淺談會計監督的問題與路徑選擇

張志紅

摘 要：會計監督是為了保證會計信息質量、防范會計信息失真而對會計信息進行的各種監督。會計監督的不到位，是導致會計信息失真的直接因素。在此基礎上，深入分析會計監督制度的內部會計監督以及政府監督當前的問題，可以做到有效防止社會監督存在漏洞。最后在此基礎上提出了相應的對策。

關鍵詞：會計監督；單位內部會計監督；社會監督；國家監督

一、目前存在于我國企業會計監督中的問題

1.政府的監督功能減弱

通過立法這一方面可知，實施會計監督這一職能的相關政府部門，不能夠獲得足夠的法律支持，導致有法律漏洞、有罪不罰、執法不嚴、沒有法律依據的現象的出現。對會計監督的立法側重非法會計，行政處罰。針對違法行為施加的刑事處罰以及責任追究，在現有的法律制度無法找到合適的條款，從而產生由于基礎不足進而難以實施會計監督以及缺乏配套實施細則的情況。

通過實施會計監督這個角度可以得知，作為被監督的一方，有些單位的會計監督工作的具體細節不能夠被相關的行政部門掌控。同時，包括財政、稅務、審計在內的一系列部門，不能夠明確而詳細的進行會計監督職能的分工，只有一個支離破碎的監督系統。同時，還存在同一個問題被反復進行監督的情況，而以上這些問題，使得企業會計監督受到了嚴重了削弱。

2.社會的會計監督職能弱化

社會會計監督，從它自身來說，顧名思義是對于注冊會計師行業所進行的一系列監管。我國會計師事務所起步晚、基礎差、有著不盡如人意的這樣或那樣的各方面問題，正是這些問題，削弱了我國注冊會計師的執業水平。在最近的這些年里，在注冊會計師這個專業領域內，各種競爭越演越烈，為了吸引企業，在各個會計師事務所之間，普遍存在降低自身標準的情況，這種不正當的競爭，使得審計質量越發的不被重視，而這種現狀造成了審計風險不斷增大的局面。對其原因進行深入的探索，我們可以發現：公司審計一方與受審核的一方為同一主體，恰恰就是這種情況，造成了注冊會計師審計活動不能夠保持一定的自身獨立性的后果。

3.企業的內部監督職責弱化

（1）內部會計控制沒有實現應有的作用

就目前而言，在我國的企業內部，會計控制制度已經走上了日益健全、完善的道路，然而，人們預期看到的企業內部會計理應實現的監督功能，卻并沒有出現在日常的實際工作當中，領導不重視，不支持，由企業部門和人員開展的內部控制等功能，從而使得內部控制的真實性具有很大的局限性，規章制度不能夠被落實到位，一系列的不正當行為依舊是不斷地重復發生。

（2）內部審計的作用起不到預期的效果

人們一直就在思考一個問題，那就是怎么樣才可以做到充分發揮內部審計的功效。在這里，首先要確保其獨立性，這里指的是內部審計對一個組織機構而言的；第二個是成員的人員獨立性。然而其內部審計建設以及安全審計獨立性兩個條件不能夠得到保證，內部控制人員缺乏相應的權力，不能夠發揮自身其的監督職責，領導與同事不協調的抵制，這些都導致各項內部審計的各種舉措失去了它們的用武之處。

二、對于我國企業會計監督提出的對策以及建議

1.保證外部監督機制的合理有效性

（1）對政府的監督機制進行協調管理

財政、稅務、審計等部門在進行監督管理的工作中，會出現反復交叉監督的現象，而這個現象一直都存在于政府監管工作當中。成立社會民主評議機制和監管部門，研究建立社會行為評價、問責和約束機制的政府監管，政府監管部門承擔自己監管體系的后果，以防止利用職權謀取私利，實現科學的政府監管。對于政府方面而言，對監管目標和責任進行明確、加強不同部門的協調和監督，這兩點是監管部門以及各個相關單位應該必須明確的。在保證了相關的依法監督的同時，也使得重復檢查的現象日漸減少，這樣一來，就可以做到對需要突出的方面進行有針對性的重點監督，使各職能部門在日常的工作中，可以保證其專業監督的作用得到最大程度的發揮。

（2）對社會監督機制進行規范管理

從注冊會計師的原則這一個單一的角度來講，想要實現客觀判斷，是十分困難的。所以，為了達到規范注冊會計師這個目標，就一定要改善會計師事務所的獨立性。為了提高注冊會計師的監督和管理，進一步完善對注冊會計師的規范、指導和監督，對違反該法的有關規定，應按照相關處罰原則從重處罰。

2.對內部監督機制進行健全與完善

（1）對內部控制制度進行完善與健全

通過對內部控制制度的使用，來達到對監督機制進行制建立和完善的目的，同時對于內部控制活動，以及對這個活動的全面參與進行突出與強調。最后，使得核算和會計的核心監督職能的實施得到充分有效的保證。在實際的生產經營中要抓住內部控制以及關鍵控制這兩者的重點內容：貨幣資金的強化控制，提高資金的使用授權和批準程序，不相容崗位分離；強化金融風險控制；做好物料計劃和控制等，確保良好的成本控制和有效的管理分析的真實性。

（2）確保內部審計監督得到切實有效的強化

第一點，建設一支具有較高職業素養的內審工作隊伍，目的就是為了保證內部審計監督的人力支持。為此，建立合理的選拔機制，全面衡量并且對內部審計工作人員進行嚴格的篩選，確保個人品德、職業道德、職業技能以及其他條件都很優秀的相關工作人員能夠得到聘用；在一些適當的權限方面給予相關工作人員一定的便利，使得偵查取證活動可以在最大限度內得到有效具體的實施。若想實現對內部控制作用的充分利用，公司在建立內部審計機構的時候，就要求以下兩點得到充分有效的保證：第一點是獨立性，因為獨立性是任何單位部門內部審計工作的靈魂；第二個方面就是權威性。如果想要實現內部審計機制的健全與完善，就必須擺脫內部審計業務的影響力，建議建立其工作人員由股東大會決定的內部審計委員會。

參考文獻：

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