麥趣爾公司應收賬款管理分析

□文/徐欣欣

（咸陽職業技術學院財經學院 陜西·咸陽）

應收賬款是指企業因銷售材料、商品、提供勞務等，本該向購貨方收取但未能及時收到的錢款。應收賬款周轉的快慢制約著企業的資金流，制約著股份制企業的快速發展。

一、麥趣爾公司應收賬款管理現狀

新疆麥趣爾集團股份有限公司（簡稱“麥趣爾公司”，下同）是新疆一家著名的乳制品企業，在新疆地區具有很強的成本和營銷優勢。近年來，隨著經營環境的變化，對公司經營管理水平，尤其是對應收賬款的管理提出了很高的要求，這是公司能夠健康發展的關鍵問題。

（一）應收賬款賬齡分析。（表1）從表1看，一年以內的短期借款占到總借款比例的81.94%，說明公司近年來擴張步伐較快，短期借款數額較高。長期借款只占到18.1%，3年以內長期借款為3%，證明公司的營運能力良好，公司資金質量良好。

（二）應收賬款客戶分析。（表2）從表2看，應收賬款前三名都是與公司關系密切的客戶，且以短期借款居多，資金的流轉速度較快。據2013年年報，企業的大部分經營業務是現款交易，其他部分的應收賬款為零售店和批發商的現金交易居多。

（三）應收賬款行業分析。（表3）從表3來看，麥趣爾公司的各項指標都處于正常水平，但需要注意的是企業的周轉率偏低為3.3，相比上年來說略有提升。證明資金的流轉速度較慢，企業的應收賬款周轉天數為119.4天，大約為一個季度的回籠周期，屬于正常水平。

表1 2013年應收賬款賬齡統計表（單位：元）

表2 2013年應收賬款中金額前三名單位情況（單位：元）

表3 2013年行業應收賬款對比表（單位：元）

二、麥趣爾公司應收賬款管理中存在的問題

（一）管理目標存在偏差，忽視資金管理。在我國很多公司都是以“利潤最大化”來組織經營活動，這是直接導致企業“重銷售、輕管理”、“重利潤、輕資金”的一個根本原因。如2012年，為了提高市場占有率對產品的賒銷采取鼓勵態度，此舉雖然提高了市場占有率，但由于大規模的賒銷使得壞賬大量增加。

（二）管理機制浮于表面，未能從源頭控制不良債權。麥趣爾公司的應收賬款管理主要由事業部所屬市場營銷部、財務部和法務部負責。其中，市場營銷部是應收賬款管理的主要部門，負責簽訂合同和銷售產品；財務部負責日常會計核算和協助催收貨款；法務部負責移交逾期賬款清欠工作。在現有業績為大的鼓勵機制的利益驅使下銷售人員更多的關注點是銷售額，而忽略了應收賬款的質量。

（三）內部控制弱，缺少對賒銷客戶的信用管理。由于公司整體受到“重銷售、輕管理”、“重利潤、輕資金”思想的影響，所以其并沒有一個完整規范的應收賬款內部控制制度。具體表現有：信用政策、信用銷售審批機制、逾期催收和處置機制沒有建立；信用調查和信用風險識別機制、動態監控機制、合理考核獎罰機制沒有建立；缺乏審計監督制約機制等。

三、提升麥趣爾公司應收賬款管理質量的建議

（一）提升麥趣爾公司應收賬款管理質量的政策建議

1、構建考評體系，改進考核機制。針對銷售目標而有的考評系統是公司銷售管理系統中非常重要的一方面，這一系統體系可以面對新要求及新挑戰，合理設置與應收賬款的管理目標相關的指標體系，從而發揮其在公司營銷活動中的效果評估、調節與控制、報酬與激勵及行為引導方面的重要作用。

2、全面建立信用銷售制度。建立全面的信用銷售制度，包括信用銷售制度約束和審批、信用風險防范和控制措施、扎實基礎工作、建立信用檔案及應收賬款管理基礎資料、建立應收賬款回籠考核機制、加強應收賬款管理工作中的審計監督等。

（二）加強應收賬款的過程控制

1、事前控制。在篩選客戶方面從以下方面入手：（1）選擇信用優質的客戶；（2）交易前評估客戶的信用等級；（3）分析結果建檔為以后做準備；（4）交易完成后對交易過程進行評估；（5）分析客戶的財務報表并保證其真實性；（6）綜合對所有信息做一個總評價。

2、事中管理。這是避免形成壞賬的必不可少的環節。加強應收賬款的管理應該建立一個綜合性的管理體系，建立健全賒銷申告制度，并提前設計統一編號的四聯“賒銷單”，分別由客戶、責任人、經辦人和資信管理部門留存，并對其定期檢查。麥趣爾公司應收賬款的回收與民俗關系密切，在齋月和古爾邦節，企業應收賬款回收受到影響。所以在節日來臨之前，應對企業的現實狀況做出合理的財務規劃和調整。

（三）后續管理。首先，針對應收賬款不同類型采取不同催收方式：1、未到期的通過維護與客戶的良好關系來防止拖欠貨款的發生；2、期滿未及時付款的立即催收；建議公司協同其他有關部門采用賬齡分析法、債務分析法等分析法確定還款可能，最大限度地保護債權，減少損失；其次，應當建立一套完整的考評系統從保證應有的效果。主要包括將考評結果逐步發展成為公司文化的一部分；合理結合銷售考評的激勵與約束體系來達到約束作用等。

四、結論

目前，蒙牛、伊利等廠商對于市場份額的爭奪，乳制品市場一片紅海。這樣對于企業來說，應收賬款的及時收回，提高資本的周轉率，提供資金保障變得尤為重要。

［1］王鐵龍.建立企業內控制度，加強應收賬款風險管理［J］.財會研究，2013.5.

［2］王俠.應收賬款管理存在的問題及對策探析［J］.產業與科技論壇，2011.