內控風險防御系統（RED系統）在稅務稽查領域的應用情況分析

林少光 歐陽劉蘭 簡悅山 唐潔 鮑宇

[摘要]內控風險防御系統（以下簡稱RED系統）在廣州市局系統推廣應用運行已經三年多了。從在稽查領域運行的情況看，這套系統確實發揮了一定的監督作用，特別在促進稅收執法行為的規范方面。但系統本身也存在一些不足。以下，筆者作為基層的稽查人員，談談對該系統的一些粗淺認識。

[關鍵詞]內控風險防御系統；稅務稽查；信息化管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.23.139

1 對RED系統的認識

目前RED系統在稽查4個環節共配置了執法風險監控點35個，總計43個規則監控。通過系統自動對CTAIS系統的具體業務數據進行比對，及時發現稽查人員在執法過程中存在的問題。與此同時在“運行監控”子欄目下根據不同統計需求提供了15個統計報表，監察部門通過對稽查人員觸發風險點信息的核查，能夠及時準確地對稽查執法過程中存在的不足和缺陷提出意見和建議，督促其改正工作中存在的問題，有效地形成了事前預警提示、事中即時監控、事后監督問責的監管鏈條。從流程上看.該系統包含了執法風險預警中風險識別、風險評定和風險應對三個重要環節。風險識別：根據《稽查工作流程》中各項規定，從立案監控到查結入庫一整套稽查執法各個環節中易發風險隱患進行識別判斷；風險評定：系統設置了A、B、C、D四類風險級別和提示、消息、警告和禁止四種風險類型，在風險評定環節完成對執法人員風險度的量化定級，為差別化應對提供依據；風險應對：在風險應對環節，在稅收法律、法規、規定的總體框架和要求下，采取針對性措施，實施對風險的核實、排除、控制和化解。

2 RED系統應用的成效

2.1 有效地發揮了執法監察的預警作用

一段時間以來，如何對基層一線稽查人員的執法行為進行實時監督，始終是紀檢監察部門的一個難題。之前，紀檢監察干部在實施稽查執法監察過程中，由于稽查對象眾多、執法行為繁雜，執法監察一般是事后監督，包括隨機抽取案件進行執法檢查或案件復查，執法監察的針對性及有效性得不到很好的體現，不能很好地對稽查工作進行有效監督，同時，由于是結案后的選項抽查，發現問題的時間滯后，執法過錯行為沒能即時糾正，執法監察的預警作用得不到有效發揮。而RED系統的使用在一定程度上彌補了這個缺陷，它在稽查環節所設置的風險監控點，能即時監督CATIS系統的數據，從而對存在的問題進行預警提醒。從廣州市國家稅務局南區稽查局RED系統上線運行的情況來看，截至2014年12月31日，當年總計觸發風險點1317次，觸發人數48人，人均觸發次數為28次。由于系統及時提供預警，稽查執法人員操作不規范的行為得到了及時的糾正，執法監察的針對性和及時性得到了有效提高，執法監察的預警作用得到了較好的發揮。

2.2 促進了稽查執法程序更加規范、嚴格

RED系統在廣州市國家稅務局南區稽查局運行以來，該局一方面在積極運用統計結果，將系統生成的各類統計數據（如各人所觸發風險點的類型、頻率等）及時下發至各科室，讓各科室掌握各稽查人員觸發規則情況，及時糾正，及時總結，防止重犯一直密切在跟蹤稽查人員的使用情況；另一方面積極組織調研活動，剖析觸發風險點的原因、應采取的防范措施以及完善RED系統的意見建議。調研活動共收到合理化意見建議20余條，通過逐條進行論證分析，并認真進行篩選匯總整理，及時上報上級有關部門，為進一步規范稅收執法程序和完善升級系統提供了參考。

2.3 稽查人員執法責任意識得到了進一步增強

RED系統上線后，系統自動產生的觸發風險點痕跡數據一目了然。只要稽查人員在CTAIS系統上沒有按執法程序進行執法行為，系統都會發出預警，亮起“紅燈”。通過對該局去年1317條已觸發風險點信息進行分析，可以發現除少數系統本身不完善及其他原因造成的風險觸發外，大部分觸點信息都是干部自身工作原因造成的差錯。其中包括責任心不強、操作失誤以及業務不熟練等原因。RED系統應用以后，由于主觀原因觸發的風險點統計數據呈下降趨勢，說明稽查人員規范執法的意見在不斷增強、依法執法的水平在不斷提高。

2.4 促進了執法監察工作的信息化管理，提高了執法監察的效率

在市場經濟日益發展的今天，稅收執法風險防范只有與信息化應用相結合，才具有更強的約束力、控制力、生命力。RED系統則正是這兩者的有機結合，一方面，RED系統依托CATIS工作平臺，運用信息技術廣泛采集、分析、處理各類執法數據，使紀檢監察部門及時掌握各人的風險觸點情況，為有針對性地加強廉政監督提供參考，增強了執法監察的科學性和準確性。另一方面，紀檢監察部門通過對RED系統收集到的各類風險規則信息進行匯總、分析、反饋，建立起預警信息資料數據庫，為源頭管理反腐關口前移為執法監察的開展提供了有價值的線索，增強了預警和處置廉政風險能力。

3 RED系統運行后凸顯的問題

RED系統運行后，總體上運行良好，但還存在一些不足，需要在今后工作中進一步加以完善。

3.1 執法人員應用意識有待加強

RED系統運行已有一年多的時間了，各基層單位已組織了全員的學習培訓，也提出了具體的應用要求，但還是存在某些執法人員對該系統不了解，操作不到位的現象。如對出現的問題聽之任之，致使過錯不斷；甚至有個別人員還從未登錄過該系統進行查詢。這些情況說明，執法人員思想認識上存在問題，重視程度不夠，對RED系統的重要性認識不足，執行不力，落實不夠。

3.2 執法人員信息運用水平及執法水平有待提高

一是部分執法人員業務素質跟不上稅收信息化工作需要。由于受知識結構和年齡等因素的影響，部分執法人員對CATIS系統操作不熟練，對部分業務的工作流程不清楚，因誤操作而產生過錯觸發規則的現象時有發生。二是部分執法人員政策法規意識不強、業務不熟，對稅收政策法規的掌握不夠，導致了一些不應有的過錯。

3.3 工作銜接溝通有待加強

一是個別執法人員執法隨意性、習慣性做法還不同程度的存在，對自己工作的標準和要求不高，導致觸發規則。二是科室與科室之間、崗位與崗位之間工作銜接不暢、溝通不夠，如立案監控等指標的規則觸發很大程度上是由于工作銜接不暢而造成的。三是執法人員的工作責任心不強。從該局已觸發的規則來看，發生的執法過錯具有普遍的集中性，也從側面反映出個別執法人員工作作風不扎實，工作責任心不強，采取無所謂的態度。

3.4 系統運行質量有待提高

一是系統數據不夠穩定。在數據核查中也不難發現，風險觸發規則統計有時存在重復記錄的現象。二是風險規則觸發條件不明。在多種數據的情況下，如何采集數據，如何計算確定，沒有更加明確具體的說明，有時差錯信息找不出原因。三是部分風險規則與實際工作要求不符。CTAIS系統中的出現“垃圾數據”，往往造成無過錯的風險觸點較多，部分監控指標取值的科學性有待論證。四是系統身份認證有待強化提高。通過系統運行實踐中發現，出于工作需要及其他原因，執法人員有時存在異地異機操作，一旦觸發風險規則，則觸發痕跡就記錄在當時操作機器的IP地址名下，在這種情況之下，原本所屬該lP地址的責任人可能并不知情。出于明確區分責任角度，建議觸點規則記錄能夠鎖定CATIS系統登錄用戶名進行防范，做到“人機一體”，權責清晰，實時監控。五是系統查詢權限開放不足。目前該系統的查詢權限設定只有兩級，一級由系統管理員查詢全局人員觸發風險點的情況，另一級是由執法人員查詢自己觸發風險點的情況，科室主要負責人或兼職監察員不能夠及時查詢掌握本科室所屬人員運用系統情況，不便于科室內部的監督。六是缺少統計提醒配置的報表。報表中心沒有設置可以統計稽查系列專門配置的統計報表，使專、兼職監察員無法了解這些提醒配置的觸發情況，難以跟蹤核查。

4 關于RED系統的意見及建議

任何新的事物都有發展和完善的過程，RED系統的運用也不例外。RED系統的運行，實現了與CTAIS系統的并聯，成為了加強執法監察工作的有效平臺，但在運行中我們也感到，由于系統尚在運行初期，還有不少地方與一線稽查執法風險管理需求脫節，有待進一步完善和優化。

一是進一步完善RED系統的功能設置，提高系統的實效性。由于目前RED系統只設置了43個易發風險隱患觸點監控納入CTAIS系統的執法行為，而諸如一些不必要文書提醒、時間到期節點設置提示等容易產生執法風險的程序需要進一步明確細化，以使稅收執法監控更加全面。同時還要進一步研究對執法行為進行深層次監控等問題，努力提高系統篩選出的觸點信息的準確性，減少不必要無過錯疑點信息，提高預防職務犯罪的監督效果，真正發揮系統的預警作用。從該局近年運行以來的觸發規則來看，發生的觸點90qo屬于一般工作差錯，還有相當一部分是無過錯規則觸點（例如《稽查建議書》監控規則，無論是否制作，系統均會給出提示，與此類似的還有《工作底稿》制作提示），屬系統問題，導致不容易確定監控重點。

二是進一步提高系統與稽查工作的結合度，增強執法監察工作的有效性。目前RED系統在稽查環節設置的43個風險監控點，都是執法人員在稅收執法環節中必須重視并容易出現執法過錯或者工作差錯的指標，但由于系統設計的指標以及統計的數據只是反映出一些客觀性的問題，其監察的效果還取決于CATIS系統數據的及時性與真實性，以及稅收政策的調整等因素，而其對稽查人員在執法過程中出現的一些非客觀性問題還不能及時進行監控。因此，我們感到，要發揮好RED系統執法預警作用，一方面作為監察干部必須加強對稅收業務的學習，熟悉稅收業務工作流程。另一方面利用RED系統篩選出的觸點信息及時進行分析，查找稽查工作中的薄弱環節和存在的問題，并及時進行提醒或采取措施進行糾正，促進稽查人員規范執法。

三是進一步發揮信息系統的作用，提高科學反腐的水平。目前，稽查系統運用的執法監控系統主要有RED系統與執法監察子系統，而RED系統有43個風險監控指標，執法檢查子系統有32個監控指標，監控的范圍都涉及稅收執法各環節。兩套系統既有聯系又各有側重。希望上級業務部門能夠對執法行為進行深層次監控等問題進一步研究，使兩套系統功能更優化，職責更分明，責任更明確。

四是進一步建立行之有效的考核機制和科學評價機制。績效考核工作一直是基層稽查單位人事部門的重點工作，如何提取數據對具體人員進行考核一直是人事部門頭疼的問題，而RED系統對執法權的監督與制約，它既體現了對人的監督，同時又體現了對事的監督以及對行為過程的監督，可以為績效考核工作提供真實的數據參考。因此，我們可以圍繞RED系統，不斷完善現行的考核辦法，形成一套行之有效的考核機制，達到獎勤罰過的考核目的。當然，由于有一些執法行為尚未納入RED系統管理。因此，績效考核應該以機內考核為主，輔之以必要的人工考核，實現機內考核與機外考核的結合。下一步，我們要積極探索建立和完善規范執法的長效工作機制，推進機內考核與機外考核結合。第一，要借助系統的推行進一步建立和完善科學合理，完善明晰的責任機制。將系統無法確定的領導責任和管理責任進行明確，做到問責有崗、問責有人。第二，要探索建立激勵與追究相結合的考核機制。既要探索解決“干得多、錯的多、追究的多，不干不錯不追究”和“罰的多、獎的少”等現實問題，又要解決不同執法崗位之間落實責任追究不平衡的問題。第三，要探索以內控機制為主的全方位監控機制，不但要加強對行使稅收執法權的過程監督，還要加強對行使行政管理權的過程監督。