淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

□文/王振鋒

（邯鄲市礦山救護(hù)隊(duì) 河北·邯鄲）

行政事業(yè)單位的管理工作是非常重要的，而管理工作的重要組成部分就是行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位比較特殊，所以內(nèi)部控制也就相對比較復(fù)雜，這就使得我們國家目前的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制普遍滯后，也存在著較多的問題。

一、行政事業(yè)單位概述

（一）概念。所謂行政事業(yè)單位，就是由行政單位和事業(yè)單位這兩部分共同組成。行政單位就是指幫助國家進(jìn)行國家行政管理，同時(shí)組織一些經(jīng)濟(jì)建設(shè)以及文化建設(shè)，除此之外還要維護(hù)社會公共秩序的這些單位。事業(yè)單位就是指國家為了社會公益目的，由國家機(jī)關(guān)進(jìn)行舉辦或者是由其他組織利用國有資產(chǎn)來進(jìn)行舉辦的，從事教育、科技、文化以及衛(wèi)生等相關(guān)活動的社會服務(wù)性組織，包括行政性、公益性和經(jīng)營性三種。

（二）特點(diǎn)

1、目標(biāo)性。因?yàn)樾姓挝缓褪聵I(yè)單位共同組成行政事業(yè)單位，而行政單位下屬所管轄的就是各種行政機(jī)構(gòu)，我們國家對行政單位賦予行政權(quán)力，并且提供公共服務(wù)，保證行政單位的管理效果和效率。所以，行政事業(yè)單位的目標(biāo)就是給人民提供公共服務(wù)，行使它的各項(xiàng)職能，同時(shí)還要顧及到公平和辦事效率。

2、資金收入。根據(jù)我國在這方面的法律規(guī)定，行政單位根據(jù)法律所得到的非償還性資金，就包括了政府撥款所得以及其他收入。其他收入就是指行政單位根據(jù)法律得到的除了財(cái)政撥款以外的各種收入。不包括依法上繳的財(cái)政罰沒，行政事業(yè)性質(zhì)的收費(fèi)，政府類的基金以及國有資產(chǎn)的處置、出租、出借收入等，這些都不是行政單位的收入。事業(yè)單位的收入主要就是政府補(bǔ)貼、事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入。總之，行政事業(yè)單位的資金收入最終就是來源于廣大群眾。

二、內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。但是，我們國家現(xiàn)在的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境卻是非常的混亂。

（二）沒有風(fēng)險(xiǎn)意識。隨著全球經(jīng)濟(jì)化，金融危機(jī)也在不斷地出現(xiàn)，這危機(jī)也慢慢的向公共服務(wù)產(chǎn)生影響。世界各國的債務(wù)危機(jī)也在不斷上演，這已經(jīng)給我們國家的行政事業(yè)單位敲響了警鐘。政府部門也不是沒有風(fēng)險(xiǎn)的，相對安全的，在這種情況下我國行政事業(yè)單位更是需要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。現(xiàn)在通過檢查，很多官員濫用職權(quán)，行政作風(fēng)腐敗的現(xiàn)象層出不窮，像這樣的風(fēng)險(xiǎn)就是因?yàn)槲覈刹唤∪嬖谝恍┞┒矗屇切┴澒僮プ÷┒蠢寐殑?wù)之便來違規(guī)操作、貪污受賄。現(xiàn)在一些行政事業(yè)單位掌握了土地使用權(quán)以及一些公共建筑權(quán)等稀少資源的支配權(quán)，為了得到這些資源，很多官員之間行賄弄權(quán)的手段不斷出現(xiàn)，最終妨礙了資源的正常支配。

（三）對于預(yù)算缺乏控制，缺少對資產(chǎn)的管理。雖然之前對行政事業(yè)單位的預(yù)算進(jìn)行了改革，但是預(yù)算的方法不夠先進(jìn)，內(nèi)容也不詳實(shí)；制定預(yù)算的方法缺乏科學(xué)合理性，在實(shí)際運(yùn)用當(dāng)中不會根據(jù)實(shí)際情況變通；在一些單位雖然重視內(nèi)部控制的理論知識的研究，但是卻忽略了內(nèi)部控制的實(shí)踐。具體表現(xiàn)為:財(cái)務(wù)控制執(zhí)行不明確，賬目不符實(shí)，漏記、誤記、不按規(guī)定記賬，專款不專用、支出用途不核實(shí)，等等。

（四）消息獲取渠道窄，內(nèi)部考核不到位。我們國家現(xiàn)在的行政事業(yè)單位對于消息的獲取，溝通不暢存在著非常嚴(yán)重的問題，也是內(nèi)部控制建設(shè)的主要問題。內(nèi)部控制考核機(jī)制也不完善，存在一些問題。

三、對內(nèi)部控制的建議

首先就是要建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。對我國的行政事業(yè)單位來說，建立全面的單位內(nèi)部控制制度，完善相關(guān)的政策，合理的對崗位進(jìn)行設(shè)置并且在人力資源建設(shè)上也要進(jìn)行科學(xué)的建設(shè)，有效的科學(xué)考核。在關(guān)鍵崗位要進(jìn)行監(jiān)督，例如資金方面的管理、票據(jù)、單位公章、物料資源的購買和管理以及債務(wù)管理，等等。對于行政事業(yè)單位的管理階層來說，就要提高他們的內(nèi)部控制管理意識，使其充分地認(rèn)識到單位內(nèi)部控制管理的重要性。組織相關(guān)人員進(jìn)行管理方面的知識培訓(xùn)，深刻了解內(nèi)部控制的具體內(nèi)容并且能夠引起充分的重視；其次就是要充分發(fā)揮審計(jì)的免疫系統(tǒng)功能，建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，以使得行政事業(yè)單位提高風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的評估。這里就要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)階層和財(cái)務(wù)管理人員對于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，并且建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，通過對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和分析，拓寬融資渠道，并能夠推測潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的控制方案；最后就是行政事業(yè)單位要有健全的管理與溝通系統(tǒng)。建設(shè)內(nèi)部報(bào)告、反舞弊機(jī)制，這些機(jī)制以及信息溝通都是要保證信息及時(shí)有效，并且保證溝通流暢，這就會讓單位內(nèi)部控制能夠進(jìn)行良好的運(yùn)轉(zhuǎn)。對重大事宜決定事項(xiàng)的時(shí)候，要進(jìn)行全體人員的集體表決。同時(shí)，還應(yīng)該定期更換領(lǐng)導(dǎo)小組，紀(jì)檢部門可以通過對民生的了解，群眾舉報(bào)等方式對行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)階層進(jìn)行監(jiān)督。與此同時(shí)，還要建立并完善單位內(nèi)部的審計(jì)，重視、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)資源的整合和有效利用。

四、結(jié)語

我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制雖然在近年不斷地建立和完善，但是在實(shí)踐過程當(dāng)中依舊出現(xiàn)了不同程度的問題（有些甚至沒有內(nèi)部控制制度），這些問題雖然不足以立刻破壞行政事業(yè)單位，但是日積月累還是會導(dǎo)致大量財(cái)力、物力浪費(fèi)，并且對國家的整個(gè)建設(shè)都會有非常大的影響。

［1］劉永澤，唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個(gè)問題［J］.會計(jì)研究，2013.1.