務部門為集團財務主管部門，負責管理各分、子公司會計人員的業務培訓、業績考核等。

【參考文獻】

[1]王春峰.金融市場風險管理[M].天津：天津大學出版社，2011.

[2]譚恩河，常建華，張延安.會計管理與改革探索（上冊）[M].北京：中國廣播電視出版社，2003.

[3]袁偉.我國網絡會計的特點及其對傳統財務會計實務的影響分析[M].山東紡織經濟出版社，2009.

[4]高紹福.設計企業集團財務管理體制應考慮的幾個因素[J].財務與會計，2004，（10）：41-42.

作者簡介：劉婧，平頂山工業職業技術學院，助教。研究方向：宏觀經濟和微觀經濟。