淺議基層稅收分析與預測

呂洪濤，孫宏偉

（1.吉林省國稅局，長春130042；2.輝南縣國稅局，吉林 通化135100）

淺議基層稅收分析與預測

呂洪濤1，孫宏偉2

（1.吉林省國稅局，長春130042；2.輝南縣國稅局，吉林 通化135100）

本文首先分析了“三大因素”即經濟、政策、征管對稅收的影響；其次針對基層稅收分析工作現存的缺陷，提出了幾點改進措施；最后針對基層稅收預測的特點，提出強化稅收分析預測水平的考核方法。

稅收分析；稅收預測；稅收政策

稅收分析預測是準確判斷稅收收入形勢，及時發現征管中存在問題，推進科學化、精細化管理的一項重要措施。毋庸置疑，提升稅收分析和預測水平已成為計統工作的當務之急。

1 加強稅收與“三大因素”分析，提高基層稅收分析層次

稅收分析是對稅收的六大特征以及決定這些特征的經濟、政策、征管三大因素之間的宏觀、微觀、總量、結構、正向、逆向等6個方面的關系所進行的定性和定量分析。從目前來看，基層稅收分析層次較低，大多停留在稅收的特征分析的層面上，對稅收與三大因素之間關系的分析更是淺嘗輒止，這樣造成的直接后果是就數字論數字、就稅收論稅收，不能抓住稅收發展的本質。

1.1 經濟對稅收的影響分析

在對稅收總量與經濟總量進行相關分析時，通常我們把經濟總量理解為GDP規模，把經濟結構理解為GDP結構，因此稅收與經濟增長的關系，可定義為稅收與GDP的關系。我們可以以此作為參照來考查稅收與經濟的協調和相關程度。當然，消費、投資規模、進出口總量、貨幣供應、價格水平對稅收都有著重要的影響，我們在分析時也必須注意研究它們與稅收之間的相關關系。

1.2 稅收政策變動對稅收的影響分析

稅收政策對稅收的影響是不爭的事實，在分析稅收政策對稅收影響時，對比基期的選擇至關重要，通常是本年與上年比較，以確定稅收政策對稅收的影響，稱之為環比。但這種分析方法無法觀察較長時期內稅收政策變動對稅收的影響，因此可采用定基分析的方法，如把2014年作為對比基期，此后每一年都與2014年比較，這樣2014年以后的每年政策影響都具有相同的對比時間基準。

1.3 征管力度大小對稅收的影響分析

征管因素大小對稅收的影響分析必須把握好3個方面的問題：

1.3.1 把握好兩種性質征管因素的區別

根據征管對稅收的作用，可以把征管因素分成兩類：①持久性征管因素。比如類似"金稅工程"使增值稅的征管水平出現了質的提高，從而產生持久的增收效果；②一次性征管因素。如清理欠稅收入或查補收入，這類因素今年有明年不一定有，或者今年多明年少，不具有持久性。

1.3.2 把握好兩種不同概念的衡量指標

征管因素對稅收總量和增量的影響方式是不同的。當持久性征管因素穩定時，它對稅收總量有作用，而對稅收增量沒有影響；當持久性征管因素上升時，既對稅收總量有影響，又使稅收增量擴大，一般情況下，持久性征管因素不會使本年增量變為負值，增量為零，是征管水平穩定的量化表現。

一次性征管因素對稅收總量和增量的影響也是不同的。一次性征管因素對稅收收入的影響不具有持續性，當年收入不能建立在去年的基數上，只有在本年因一次性征管因素增加的稅收總量超過去年的情況下，才會使本年稅收增量擴大。如果這類因素使本年收入與上年持平，則征管因素對稅收增量的貢獻是零；如果本年收入低于上年，則征管因素對稅收增量的貢獻是負影響，一般情況下，一次性征管因素難以保證使本年增量擴大。增量為負，是一次性因素影響收入經常的表現，也是正常的表現。

1.3.3 把握好兩種不同的計算方法

通常說的“稅收增收”是以逐年環比計算得出的，和稅收政策變動對稅收的影響的量化分析一樣，計算征管因素對稅收的影響也可以采取定基的分析。

需要指出的是，征管因素與經濟因素對稅收增收的作用是不同的，經濟因素之所以每年都能使全國稅收增收，是因為經濟本身是逐年增長的，而征管水平逐年提高是有困難的。

2 當前有效開展基層稅收分析工作的途徑

從稅收工作的實踐來看，基層稅收分析與省、市局相比，層次相對較低，相當一部分稅收分析工作仍處于低級狀態，側重于重點稅源企業的分析掌控，就稅談稅、從計劃到計劃、從數字到數字，而對于經濟與稅收關系的分析則是蜻蜒點水，分析內容比較單薄狹窄。原因是多方面的，但主要集中于以下3點：①觀念落后；②稅收分析人員素質偏低；③尚未形成長期有效的稅收分析管理機制。

欲提高基層稅收收入分析水平，筆者認為應從以下幾個方面著手：

（1）樹立收入管理理念，轉變稅收分析工作思路。要徹底改變傳統的以計劃完成情況為分析起點和終點的做法，將收入分析的重點切實轉移到收入情況是否正常、收入增長與經濟發展是否協調、收入過程是否符合組織收入原則的要求上來，深刻揭示稅收增減變化的內在原因，準確描述收入發展變化趨勢，提出切合實際的意見和建議，積極推動組織收入工作和整體稅收工作的順利發展。

（2）堅持用“從經濟到稅收”的觀點指導稅收分析工作，抓住根本，加強宏觀分析。要用“從經濟到稅收”的觀點指導稅收分析，熟悉和了解宏觀經濟全局，密切關注經濟的運行趨勢，掌握本地區經濟發展動態和經濟信息，學會吸收經濟分析的有關成果運用于稅收分析。

（3）嚴格管理，強化措施，建立稅收分析工作的常效運行機制：①要加強考核稅收分析崗位的工作責任；②建立稅收收入分析檔案；③以計統部門為中心，對內加強與稅政、征管、稅源管理等相關職能部門，對外加強與統計、計委、財政、地稅等相關政府部門的勾通與協調，建立暢通的信息交流平臺。

（4）大力推進稅收信息化建設，改進和完善稅收收入分析方法。推進稅收信息化建設，應強化實際應用，要重視利用網絡系統建立稅源分析系統、稅收收入分析系統、預警系統，以及經濟與稅收動態數據庫，使稅收分析基礎性工作在稅收信息化建設中上一個新臺階。

（5）強化學習和培訓，不斷提高稅收分析人員的業務素質。稅收分析的水平往往取決于稅收分析人員的水平，稅收分析人員要具有樂于敬業、精于思考、勤于研究的工作精神，熟悉稅收政策，了解經濟社會和當地稅收情況，懂得稅收分析的方法，善于收集、積累和審核稅收信息，學會使用稅收分析系統軟件以及具有相應的文字表述能力等。

3 提高基層稅收預測水平的想法

相對于省、市兩級而言，縣、區級稅收預測工作具有其自身的特點，原因在于：①稅收總量較小，稅源大戶頭疼感冒必然殃及稅收全身；②稅收與經濟相關度較低。依據上述原因，對于基層稅收收入預測，應綜合宏觀和微觀、因素法和模型法等多種分析方法，各數據相互修正，才能得到理想的結果。從目前來看，加強稅收收入預測工作的精細化不失為一條提高稅收收入預測水平的有效途徑。

3.1 建立稅收收入預測準確率考核制度的基本設想

把稅收收入預測準確率作為考核組織稅收收入工作的一項指標，層層分解落實到各稅源管理部門和稅收管理員身上。用實際入庫數字對前期作出的判斷進行檢驗，并將檢驗結果納入考核。凡預測準確程度達到規定比率的，給予加分獎勵；反之，誤差超出了規定比率的，則給予扣分考核。

3.2 稅收收入預測準確率考核制度的優勢

(1)稅收收入預測準確率考核制度為提高稅收預測水平提供了有力的保障。

通過稅收收入預測準確率考核制度的實施，可以迫使稅收管理員不僅要主動運用手頭掌握的征管資料，還要主動深入企業掌握動態情況，再主動運用統計、分析、財務、稅務學知識，得出科學的結論。

(2)稅收收入預測準確率考核制度有效貫徹了稅收收入管理理念和稅收征管精細化管理理念，把整個稅收征管工作有機地結合起來。

運用稅收收入預測準確率考核，不僅可以層層分解任務指標，使各個崗位有職有責，在獎罰分明的前提下使大家既有壓力又有動力，而且更為重要的是，通過它的實施，有力地推動了各項業務工作的開展，進而把整個征管工作有機地結合起來。

總之，通過一個簡單的考核，激活整個管理鏈，讓原先死板生硬的征管資料鮮活起來，使稅收收入管理和征收管理形成良性互動，從而促進稅收工作全面提高。

［1］許藝.基于數據挖掘的零散稅收預測研究[D].武漢:武漢理工大學, 2013.

［2］福州市地方稅務局課題組.稅收預測方法的比較借鑒研究[J].稅收經濟研究,2014(3):57-63.

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.05.094

F812.7

A

1673-0194（2015）05-0189-02

2014-12-22

呂洪濤（1976-），男，吉林長春人，吉林省國稅局主任科員，吉林大學行政學院碩士，主要研究方向：稅收分析。