淺析電力企業內部審計的獨立性

朱安珍

摘要：電力企業內部審計的獨立性不僅僅是企業經濟活動公平公正的保證，更是企業各個經濟活動能夠順利進行的基礎。雖然，我國電力企業的內部審計工作的獨立性依然受到多方面的制約，但是只要電力能夠不斷完善自身的相關制度與流程，提高內部審計的獨立性，就一定可以保障內部審計工作效率，進一步促進企業健康發展。

關鍵字：電力企業；內部審計；獨立性

一、研究背景

隨著市場經濟進一步完善，電力體制改革也不斷深化，電力企業開始漸漸與市場接軌，實現自主經營，完成了向現代企業的過渡。在市場經濟條件下，電力企業因其投資規模大，投資回收時間較長等原因，不得不面臨著較高的風險與威脅。面對這些，電力企業必須提升自身的管理水平，加強內部控制，及時發現企業經營過程中存在的主要風險，只有這樣才能在激勵的市場競爭中保持持續的競爭力。內部審計作為企業管理的重要內容之一，被電力企業愈加重視。但是由于受到內外部環境的雙重影響，電力企業在內部審計獨立性方面仍然存在較多的問題，這也為企業的經濟和社會效益都帶來了很大影響，因此進一步加強電力企業內部審計獨立性已經成為了急需解決的問題。

二、電力企業中內部審計的作用

內部審計作為企業的一項自我控制與約束機制，已經成為電力企業不可缺少的一部分，具有預防及控制企業經營中產生的風險的作用，是企業實施內部控制及監督財務收支的重要手段，對保障企業健康發展具有十分重要的作用，已經成為了企業生產經營的重要防護。在企業正常的經濟運營中，完善內部控制機制，促進企業持續發展，并進一步實現企業的最終目的。

（一）電力企業內部審計工作的實施

通過對電力企業財務會計等相關資料進行審計，以及對企業相關經濟業務活動進行審查，保障企業經濟活動符合政策規定。同時，電力企業通過對財務資料進行分析，不僅可以幫助企業及時發現內部可能出現的舞弊等狀況，還可以充分保障企業的自身利益。電力企業實施內部審計工作可以通過監督財務信息及分析財務資料等方法，對企業財務收支狀況進行審查，進一步維護自身的經濟效益。

（二）電力企業內部審計工作的作用

電力企業內部審計工作的全面實施能夠進一步促進自身管理體系的健全與完善。在企業內部審計工作中，電力企業內部審計中存在的問題應當盡快且詳細地反映到企業管理層。通過對電力企業內部管理體系進行分析，找出其中存在的缺點，進一步完善企業內部管理機制，促進企業能夠健康發展。并且，在電力企業內部審計工作過程中，由于內部審計工作主要與企業激勵及懲罰制度有關，相關審計部門在其日常生產經營過程中會實時根據工作情況完善自身的工作流程，并且對企業的經營管理提出更為有效的建議，當然，這也在很大程度上幫助企業進一步發現部門及公司內部管理出現的問題，促進企業內部管理體系進一步完善。

三、電力企業內部審計獨立性的現狀分析

獨立性一直都是電力企業內部審計的本質要求，只有保證內部審計的獨立性，內部審計人員才能夠更為高效地開展自身的工作。但是在企業經濟運營過程中，電力企業若缺乏應有的內部審計獨立性，這就會導致其內部審計工作不能發揮應有的效果。

（一）內部審計的管理層缺乏較高的專業素養

電力企業內部審計工作的效率主要是由其管理層的素質決定的，管理層的專業素養越高也就決定了內部審計工作越高且權威性越大。但是，由于當前電力企業內部審計部門的管理層的專業素養并不高，有的甚至隸屬于企業管理層直接管轄的會計部門、紀檢部門等，受到這些部門的管理層直接管轄。電力企業內部審計的管理層領導專業素養不高，這就導致企業缺乏相應的權威性，這就會導致內部審計工作的結果及建議都會受到一定的阻礙。電力企業內部審計工作的獨立性就難以獲得保證，從而使內部審計工作僅僅只停留于表面，這也導致了內部審計工作不能做到公平和客觀。

（二）內部審計的過程缺乏相應獨立性

電力企業內部審計工作的范圍受到一定的限制，工作人員能夠獲取的信息量也十分有效。因而內部審計機構的地位不高，開展的審計工作也僅僅局限于單純的尋找財務收支錯誤，無法將審計工作延伸到企業的各個領域，內部審計的作用也就不能得到較好發揮。并且，電力企業內部審計的工作人員也承擔了一定的生產經營責任。在企業進行生產經營工作中，由于缺乏具有較高素質的專業人員等原因，內部審計的工作人員會被要求完成一些非審計工作，此時審計工作人員就難以以獨立的審計人員的身份進行審計工作。最后，內部審計工作人員并不能獨立進行審計工作，一方面受到審計部門領導及經營限制難以實施執行審計工作；另一方面工作人員的薪酬及職位等都受到企業的領導及部門管理，考慮到自身利益，工作人員難以進行深入審計工作。

（三）內部審計結果缺乏獨立性

電力企業內部審計工作的結果并不會直接到達最高管理層。內部審計工作的直接領導者會受到較多因素影響，會對審計結果等做出妥協，這就會導致審計結果較為片面，有些風險難以被及時發現。同時，審計建議并不能得到有效實施，被審計單位并不重視內部審計機構提出的建議，并且對于審計是否實施的反饋工作并不到位，內審工作人員的成果往往不會被采納，內部審計工作人員便會失去自身的獨立性。

四、電力企業內部審計工作的影響因素

（一）缺乏相應的法律法規

由于我國企業內部審計的意識并不強，在內部審計方面還缺乏相應的法律法規，因此我國并沒有一套適合本國國情的相應準則來對內部審計工作進行指導。由于現階段我國缺乏相應的電力企業內部審計法律法規，這已經嚴重影響了電力企業內部審計工作的獨立性，這就會導致內部審計工作沒有相應的法律法規遵循。

（二）缺乏獨立的內部審計部門

對于電力企業而言，內部審計工作一般隸屬于財務部門或者紀檢部門，這樣就會在一定程度上影響內部審計工作的獨立性。甚至有些企業并未設立專門的內部審計部門，這更導致企業內部審計工作難以公平進行，也直接導致了內部審計僅僅流于形式。此外，有些企業的內部審計工作已經嚴重影響了企業的日常工作，因此干脆取消內審部門。

（三）內部審計人員缺乏獨立性

由于電力企業內部審計工作人員也是企業的管理人員，因此內部審計工作人員在內審過程中都受到了一些阻礙。此外，電力企業的內審工作是由工作人員直接負責，企業的利益也直接影響了工作人員的利益。這樣就容易導致內審工作人員為了片面利益而做出影響內審獨立性的決定。

（四）缺乏有效的審計監督工作

對于不少企業而言，內部審計工作原本就是對企業的工作進行監督，它的客觀性就必須得到保障，因此許多企業也就忽略了對內部審計工作進行監督，但是，無論什么工作都會存在一定的缺陷，因此企業對內部審計工作缺乏有效的監督就可能會影響審計工作的基本作用，對內部審計的獨立性產生影響。

五、提高電力企業內部審計獨立性的建議

（一）電力企業應當重新進行機構及人力配置

首先，電力企業應當重新進行機構及人員的配置。對于電力企業而言，內部審計機構的權威性越高，其獨立性也就越高。因此，電力企業應當進行內部審計機構的設置，企業應當在總公司層里設置審計監督委員會對企業經濟活動進行合法及合理評價及監督；其次，企業在分公司層面可以根據業務特點及性質等內部，設立獨立的內部審計部門來行使內部審計職權。此外，對于電力企業人員配置而言，內部審計工作人員的薪酬、職位等都應受到董事會的直接領導與考核，不與企業內部的其他部門產生任何理由關系。內部審計工作人員不參與企業內部的任何生產經營活動，以便其能夠客觀公正地對被審計單位的經濟活動作出評價。電力企業應當建立相關制度保護內部審計工作人員，從管理制度上保護工作人員的獨立性。

（二）提高電力企業內部審計效率，增加內部審計獨立性

電力企業制定內部審計目標，主要是為企業決策層提供依據，把企業的經濟效益作為內部審計目標的著重點，緊緊圍繞企業的目標開展審計工作，促進企業經濟效益進一步提升。內部審計工作主要是為了對電力企業的經濟活動中的重要環節進行評價，使得內部審計工作能夠為企業起到保護的作用。此外，電力企業可以進一步完善審計流程，內部審計的獨立性也必須依靠內審的工作成績來決定。因此，企業應當進一步強化審計工作流程，要建立規范的程度及完善的制度，增強審計結果的有效性。

（三）內部審計工作人員應當提升自身綜合素質

電力企業內部審計是一項具有較高專業要求的工作。內部審計工作人員不僅要掌握相關的會計、經濟、審計、法律及金融等知識，還應當熟練掌握電子計算機及英語知識，具備一定的文字能力和分析能力，只有這樣才能更好地完成內部審計工作。

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（作者單位：國網浙江省電力公司磐安縣供電公司）