基于上海國際金融中心建設的審計人才培養模式探討

曹慧雯 王純 湯曉蕾

摘要：文章基于上海建設國際金融中心和世貿中心，根據市場需求和上海金融學院審計專業學生的問卷調研數據，探討應用型國際化審計人才的培養模式，對課程設置，教學的模式等方面進行分析，旨在為審計人才培養模式提出策略性的指導建議。

關鍵詞：應用型國際化審計人才;培養模式;應用型和創新型

中國經濟取得了重大發展，已躍居世界第二大經濟體。“十二五”時期是加快轉變經濟發展方式攻堅期，上海要在“四個中心”和現代化國際大都市建設取得決定性進展，轉變經濟發展方式取得率先突破，人民生活水平和質量得到明顯提高。其中就包括國際化金融中心建設，建設國際化城市必須開放市場，需要加強經濟監管力度，而經濟監管不外乎會計監督、財務監督、信貸監督和審計監督。審計是由國家法律賦予的經濟職能，具有權威性、獨立性和公正性。這就對應用型國際化審計人才培養提出更高要求。2013年8月國務院正式批準設立中國（上海）自由貿易試驗區。上海自貿區作為一塊“試驗田”，區內試點包括利率市場化、匯率自由匯兌、金融業的對外開放、產品創新等金融業務。同時審計對于經濟監管也是上海自貿區建設必須承擔的責任。基于此，研究應用型國際化審計人才的培養模式就顯得尤其重要。

一、應用型國際化審計人才的市場需求

（一）上海國際金融中心建設需要應用型國際化審計人才

上海建設成國際金融中心，審計工作必將承擔經濟監管的職能。以跨國公司為例，國際金融中心必將涌入大批的跨國企業。企業業務包括外匯會計、國際財務報告分析、國際企業合并、跨國公司致力于全球運營管理、公司財務報告的信息披露、物價變動下的國際會計和合并財務報表的比較分析與解釋等等被公認為是跨國經營、跨國上市及管理跨國企業的國際會計和審計領域的主要工具。

（二）企業參與國際競爭需要應用型國際化審計人才

在十八大報告中提出，要加快企業走出去步伐，增強企業國際化經營能力，培育一批世界水平的跨國公司。中國優質企業“走出去”作為提高國際競爭能力和成長為具有較強實力跨國公司的途徑具有重大戰略意義。如何審計中國企業是否有資質，有能力“走出去”在國外站穩腳跟，是審計人員需要面臨的主要挑戰。審計人員需要把好關，否則不僅會對企業本身帶來損失還會影響中國企業形象，阻礙“走出去”戰略。因此，根據市場需要培養應用型國際化審計人才，這不僅有助于上海加快國際金融中心和世界貿易中心建設，而且也是中國企業參與國際競爭的需要。

（三）上海金融學院應對市場需求開設審計專業

上海金融學院于2009年開設審計專業，注冊會計師方向。審計專業一直是熱門專業之一，就業前景也是相當好。審計專業的總體思路是以師資團隊建設為重點，提高科研能力為基礎，教學與科研相融合為原則，理論教學與實踐教學相結合為核心，突顯金融審計特色，全面推進人才培養規劃，其目標與應用型國際化審計人才培養模式一致。

二、調研方法

（一）調研對象

調研對象是以校園學生為主和在職金融機構的內審人員為輔。對我校的審計專業學生進行問卷調研，針對收集到的問卷數據進行分析，闡述如何培養應用型國際化審計人才的幾點建議。

本次調研發放200份調查問卷，實際收回184份，受調研學生主要以大學一、二年級學生為主。調研內容包括審計相關了解度，英語水平等問題，見表格1。對在職審計人員采用訪談，受訪者為金融機構內審人員，采訪內容主要為應屆審計專業畢業生從事審計工作應具備素養，國際化審計技能等方面問題。

（二）問卷內容與相關數據（詳見表1）

三、數據分析

分析調研發現，上海金融學院大多數審計專業學生還是打算畢業之后從事與本專業相關工作。例如有32%學生和50.67%學生的長期職業目標分別是會計總監和注冊會計師;同時學生也能清楚意識到中國現在最缺高級會計人才。這說明大多數審計學生希望從事審計工作，并且能夠有更好發展。與此同時，在數據分析時也發現了一些具體的問題。

（一）審計概念模糊

將近七成學生是因為審計工作的社會需求量大，就業前景較好和受父母、親戚等影響選擇了審計專業，只有26.67%的學生是由于個人興趣愛好愿意在審計方面深造。這就導致了大部分學生在入學時雖然知道自己學習的是審計專業，但是對于像“審計是干什么的？”，“成為審計師需要具備哪些綜合素養和通過哪些職業證書資格考試？”這些基本問題知之甚少。

（二）英語應用能力缺乏

約九成學生認為英語對審計專業至關重要，但大多雖通過四、六級英語考試，但語言應用、溝通能力還有待提高。從事審計工作的會計師更重要的還是英語應用能力。要成為一名合格的國際化審計人員，基本素養就是能開展國際化的業務，而英語作為一門全世界最為通用的語言之一必將受到頻繁的使用，如果連基本的英文財務報表都無法理解，編制審計報告將更無從談起。

（三）審計專業課程缺少實踐

幾乎所有接受調研學生都認為審計專業課程中缺少實踐環節，理論知識與實際工作的聯系不緊密。同時，在企業采訪中，我們發現金融機構的內審人員非常重視審計從業人員的工作經驗。缺少經驗就意味著難以判斷審計過程中出現的問題，導致工作無從下手。大部分應屆畢業生存在缺少工作經驗問題，而這只能在審計工作中不斷累計來獲取。調查數據顯示，一名合格的審計人員起碼需要兩年時間。如何讓學生在學校中積累更多經驗，從而縮短崗位適應期，盡快適應所在單位工作是關鍵所在。此外，從事國際業務的審計工作對于英語的要求也是相當高的，要求能夠流利地聽說讀寫英語，需要較強的英語應用和溝通能力。其中內審方面，還需具備較強寫作能力。同時隨著上海金融中心建設，作為國際化審計人才，也應具備一定的金融知識，對國際先進金融產品以及金融服務應該有相當敏銳度和前瞻性。

四、培養應用型國際化審計人才的幾點建議

（一）積極與會計師事務所建立合作實習基地

審計專業課程相對較枯燥且抽象，為了更好理解審計問題，應安排適當的暑期實習，即教學與實踐相結合。這種培養模式也可以采用學生走出去（參與審計工作實習），從會計事務所請進高級審計師到學校來講座。具體可以從以下幾方面展開：

第一，走出去，就是走出校園參觀會計師事務所的審計工作流程。以學校為主，聯系會計師事務所，帶領學生參觀事務所審計流程，親身體驗審計工作。讓學生直觀和快速地了解審計的業務流程，工作內容。采取模式可以是：分批次參觀;隨機抽取學生進行參觀，之后與全班分享感悟與心得體會。

第二，請進來，是從會計事務所請進來，邀請在職審計人員講座。了解最新審計市場信息，講授審計人員在實踐經驗方面的工作經驗。重要的是在職審計人員擁有最為鮮活的真實案例，能夠讓學生運用所學知識，結合案例分析，將知識融會貫通。這種人才培養模式應該是“雙贏”的，即會計師事務所為學校提供實習工作資源，促進人才的培養。同時，會計師事務所不僅提高了知名度，而且學校可以適時為會計事務所提供更多審計人才。

（二）加強英語教學

英語作為一門世界上運用最廣的語言之一，是國際化人才的必備工具。在校大學生不僅應該有計劃地順利通過英文四、六級考試，而且更重要的是重視英語應用能力的培養。會計專業相關課程啟用外語教材，并根據學生英語水平分別進行雙語或全英語教學。同時配套一門會計和審計英語的專業課程，課程內容應包括會計和審計英語相關詞匯，最新的國際會計和審計準則、國際審計發展趨勢等專題。應用型國際化審計人才必須熟悉國際會計準則，雖然中國的會計準則和國際會計準則是一種趨同的態勢，但是在某些方面，還是存在一定差異。因此，學習國際會計和審計準則，熟悉國際審計發展動態是人才培養的需要。

（三）掌握系統性的金融知識

要想成為一名應用型國際化審計人才，系統的金融知識是必不可少的。不僅應該學習基礎的金融知識，還應該掌握諸如金融衍生工具，包括遠期、期貨、期權的定價，因為對于金融衍生產品的定價也是審計上的難點之一。

（四）熟悉辦公軟件數據處理

作為一名應用型國際審計人才，在實際工作中必須應用辦公軟件處理會計數據。較好的應用辦公軟件能夠大大提高辦公效率，特別是熟練掌握excel軟件在財務上的數據處理與應用，例如制作簡單的報表，運用財務函數進行數據分析。因此，在教學過程中應該重視對于這方面能力的培養是非常重要的。

（五）借鑒國外成功經驗

我國審計教育與西方發達國家相比較，不僅起步晚，而且教育模式相對落后。因此，學習和借鑒國外教學模式是必要的。美國擁有一套相對完善的審計教育體系，包括多媒體教學、實驗模擬教學、案例教學和互動教學、Co-Operation 項目等。Dombrowski教授在1993年開始使用實驗模擬審計教學，隨后該教學被更多人運用于教學。經研究，這種教學方法可以有效提高學生的風險評估能力和準則應用能力。其模式是將大三大四學生分成3到7人的小組，對于不同規模和復雜性的非盈利客戶進行審計和提供咨詢服務，其教學目的是提高學生的核心競爭力。

同時，學校也可學習國外將一些會計或審計相關的技能證書與畢業證書相掛鉤。在通識教育背景下，大多數學生應該在順利完成畢業證書相關專業學習的同時，選擇通過相關的技能證書，例如注冊會計師證書、ACCA證書、注冊管理會計師證書等。

總之，應用型和創新型審計人才培養模式應該根據市場對人才的需求，開發相關課程、培訓項目。此外，還可以將應用型國際化的審計人才定向培養，注重學生職業素養、溝通能力、心理素質、學習能力的培養，尤其重視學生對于理論知識的實際應用能力的培養。

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*本文受自上海市創新創業項目資助。

（作者單位：上海金融學院會計學院）