高校二級學院財務指標及績效評價體系的操作

霍妍

【摘 要】隨著高校二級學院的設立與發展，二級財務管理成為教育管理中的重要組成部分。如何建立二級學院財務指標及績效評價體系也成為當前二級學院工作的重點和難點。本文展現了從年初設立財務指標，年內做好日常財務數據記錄整理工作到年末對二級學院財務績效評價的流程。

【關鍵詞】財務指標 財務數據 績效評價

隨著經濟的快速發展，高校辦學規模逐漸擴大，高校的組織機構也在相應發展，不少高校將原有一級學院的系部改設為二級學院，并獨立核算，高校的二級財務管理應運而生，并經過了多年的運行，在理論和實踐上有了較大的完善。但由于二級學院財務人員缺乏深度的專業知識以及財務制度陳舊滯后，很難適應現代預算管理理念。

2015年1月1日中華人民共和國新的預算法正式施行，新的預算法第五十七條明確規定：各級政府部門、各單位應當對預算收支情況開展績效評價。

一、年初確定二級學院財務指標

財務績效評價離不開財務指標的建立，全面性、系統性、綜合性的財務指標是做好財務績效評價的基礎。高校二級學院必須在年初根據二級學院年度工作目標以及發展方向，設計財務指標體系，從辦學規模、預算收入管理、收支對比及支出結構、科研水平、資產管理及利用情況、財務發展能力以及人員評價等方面建立指標體系（如表1）。

由于財務指標繁多，可按二級學院常用、日常教學管理常用以及一級學院對二級學院評級進行分解。

具體操作辦法為：按衡量內容以辦學能力、師資能力、變現能力、盈利能力確定核心指標；再按重要性等級，將財務指標進行排序為：招生計劃完成率、學生報到率、生師比、學費收繳完成率、教學活動收入增長率、合作辦學收入增長率、科研活動收入增長率、人員支出與事業支出之比、公用支出與事業支出之比、科研支出與總支出之比、事業支出與總支出之比、年度固定資產增長額及增長率、資產負債率、總資產增長率、資產結構及增減變化、生均事業支出等。

二、年內做好日常財務數據記錄整理工作

年內的日常數據記錄整理工作，是一項信息量大、內容多而繁雜的工作。可利用二級學院會計核算資料進行數據的收集整理，對二級學院財務指標中涉及的資產、負債、權益、收入、支出費用，運用會計憑證的編制、會計賬簿的登記、會計報表的編報等會計核算方法，借助于財務軟件做好會計核算基礎工作，使財務指標采集的數據真實、準確、完整。因此二級學院應配備法規通、政策懂、專業精的會計人員。

對財務指標體系中的辦學規模、科研水平、財務發展能力、人員評價等二級學院會計核算提供不出的數據資料，應借助計算機編制EXCEL表格進行采集（如表2）。這項工作同樣具有信息量大、工作繁雜特點，因此要配備管理通、專業強的計算機人員來完成，從而保證數據真實、準確、報表相互銜接。

表1 二級學院財務指標一覽表

辦學規模指標 27. 公用支出占事業支出的比重

1. 招生規模人數 28. 生均事業支出

2. 招生計劃完成率 29. 合作辦學支出與總支出之比

3. 學生報到率 科研水平指標

4. 生師比 30. 教師人均科研經費

5. 生均年進書量 31. 科研活動收入年增長率

6. 生均教學用房 32. 科研成果收益率

7. 生均教學科研設備費用 33. 科研活動支出年增長率

8. 生均圖書 34. 課題數及增長率

10. 生均占地面積 38. 發表論文數及增長率

11. 生均宿舍面積 39. 獲獎情況數及增長率

12. 百名學生配多媒體教室及語音室座位數 40. 科技成果數及增長率

預算管理指標 資產管理及利用效果指標

13. 本期預算收入完成率 41. 資產負債率

14. 一級學院撥款占預算收入的比重 42. 固定資產占總資產的比重

15. 學費收繳完成率 43. 年度固定資產增加額

16. 學費收入占預算收入的比重 44. 總資產增長率

17. 科研收入占預算收入的比重 45. 固定資產增長率

18. 合作辦學收入占預算收入的比重 46. 資產結構

19. 教職工人均凈收入 47. 資產結構增減變化

20. 國定資產投入年增長率 財務發展能力指標

21. 教學活動收入年增長率 48.社會貢獻率

收支對比及支出結構指標 49.資本保值增值率

22. 年度收支比 50.就業增長率

23. 人員支出與事業支出之比 人員評價指標

24. 事業支出與總支出之比 51. 教職工年平均貢獻率

25. 二級學院總支出與一級學院總支出之比 52. 教職工人均經費收入

26. 經營支出與總支出之比 53. 專任教師人均經費

表2 二級學院支出費用預算明細

編制部門： 預算期間： 單位：萬元

類別 費用項目 預算依據 % 預算

金額 支付時間

占收入 比上期+、- 月 月 月

教學

費用 經常性項目

招生經費 3 0.5 13.95

人員薪酬 20 1 93

家庭福利 3 0.02 13.95

課酬 10 0.8 46.5

外聘教師課酬 5 0.3 23.25

辦公費 3 1.2 13.95

差旅費 3 1.3 13.95

招待費 2 1.1 9.3

交通費 2 0.8 9.3

學生活動經費 2 0.5 9.3

折舊費 5 0.02 23.25

維修費 4 0.05 18.6

其他 3 1.28 13.95

小計 65 302.25

管理

費用 工資及福利 15 1.2 69.75

水電費 3 0.35 13.95

培訓費 2 0.8 9.3

招待費 3 0.62 13.95

差旅及交通費 2 0.29 9.3

小計 25 116.25

科研

支出 差旅費 1 0.2 4.65

研發費 2 0.157 9.3

課題支出 2 0.32 9.3

小計 5 23.25

其他費用 5 0.47 23.25

費用合計 100 465

審批： 編制人：

三、年末從財務指標體系中選取績效指標進行評價

在年初制定財務指標的基礎上，經過全年數據的采集、記錄、整理等繁雜工作，高校二級學院已經全面、系統、科學地收集到真實數據，接下來的工作任務是對二級學院財務指標中的辦學規模、預算收入、科研水平、支出費用、資產管理及使用情況等重要指標進行績效評價，并確定績效評價體系。其操作過程是，從財務指標體系中選取績效評價指標——確定財務指標績效評價的標準——績效考核指標的權重設置——制定相應的計量（計算）方法并計算出結果——對績效完成情況進行評分（如表3）， 找出存在問題，修訂并完善財務指標。

表3 二級學院支出費用績效評價表

費用項目 評分 權重/% 加權評分

教學費用：招生經費 89 6 5.34

人員薪酬 88 6 5.28

家庭福利 99 7 6.93

課酬 95 6 5.7

外聘教師課酬 91 4 3.64

辦公費 85 6 5.1

差旅費 80 5 4

招待費 82 5 4.1

其他費用 78 4 3.12

交通費 95 4 3.8

管理費用：工資及福利 85 5 4.25

水電費 96 4 3.84

折舊費 99 3 2.97

招待費 89 7 6.23

維修費用 90 5 4.5

其他費用 90 6 5.4

科研支出：研發費 92 7 6.44

課題支出 90 6 5.4

差旅費 89 4 3.56

合計 — 100 89.6

現將全年工作流程用圖表示如下：

總之，高校二級學院財務指標的確定及績效評價體系的操作是一項系統工程，做好二級學院績效評價符合現代預算管理理念，績效評價成為常態化將有利于降低辦學成本，強化財務約束，加強財務監管，建立透明公開的評價體系，從而保障二級學院健康發展。

【參考文獻】

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[2]財政部.高等學校會計制度[Z].2012.

[3]財政部.行政事業單位內部控制規范（征求意見稿）[Z].2012.