對商業集團建立與完善內部控制的分析探討

葉文鋒

商業企業隨著經濟的快速發展，成為國家的一個重要產業。隨著市場競爭日益激烈，作為一個商業集團，就必須考慮如何建立完善的內部管理體系，使集團在日常工作中可以正常高效運作。

一、商業集團內要素的組織構成

企業集團內部環境是各公司內部環境的有效整合，任何內部控制工作都必須基于內部環境進行。內部環境包括管理者素質、管理哲學與管理風格、企業文化、人員的勝任能力和組織構成等。其中組織構成是實施有效治理、實現管理鏈條銜接并控制執行力的重要保證。企業集團內部控制要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通、監督這五個方面。

二、商業集團內部控制的重要性

商業集團最主要的特點是指以一個或若干個大型商業企業為核心，以商業活動為中心，按控股、參股和契約關系，以資金聯合和經濟協作為紐帶，由多個獨立企業在互利、互惠、互補原則下有機組成的一種比較穩定、多功能、自成體系配套發展的企業。

改革開放以來，經濟發展迅速，集團化也隨著迅速發展，逐漸成為我國經濟命脈中不可缺少的重要組成部分，在未來的發展中，商業集團在我國經濟發展中的作用越發重要。由于我國內部控制管理等方面的制度起步較晚，集團內部的管理暫時沒有國外那么成熟，存在有待完善的地方，近些年來有些單位已經建立了相關的內部制度，但大多都不盡人意，所發揮的功效沒有想象中那么完美。

（一）商業集團中的核心領導對待內部管理缺少深刻的認識

商業管理中的內部管理控制就好似人體的心臟，可以有效的組織人體正常的新陳代謝，為生命體帶來新活力。而現在很多商業集團中的核心領導人物，缺少對內部控制管理深刻的認識，沒有很好的重視內部控制的重要性。一個商業集團有著健全的內部控制，可以很好的為整個集團帶來有利的影響。

（二）商業集團有待完善內部控制環境

對于現代企業來講，一個大的商業集團需要有著科學的、合理的公司組織來有效的建立內部控制，并從基礎來做起，完善每一細節。對于集團企業來說，權利過于集中最終造成企業向著不利于集團企業發展的路線前進。由于我國集團企業發展歷程短暫，所吸取的經驗尚淺我國的大多數企業沒有按照市場規定經營管理，很多集團沒有一個合理的組織形式，權利與責任不夠明確，職務劃分不詳細，這樣給集團公司的利益造成很大的負面影響，阻礙了集團企業的發展，不利于集團企業內部控制制度的建立。

（三）財務管理和風險控制需要系統化管理

現在由于集團規模越來越大，環節流程越來越多，而各個方面的風險隱患居多。因此，必須要建立一個完善的并且有效防范風險的內部體系，從而避免財務損失。而目前仍然有很多集團企業依然沒有很好的實行財務中的管理體制，從而造成的財務管理中的損失不計其數。

三、如何處理好內部控制

（一）風險評估

在整個商業集團的活動過程中，對于風險的評估，需要管理層清晰的意識到并準確的分析在實踐過程中將會遇到的風險，并制定如何控制或抵御風險的措施，其目的就是防范控制風險。管理層及時的認清風險是很有必要的，審計師是整個評估過程中不可缺少的重要人物之一，他們在一些風險沒有到來之前可以對整個過程進行有效的估測，輔助管理人員進行風險評估。也可以對經理人員進行技術培訓，幫助經理人員建立一套風險預防措施使商業集團減少不必要的損失。其中可通過籌資風險評估、信用風險評估、合同風險評估等有效結合來防范風險。如：籌資風險評估可以通過企業財務結構的確定、籌資結構的安排、籌資金額及期限的制定等避免風險。而信用風險和合同風險，需要企業建立信用部門管理信用活動，制定合同起草、審批、簽訂、履行、監督和違約時所應采取的措施等。

（二）信息與溝通

在商業集團的內部控制中，信息與溝通也是整個集團所必要的一個環節。信息就是指在工作中員工能夠獲得所需要的信息，溝通是指在信息之外的一些自由活動，但溝通始終是建立在獲取一定信息基礎上的活動過程。而信息的暢通可以高效的為整個商業集團提供所必要的信息資源，例如：快速獲取商業項目中的風險問題等。

（三）監督

對于一個龐大的有組織有紀律的商業集團來講，內部控制中設立監管部門是必不可少的。監督要包括對經理人員和內部審計人員等其他群體進行定期的審核，以便及時發現錯誤，糾正錯誤。監督可以有效的保證集團各部門的正常運轉。

（四）授權與批準控制

授權批準控制是指對于單位內部有權人員進行權責控制，它可以防止集團內部在執行過程中出現濫用職權等現象。無論是單位的個人還是整個部門在處理事務時，必須要經過授權與批準才可以進行，否則就無權執行下一程序。

（五）預算控制

商業集團的預算控制是內部控制的重要內容之一，并在整個流程中發揮著重要的作用。它的基本做法是對單位中的各個項目進行詳細準確的預算，從而使其能在下一程序中有計劃的執行，也可以說是一個分權計劃機構，但預算機構本身并沒有多少實權。

（六）加強企業內部的財務控制

關注企業財務內部的控制，對于企業財務管理目標的實現和企業財務的安全管理是非常重要的，整個財務部門的監管是否嚴謹會直接影響到整個商業集團。因此，建立一個科學的企業財務內部管理部門是非常有意義的，它是集團管理的基礎。

（七）不斷創新和完善內部控制制度

隨著經濟的快速發展，國際化越來越強，要想在整個國際環境中打敗對手，就必須在集團活動過程中不斷的完善自己，通過經濟管理，經濟學理論的不斷創新，使得企業內部的控制不斷吸收到新能量。在理論指導下不斷去探索實踐，從而完善自身，以求得商業集團的內部控制更加高效。

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